DIVISION DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS (DCA)

Licenciatura en Contaduría y Finanzas Publica

MODULO 22: CONTRIBUCIONES FISCALES.

UNIDAD 2: IMPUESTOS (RETENCIONES DE SALARIOS E IMPUESTOS LOCALES).

ACTIVIDAD 2: Retención de ISR, IVA y 3% sobre Nómina.

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INDICE:

Contenido

INTRODUCCIÓN:............................................................................................................... 3
Listado completo del Impuesto sobre la nómina 2022 por entidad federativa:.................3
¿EL PAGO DE IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS Y UTILIDADES ES RECÍPROCO
ENTRE LOS CONTRIBUYENTES QUE LO EFECTÚAN?..................................................4
Caso Practico 1................................................................................................................... 4
Caso Practico 2................................................................................................................... 5
Caso Practico 3................................................................................................................... 6
CONCLUSION:................................................................................................................... 7
REFERENCIAS O BIBLIOGRAFIA:....................................................................................7

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INTRODUCCIÓN:

Lo que ocurre con el ISN, es que se trata de un impuesto que impacta de forma directa
en el salario de los trabajadores. El Impuesto sobre la nómina en México es una carga
que impone el Estado sobre las transacciones correspondientes al pago de salario y
prestaciones a los trabajadores. Antes de conocer los detalles sobre la composición del
ISN o cómo realizar su cálculo, vamos a hablar de los cambios vigentes desde el 1 de
enero de 2022.
Listado completo del Impuesto sobre la nómina 2022 por entidad federativa:

Aguascalientes 2.00%.
Baja California 1.8%.
Baja California Sur 2.5%.
Campeche al 3%.
Coahuila 2.0%.
Colima 2.0%.
Chiapas 2.0%.
Chihuahua 4.0%.
Ciudad de México 3.0%.
Durango 2.0%.
Guerrero 2.0%.
Guanajuato 3.0%.
Hidalgo 2.50% al 3%.
Jalisco 2.125% al 2.5%.
Estado de México 3.0%.
Michoacán 3.0%.
Morelos 2.0%.
Nayarit 3.0%.
Nuevo León 3.0%.
Oaxaca 3.0%.
Puebla 3.0%.
Querétaro 3.0%.
Quintana Roo 3.0%.
San Luis Potosí 3.0%.
Sinaloa Del 2.4% al 3%.
Sonora 1% (cuando se dedique a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca)
y 2% el resto.
Tabasco 2.5% y 3% (cuando se trate de los Poderes del Estado).
Tamaulipas 3.0%.
Tlaxcala 3.0%.
Veracruz 3.0%.
Yucatán 3.0%
Zacatecas 3.0%

Cambios fundamentales de la reforma fiscal de México 2022 Los cambios de la

reforma fiscal México 2022 se aplican a partir del 01 de enero. Régimen Simplificado de
Confianza Probablemente, el cambio que más ha llamado la atención en la reforma fiscal
de este año sea la creación del nuevo Régimen Simplificado de Confianza (RSC). Este
nuevo régimen no completamente obligatorio, las personas que deseen permanecer en el
RIF podrán hacerlo mediante el aviso de actualización de obligaciones y actividades
económicas antes del 31 de enero de 2022.

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 ¿EL PAGO DE IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS Y UTILIDADES ES RECÍPROCO
ENTRE LOS CONTRIBUYENTES QUE LO EFECTÚAN?

Se definirá al derecho tributario como un conjunto de normas jurídicas que se

reglamentan la determinación y el pago de las contribuciones de los particulares que
deben tributar para cubrir el gasto público. El concepto de derecho tributario no debe
considerarse restringido e incompleto ya que el término tributo incluye cualquier
prestación económica, que los particulares o gobernados aportan para el sostenimiento
del Estado, que aplicada en nuestra legislación corresponde de igual forma a los
impuestos, a las aportaciones de seguridad social, a los derechos o a las contribuciones
especiales.

El derecho financiero se define como un el conjunto de normas que regulan la

obtención, la gestión y el empleo de los medios económicos necesarios para la vida de los
entes públicos. De acuerdo con el derecho financiero se clasifica en varias partes, cada
una tiene aspectos jurídicos:

 Derecho tributario o fiscal: Es el que estudia y establece las normas fiscales que el
Estado necesita para la obtención y recaudación de ingresos.
 Derecho presupuestal: Es la actividad del derecho financiero que regula y
establece el gasto público o presupuesto de egresos.
 LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Para que constitucionalmente el
Estado pueda cumplir con sus fines, es necesario que cuente con los recursos
necesarios, los cuales provienen principalmente de la recaudación de la riqueza de
los gobernados con apego en la aplicación de la norma impositiva, de la
administración de su patrimonio, y de la erogación de los gastos necesarios para
satisfacer las necesidades de la sociedad, a estos actos en conjunto se
denominan actividad financiera, y se clasifican de la siguiente forma:

La actividad financiera del Estado forma parte de las finanzas públicas, y se constituye por
los ingresos y gastos del Estado, además realiza las funciones financieras, por ello es
importante la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos de la Federación, que al final de
cada año da a conocer el Poder Ejecutivo en el Diario Oficial de la Federación, en donde
se señalan de manera específica, los ingresos que se esperan recibir durante el ejercicio,
y los rubros en donde se aplicarán.

Caso Practico 1

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Módulo 22. Contribuciones fiscales
Unidad 2. Impuestos (Retenciones de Salarios e Impuestos Locales)
Actividad 2.
Ejercicio: Retención de ISR por arrendamiento y servicios profesionales
Para el mejoramiento de aprendizaje en este módulo, haremos ejercicios
relacionados con “Retención de ISR, IVA y 2.5% sobre nómina”:
1° El señor Lázaro León recibe del municipio de puebla una renta mensual de
50,000.00 (importe) por otorgar el uso o goce temporal de maquinaria pesada, de
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la misma manera recibe un pago mensual de $18,340.00 por servicios contables;
realizar lo siguiente:

 Cálculo de ISR a retener por arrendamiento

 Cálculo de ISR a retener por servicios profesionales
 Mencionar el artículo que engloba dichas retenciones
En el articulo 116 de Arrendamiento y Articulo 106 para servicios Profesionales
DETERMINACION DE LOS INGRESOS ACUMULABLES POR SERVICIOS PROFESIONALES
TOTAL SON INGRESOS POR ACTIVIDAD EN SERVICIOS PROFESIONALES $18,340.00
( -) Deducción Autorizada 10% I.S.R. $183.40
(= ) Ingreso Acumulable por la Actividad de Servicios Profesionales $21,091.00
( +)
16% I.V.A. $2,934.40

$18,340.00 x 16% = $2,934.40 + $ 18,340.00 = $ 21,274.40

$18,340.00 X 10% = $183.40
$21,274.40 – 183.40 = $ 21,091.00

DETERMINACION DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

TOTAL SON INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES $50,000.00
( -) Deducción Autorizada 10% I.S.R. $5,000.00
(= ) Ingreso Acumulable por Arrendamientos $53,000.00
( +)
16% I.V.A. $8,000.00

$50,000.00 x 16% = $8,000.00 + $50,000.00 = $58,000.00

$18,340.00 x 10% ISR = $5,000.00
$58,000 - $5,000.00 = $53,000.00

Caso Practico 2

2. El DR. German Robles Guerra, se presenta a las Oficinas del S.A.T. para que se le elabore el
cálculo de su declaración anual del ejercicio fiscal 2022, adicionalmente a sus actividades por
actividad profesional servicios médicos por la cantidad de $90,300.00 también tiene ingresos por
arrendamiento de bienes inmuebles por la cantidad de 38,900.00.

 Cálculo de ISR a retener por arrendamiento

 Cálculo de ISR a retener por servicios profesionales
 Mencionar el artículo que engloba dichas retenciones
En el artículo 116 de Arrendamiento y Articulo 106 para servicios Profesionales
DETERMINACION DE LOS INGRESOS ACUMULABLES POR SERVICIOS PROFESIONALES
TOTAL SON INGRESOS POR ACTIVIDAD EN SERVICIOS PROFESIONALES $90,300.00
( -) Deducción Autorizada 10% I.S.R. $9,030.00
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 (= ) Ingreso Acumulable por la Actividad de Servicios Profesionales $99,330.00
( +)
16% I.V.A. $14,400.00

$90,300.00 x 16% i. v. a. = $14,400 + 90,300 = 104,700.00

$90,300.00 x 10% i. s. r. = $9,300.0
$104,700.00 – 9,030.00 = $95,670.00

DETERMINACION DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

TOTAL SON INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES $38,900.00
( -) Deducción Autorizada 10% I.S.R. $3,890.00
(= ) Ingreso Acumulable por Arrendamientos $41,234.00
( +)
16% I.V.A. $6,224.00

$38,900.00 x 16% i. v. a. = $6,224.00 + $38,900= $45,124.00

$38,900.00 x 10% i. s. r. = $3,890.00
$45,124.00 - $3,890.00= $41,234.00

Caso Practico 3

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Módulo 22. Contribuciones fiscales
Unidad 2. Impuestos (Retenciones de Salarios e Impuestos Locales)
Actividad 2.
Ejercicio: Cálculo del 3% sobre Nómina
Actividad Determinación del 3 % sobre nómina
Recordemos que en el inciso e) abordamos el tema acerca del pago de impuesto
sobre nómina (3%). Realizaremos el siguiente ejercicio basándonos en inciso
anteriormente mencionado.
La empresa “x” tiene a dos trabajadores a su cargo por lo cual deberá determinar
el impuesto a cargo, el sueldo del trabajador 1° es de $8,500.00 pesos mensuales
y el sueldo del trabajador 2° es de $10,540.00 se pide:
 Determinar el impuesto sobre nómina a cargo de ambos trabajadores.
 Citar fundamento legal sobre la tasa del impuesto.
Conforme al Articulo 47-A del Código Financiero del Estado de México.
TRABAJADOR 1 $8,500.00
TRABAJADOR 2 $10,540.00
TOTAL, MENSUAL $19,040.00
BASE PARA CALCULO $571.20
3%SOBRE NOMINA

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 TASA DEL 3%| 3%
IMPUESTO A CARGO $19,611.20
Se determina el Impuesto sobre nómina a cargo de los trabajadores que es $571.20

CONCLUSION:

El pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda conforme a lo

previsto en el tercer párrafo del artículo 106 de esta Ley, a la diferencia que resulte de
disminuir a los ingresos del mes o del trimestre, por el que se efectúa el pago, el monto de
las deducciones a que se refiere el artículo 115 de la misma, correspondientes al mismo
periodo. Las personas morales obligadas a efectuar la retención podrán optar por no
proporcionar el comprobante fiscal, siempre que la persona física que haya otorgado el
uso o goce temporal de bienes les expida un comprobante fiscal que cumpla con los
requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en
el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido, lo que se refiere
en ese párrafo en ningún caso libera a las personas morales de las obligaciones de
efectuar, en tiempo y forma, la retención y entero del impuesto y la presentación de las
declaraciones informativas correspondientes, en los términos de las disposiciones fiscales
respecto de las personas a las que les hubieran efectuado dichas retenciones y al
plantearse en materia fiscal de sueldos y salarios en el análisis en nomina es extenso e
importante para el SAT ya que son impuestos que son seguros en que llegue como
recurso, siendo los procedimientos correctos para determinar un calculo y exenciones de
realizar pagos provisionales en las declaraciones el obligado en casos en que conserve
su trabajo o fuera separado de su cargo, sigue siendo una obligación fiscal que tiene que
cumplir los patrones debiendo realizar retenciones ya que esto se recarga en
implicaciones de autoridad fiscal para el pago de contribución omitida en diferentes
actualizaciones y recargos hasta poder establecer que no sean deducciones para el ISR
como un gasto por salarios, arrendamiento, honorario u otra carga como lo es multa o
sanción por la falta en las disposiciones fiscales.

REFERENCIAS O BIBLIOGRAFIA:

Factorial HR. (2023, 23 mayo). Impuesto sobre la nómina: ¿qué cambios hay en 2022?
Impuesto sobre la nómina: ¿qué cambios hay en 2022? Recuperado 2 de agosto de 2023,
de https://factorial.mx/blog/impuesto-sobre-la-nomina/#%C2%BFque-es-el-impuesto-
sobre-nomina-en-mexico
Cita textual
(Factorial HR, 2023)

HUMBERTO SOL JUAREZ & RED TERCER MILENIO. (2012). DERECHO FISCAL.
DERECHO FISCAL. Recuperado 1 de agosto de 2023, de https://www.upg.mx/wp-
content/uploads/2015/10/LIBRO-6-Derecho-Fiscal.pdf
Cita textual
(HUMBERTO SOL JUAREZ & RED TERCER MILENIO, 2012)
Narrativa HUMBERTO SOL JUAREZ y RED TERCER MILENIO (2012)

UnADM. (2023). Unidad 2 Impuestos (Retenciones de Salarios e Impuestos Locales).

Módulo 22 Contribuciones fiscales. Recuperado 1 de agosto de 2023, de
https://dmd.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/CFP/M22_VCOFI/U2/
recursos/pdf/M22_U2_Contenido.pdf

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Cita textual
(UnADM, 2023)

El Precio Unitario, & ING. RAÚL RIVERA. (2023). IMPUESTO SOBRE NÓMINA 2022.
Impuesto Sobre Nómina aplicado en estimaciones de costo. Recuperado 2 de agosto de
2023, de https://elpreciounitario.com/impuesto-%20sobre-nomina/
Cita textual
(El Precio Unitario & ING. RAÚL RIVERA, 2023)
Narrativa El Precio Unitario y ING. RAÚL RIVERA (2023)

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