Personas físicas que perciben ingresos por salarios

Determinación de ingresos gravados por concepto de horas extra:

Concepto: El pago de horas extra que se efectúa a las personas físicas sujetas a una relación
laboral, tiene un tratamiento específico para determinar qué importe es ingreso gravado para el
ISR sobre el que debe retener el patrón.
Determinación: Hay 2 reglas para llegar a su determinación;

1- Horas extra pagadas a los trabajadores que perciben salario mínimo.

2- Horas extra pagadas a los trabajadores que perciben sueldo arriba del salario mínimo.

Ejemplos:

Determinación de ingresos gravados por concepto de participación de utilidades a los

trabajadores:

Concepto: Es el monto gravado que del total de participación de los trabajadores está sujeto a
retención del impuesto sobre la renta.

Determinación:

Ejemplos:
Determinación de ingresos gravados por concepto de gratificación anual (Aguinaldo):

Concepto: Son los ingresos que resultan gravados del total de la gratificación anual que las
empresas pagan a sus trabajadores, los cuales tienen un tratamiento específico para
determinarlos.
Determinación:

Ejemplos:

Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio
para el empleo (Cuando resulta cantidad por retener al trabajador):

Concepto: El patrón que paga salarios a sus trabajadores está obligado a calcular el ISR que
generen los ingresos que perciban. Por ello, en el cálculo del ISR a los trabajadores se pueden
obtener los dos resultados siguientes:

1- Impuesto sobre la renta por retener (se usa el art. 96 de la LISR).

2- Importe por devolver en efectivo por concepto del subsidio para el empleo (se usa el art. 1.12
del Decreto del 26/XII/2013).

Determinación:
Ejemplos:

Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio
para el empleo (Cuando resulta cantidad por devolver en efectivo al trabajador):

Concepto: El patrón que paga salarios a sus trabajadores está obligado a calcular el ISR que
generan los ingresos que perciben. Por ello, en el cálculo del ISR a los trabajadores se pueden
obtener los dos resultados siguientes:

1- Impuesto sobre la renta por retener (se usa el art. 96 de la LISR).

2- Importe por devolver en efectivo por concepto del subsidio para el empleo (se usa el art. 1.12
del Decreto del 26/XII/2013).
Determinación:

Ejemplos:
Retención del impuesto sobre la renta en ingresos asimilados a salarios:

Concepto: Los conceptos que la LISR asimila a salarios, sin ser propiamente tal concepto, son los
siguientes:

1-Rendimientos y anticipos obtenidos por los miembros de las sociedades cooperativas de

producción, así como los anticipos recibidos por los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
2-Honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra
índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.
3-Honorarios preponderantes.

4-Honorarios que se asimilen voluntariamente a salarios.

5-Ingresos de personas físicas por actividades empresariales que se asimilen voluntariamente a

salarios.

6-Ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción para adquirir acciones o títulos
valor que representen bienes.
Determinación:

Ejemplos:
Cálculo del impuesto anual a personas que perciben ingresos por salarios (Cuando perciben
ingresos sólo por salarios):

Concepto: La LISR obliga a que los patrones calculen el impuesto anual a cada persona que les
haya prestado servicios personales subordinados durante el año, con la finalidad de determinar si
existe impuesto a cargo o a favor de cada uno de los trabajadores salvo algunas excepciones.
Determinación:

Cuando el ISR es mayor:

Cuando el ISR es menor:

Ejemplos:

Cuando el ISR es mayor:

Cuando el ISR es menor:

Cálculo de la retención del impuesto sobre la renta por separación de un trabajador:

Concepto: Es el impuesto correspondiente al total de percepciones gravadas generadas por la

separación de un trabajador. Si un trabajador se retira de una empresa puede recibir los conceptos
siguientes:

1- Primas de antigüedad.

2- Pago por retiro.

3- Indemnizaciones.

4- Otros pagos por separación.

Determinación:

Ejemplos:
Carrera: Licenciatura de contaduría y finanzas.

Materia: Capital humano

Nombre: Luis Carlos Sotelo Zepeda

Matricula: 22041145