INGRESOS POR SALARIOS

Con base en el artículo 94 de la Ley del ISR:

Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los
salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación
laboral.

Adicionalmente, se asimilan a ingresos por salarios los siguientes:

 Remuneraciones y prestaciones obtenidas por trabajadores del Estado.
 Anticipos obtenidos por miembros de sociedades cooperativas de
producción, sociedades y asociaciones civiles.
 Honorarios a miembros de consejos directivos o cualquier otra índole, así
como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.
 Honorarios obtenidos preponderantemente de un prestatario, siempre que
los servicios se lleven a cabo en las instalaciones de este último.
 Honorarios o actividades empresariales percibidos por personas físicas que
opten por el régimen, avisando por escrito al prestatario o beneficiario.
 Ingresos por ejercer opciones de compra de acciones del empleador.

Ingresos exentos
En el caso de ingresos por salarios y prestaciones de previsión social, el artículo
93 de la Ley del ISR prevé diversas exenciones, siendo las más relevantes las
siguientes:

 Gratificación anual (aguinaldo): treinta días de salario mínimo general

(SMG) del área geográfica del contribuyente.
 Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas: quince
días de SMG.
 Prima vacacional: quince días de SMG.
 Prima dominical: un SMG por cada domingo laborado.
 Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro cuyo monto diario no exceda de
quince veces el SMG.
 Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y funerales.
 Prestaciones de seguridad social.
  Prestaciones de previsión social (límites específicos)
 Aportaciones y rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda o
casas habitación proporcionadas a los trabajadores.
 Cajas o fondos de ahorro de trabajadores.

ISR mensual
En términos de lo dispuesto por el artículo 96 de la Ley del ISR, quienes hagan
pagos por servicios personales subordinados, salarios y prestaciones derivadas de
la relación laboral, tienen obligación de efectuar retenciones y enteros mensuales
que tendrán carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
El cálculo de dicha retención se realiza aplicando a la totalidad de ingresos
percibidos (una vez disminuidos los ingresos exentos antes señalados) en un mes
de calendario la tarifa mensual señalada en el mencionado artículo 96, siendo la
tasa máxima equivalente a 35% para ingresos mensuales superiores a $250,000.
Ejemplo:
Supongamos que deseas calcular el ISR mensual y salario es de $10,000 pesos.

Restas tu ingreso mensual menos el límite inferior.

$10, 000——- Ingreso mensual

– 8, 601.51—– Límite inferior

 $1,398.49—— Base

Una vez ubicado se resta la base de acuerdo a la tasa correspondiente a tu rango

de ingreso:

$1,398.49—— Base

– 17.92 ——— Tasa   

$250.60——– Resultado

El resultado obtenido se tiene que sumar la “Cuota Fija”; el resultado de dicha

operación es el total que se restará al mes.

$250.60 ——– Resultado

+786.54——— Cuota fija.

$1037.14 —— Impuesto a Retener

Esto quiere decir que de los $10,000 el ISR a retener son $912.29 y en total
tendrás una percepción efectiva de $9,087.71

ISR Anual

Artículo 97 de la Ley del ISR, las personas obligadas a efectuar retenciones

también deben calcular el impuesto anual de las personas que les presten
servicios personales subordinados.

El ISR anual se calcula disminuyendo los ingresos exentos de los ingresos

anuales totales y a la diferencia se le aplica la tarifa establecida en el artículo 152
de la Ley del ISR.
Vale la pena aclarar que el patrón no tendrá obligación de efectuar el cálculo del
ISR anual en los siguientes casos: los de trabajadores que hayan comenzado a
laborar después del 1o. de enero o hayan dejado de laborar antes del 31 de
diciembre (ejercicios irregulares); los de trabajadores con ingresos por salarios
anuales superiores a $400,000; y finalmente, los de trabajadores que comuniquen
por escrito al patrón que presentarán declaración anual.
Glosario
Gratificación: Es una prestación anual y equivale, por lo menos, a quince días de
salario para los trabajadores que han cumplido un año de servicio.
Ingreso gravado: Es la retribución que se le da a un empleado por laborar tiempo
adicional a su jornada de trabajo.
Prima vacacional: Es la cantidad que recibe el trabajador por el derecho a
disfrutar de un periodo vacacional, y se le otorga como mínimo el 25% del salario
correspondiente al mismo.
Prima dominical. Se le paga al trabajador lo correspondiente al 25% de su salario
ordinario, de manera adicional, cuando trabaje los domingos.
Remuneración: Cantidad de dinero o cosa que se da a una persona como pago
por un trabajo o un servicio.
Honorarios: Cantidad de dinero que corresponde a una persona por el trabajo
realizado.