UNIDAD V

PLANIFICACIÓN

Profesora: Maria Isabel Ardanaz

Correo: mabelardanaz@hotmail

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1.-COSTOS DEL PROYECTO – CONCEPTOS BASICOS

Repasando los temas desarrollados en las Unidades IV y VII,

recordamos que los Costos de nuestro Proyecto serán los:

1.--COSTOS DIRECTOS
Son Directos porque puedo identificarlos y asignarlos directamente
a la tarea o actividad del proyecto o al producto en el caso que
fabricáramos el mismo.

Son también llamados VARIABLES: dado que varían según los

aumentos o disminuciones en los volúmenes de actividad o trabajo. Ej.
aumenta la cantidad de horas asignadas a la Tarea A, implica aumento
del costo de la mano de obra y de los insumos o materiales que pueda
identificar o asignar a esa tarea.

De la combinación de Recurso humano y materiales asignados a

cada Tarea y el tiempo de duración de cada tarea, surge el costo de la
misma.

2.-COSTOS INDIRECTOS

Son Indirectos porque NO los puedo identificar, imputar o asignar

directamente a la tarea o actividad.

Son también llamados FIJOS: o estructurales dado que estos costos

no están relacionados con los volúmenes de producción o actividad,
debo afrontarlos aún cuando no realice ninguna actividad.

Serán SEMIFIJOS: en la medida que varíen con los volúmenes de

actividad, pero seguirán siendo indirectos dado que no puedo
identificarlos o asignarlos a la tarea específica.

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2.-IMPORTANCIA DE LOS COSTOS PARA LA TOMA DE
DECISIONES

Analizando los conceptos vertidos precedentemente,

desarrollaremos Ejemplo a los efectos de ver la importancia de estos
conceptos, dentro de una empresa, para la toma de decisiones.

Ejemplo 1: Como vemos en cuadro siguiente, la empresa está en

condiciones de Producir hasta 35.000 unidades de acuerdo a su
capacidad de producción. El costo variable es $ 0.90 por unidad y el
total de Costos Fijos asciende a la suma de $ 12.000.-

COSTOS NIVELES
NIVEL I NIVEL II NIVEL III NIVEL IV

FIJOS $ 12.000 $ 12.000 $ 12.000 $ 12.000

VARIABLES 0,00 $ 13.500 $ 22.500 $ 31.500

(0,90 X CANT. PRODUCIDA)
TOTALES $ 12.000 $ 25.500 $ 34.500 $ 43.500

Del cuadro surgen datos de vital relevancia:

1.- Los Costos Directos o variables por unidad de

$ 0.90 con constantes cualquiera sea el volumen de producción. ($
13.500 / 15.000 U =$ 0.90 - $ 22.500 / 25.000 U = $ 0.90 ).

2.-La empresa debe afrontar el pago de los Costos

Indirectos o Fijos cualquiera su nivel de Producción. Si no produce
ninguna unidad (cero) igualmente deberá gastar $ 12.000.- necesarios
para existencia de la empresa (amortizaciones, alquileres, impuestos,
seguridad etc.)

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 3.- El Costo Unitario disminuye a medida que se
incrementa la producción:

Total de Costos / Volumen de Producción = Costo unitario

NIVEL II 25.500 / 15.000 U. = $ 1.70

NIVEL III 34.500 / 25.000 U. = $ 1.38
NIVEL IV 43.500 / 35.000 U. = $ 1.24

4.- La incidencia de los Costos Fijos disminuye a

medida que se incrementa el volumen de producción, dado que cuanto
más utilicemos toda la estructura de la empresa, menos capacidad
ociosa cargaremos a los costos de cada producto.

Ejemplo 2 : El directorio de la empresa solicita, al ingeniero

gerente de la empresa, informe sobre los costos, el precio de venta y los
resultados obtenidos en los Productos A y B.

RUBROS PRODUCTO A PRODUCTO B TOTALES

COSTOS DIRECTOS $ 65 $ 48 $ 113
COSTOS INDIRECTOS $ 35 $ 35 $ 70
TOTAL DE COSTOS $ 100 $ 83 $ 183

PRECIO DE VENTA $ 150 $ 73 $ 223

RESULTADO $ 50 -$ 10 $ 40

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 Como vimos en la Unidad I, el Directorio de la empresa es que
toma las decesiones estratégicas de la empresa y al ver este cuadro
podría decidirse por dejar de producir el Producto B, dado que da una
perdida de $ 10.-

Que pasaría si dejamos de producir el Producto B ?

RUBROS PRODUCTO A TOTALES

COSTOS DIRECTOS $ 65 $ 65
COSTOS INDIRECTOS $ 70 $ 70
TOTAL DE COSTOS $ 135 $ 135

PRECIO DE VENTA $ 150 $ 150

RESULTADO $ 15 $ 15

La utilidad de la empresa de $ 40.- pasaría a $ 15.- Porque ?

Porque todos los Costos de estructura o indirectos o fijos :
amortización de maquinarias e instalaciones, alquileres, seguros,
gastos de vigilancia etc. van a afectar solamente al Producto A.

Toma de decisiones : La Dirección de la empresa si decide dejar

el Producto B, estará afectando los resultados de la empresa y por ende
el de su dueños o socios.
Lo que se debe analizar es si la distribución de Costos
Indirectos entre cada producto fue la correcta, ver si es posible
incrementar la capacidad de producción para bajar la incidencia de
estos y si es posible lograr disminuir estos Costos Indirectos o Fijos.

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3.-COSTOS DE LOS INSUMOS O MATERIALES

La importancia del tema radica en determinar con exactitud el

costo de los materiales o insumos. Generalmente se incurre en el error
de tomar simplemente el precio facturado (el precio que está en la
factura de compra), sin sumar una serie de gastos que absorbe la
empresa no solo al comprar el bien, si no también al tenerlo dentro de
la empresa hasta su utilización.

El costo del material incluye dos costos principales:

COSTO DE ADQUISICIÓN + COSTO DE TENENCIA

Los costos de Adquisición: son todos los costos en que incurre la

empresa hasta que el material entra a la empresa y es controlado para
su ingreso a almacenes.

El Costo de Adquisición es igual a:

Importe facturado
Menos:
Bonificaciones o Descuentos
Más:
Intereses de financiación
Fletes
Seguros de Transporte
Más la parte proporcional:
Departamento de compras
Dpto. de recepción y calidad

Cuando compramos materiales ej. aceites, cartón etc. o

bienes de uso como un equipo informático, un motor, etc. se tiende a
tomar simplemente el precio facturado, cuando en realidad para poder
ingresar el bien, se han incurrido en gastos de compras (pedidos de
precios, envío de correos, transferencias etc) mas fletes y el seguro de
transporte y más el despliegue de recursos y esfuerzo que se hace para
recibir el bien, instalarlo y ponerlo en funcionamiento.
Serán Costos Directos el importe facturado, los intereses, los
fletes y los seguros de transporte. Serán Costos Indirectos los
proporcionales del departamento compras y el de recepción.

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Los costos de Tenencia: son todos los costos que surgen de tener el
material dentro de la empresa hasta que se lo vende o es asignado al
proceso productivo.
El Costo de Tenencia es igual a:
Proporcional del: Dpto. de Almacenes
Seguro contra Robo e Incendios
Roturas
Obsolescencia
Vigilancia
Interés sobre capital inmovilizado

No es cuestión de comprar en cantidad para sencillamente aprovechar

descuentos u ofertas de productos, porque estos productos luego hay
que almacenarlos, asegurar que no se pierdan ni se deterioren, que no
se vuelvan obsoletos y por otro lado tenerlos en depósito es tener
capital (pesos) inmovilizados, los que podrían invertirse en otra
alternativa redituable.
Todos estos costos son Indirectos, debo utilizar un Sistema de
Imputación de costos para asignarlos a cada producto.

TASA DE TENENCIA
Si el Lote de materiales tenía un Costo de Adquisición de $ 100.000.- y
el Costo de Tenencia es de $ 35.000.- Implica que la Tasa de Tenencia
es del 35% (treinta y cinco porciento).

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4.-COSTOS DE LA MANO DE OBRA

4.1 La Mano de Obra Directa:

Es aquella que se imputa, asigna o identifica directamente con el
producto final o servicio realizado.
Esta compuesta por todos los Recursos Humanos que se afectan
a las distintas tareas durante el proceso productivo, ya sea para la
transformación de los materiales y materias primas (industria) y/ o la
ejecución de las tareas a fin de lograr el servicio o producto final.

4.2 La Mano de Obra Indirecta:

Es aquella que no puede asignarse o identificarse directamente
con el producto o servicio.
Su función es de apoyo o auxilio durante el proceso productivo
o la realización de distintas tareas. Ej. cadetes, secretarios, personal de
limpieza etc.

4.3 Particularidades

La Mano de Obra tiene particularidades propias que la

diferencian de los otros elementos que componen de costo del
producto.
Esta conformada, por recursos humanos, los que se ven
afectados por conflictos individuales, situaciones familiares,
enfermedades, accidentes etc. Esto determina que no todos los
integrantes del recurso humano reaccionarán de la misma forma ante
el mismo conflicto o circunstancia.
Es posible determinar tendencias de comportamiento, pero no
es sencillo calcularlas con precisión. Las cuestiones personales influyen
en la correcta ejecución de las tareas, en el rendimiento y en el
ausentismo.

Vemos a continuación un Ejemplo completo de Calculo de la

Mano de Obra.

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CALCULO DE LA MANO DE OBRA

Con los siguientes datos obtenga:

1.-) Las horas productivas del trabajador

2..-) Costo por Hora del Jornal

Datos anuales de esta empresa :

 (1) Sueldo de Convenio $ 32.220.- por 180 hs. Mensuales (45 hs. Semanales)

 (1)Costo Jornal Hora Categoría C según convenio : $ 179.- ($ 32.220.- / 180 hs.)

 (1)Horas diarias de presencia del operario : 9 horas de Lunes a Viernes

 (1)Descanso según convenio colectivo: 0.5 hs. Diarias

 (2)Promedio de las vacaciones del personal: 14 días anuales

 (2)Promedio de licencias varias anuales (nacimientos, casamientos etc.): 3 días

 Promedio de licencias por enfermedad y accidentes: 8 días anuales

 Feriados del año: 5 días

 (3)Aporte Jubilatorio: 16%

 (3)Aporte Obra Social: 6%

 (3)Aporte a la Caja de Subsidios familiares 9%

 (1)Sueldo Anual Complementario: cálculo mensual: 8.33%

 Cargas Sociales sobre S.A.C : 31%

 (2)Indemnización por Despido promedio: 3%

 Indumentaria: 2%

Objetivo del Profesor: Que el alumno aprenda la totalidad de los conceptos necesarios
para determinar correctamente el costo de Mano de Obra.

(1) DETERMINADS POR CONVENIOS COLECTIVOS DE TRABAJO

(2) DETERMINAOS SEGÚN ESTADISTICAS DE LA EMPRESA
(3) DETERMINADOS POR LEYES NACIONALES

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Determinaremos cuales son las horas productivas del trabajador:

Días posibles de Trabajo en el año 365

Menos: sábados y domingos 104
Días posibles de Trabajo 261

Menos:
Vacaciones 14
Licencias Varias 3
Lic. Por enfermedad y accidentes 8
Feriados 5 30

Días de Trabajo teórico 231

Horas productivas relativas (231 días x 9 hs.) 2.079

Menos Descansos (23l días x 0.5 hs.) 115.5

Horas Productivas Teóricas Anuales 1.963.5

Ahora calcularemos cuanto le cuesta realmente a la empresa la hora de trabajo:

Costo del Jornal por Hora Categoría $ 179.00

Mas:
Cargas Sociales:
Jubilación 16%
Obra Social 6%
Asig. Familiares 9% 31 %

S.A.C. 8.33
Cargas Soc. s/SAC (31% S/8.33) 2.58 10.91%

Indemnización: 3% 3 %
Total 44.91 % sobre $ 179.- $ 80.39

Mas:
Costo del Tiempo No Productivo
Detalle Dias x 9Horas % s/Hs. Productivas 1.963.5
Vacaciones 14 x 9 = 126 6.4% (126 /1963.5 x 100=
6.4%)
Lic. Varias 3 x 9 = 27 1.4%
Lic. por enf. 8 x 9 = 72 3.7%
Feriados 5 x 9 = 45 2.3%
Descansos 115.5 5.9%
385.50 hs. 19.70%
Cargas Sociales:
44.91% sobre 19.70% 8.84%
Total 28.54% sobre $ 179.- $ 51.09

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 Mas: Indumentaria: 2% sobre $ 179.- $
3.58
COSTO POR HORA DEL JORNAL…………….$
314.06

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