MAESTRÍA: DERECHO EMPRESARIAL

ASESOR: MTRA. MARGARITA ARROYO DELGADO

ALUMNO: EFRAÍN CHAVEZ BARRETO

CONTRIBUCIONES FISCALES DE LA EMPRESA

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE MODULO II

ACTIVIDAD:

 REGIMENES DE LAS PERSONAS MORALES

 INTRODUCCION

Una persona moral es la unión de un conjunto de personas que colaboran para

conseguir un fin común, unidas por un beneficio social. Estas a su vez pueden estar
conformadas por personas físicas, autónomos, o morales.

Se le llama «moral» porque no es una entidad física que pueda ser captada con los
sentidos. Es decir, una persona moral es una entidad jurídica e intelectual. A pesar de
ello, estas tienen obligaciones o compromisos similares a los de una persona física
ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

De acuerdo a un estudio de estadísticas de facturación electrónica, el régimen de

personas morales corresponde con el 3% del total de contribuyentes en México.
El régimen fiscal de persona moral es una entidad que tiene una existencia jurídica, lo
que quiere decir que está constituida por un grupo de personas u organizaciones.

La persona moral representa a dichas personas, por lo cual se le reconoce como una
instancia unitaria con capacidad de ejercer derechos y cumplir con obligaciones. No se
trata de un individuo, sino de una institución creada para brindarle reconocimiento de
entidad independiente que debe cumplir con sus obligaciones fiscales.

Asimismo, algunas de las características más destacadas de las personas morales son:

Su razón social se refiere a la actividad que desarrolla o al nombre elegido por sus
creadores.

La capacidad de ejercer derechos y cumplir con obligaciones se inicia desde su

creación.

No tiene un estado civil.

Se considera mexicana toda persona moral que fue constituida de acuerdo a la ley del
país y que tiene su domicilio en el territorio nacional.

Tiene la obligación de presentar su contabilidad electrónica ante el SAT.

Su patrimonio se compone por todos los bienes, derechos y obligaciones tasables en

dinero que tiene la persona moral. El patrimonio de la persona jurídica no es el mismo
que el de las personas físicas, autónomos, que la componen.
La capacidad de la persona moral está limitada a su objeto social y, a su vez, solo
puede ser ejercida por conducto de sus representantes.

Deben darse de alta como persona moral aquellos grupos constituidos por dos o más
personas que tienen un objetivo común, que puede ser lucrativo o no. Asimismo, puede
ser constituida por empresas, negocios, ONG’s o cualquier asociación que requiera la
emisión de facturas electrónicas para poder realizar el pago de sus impuestos
correspondientes.

Si estás emprendiendo en el mundo de los negocio, también puedes iniciar en el

régimen de persona física con actividad empresarial, y cuando tus ingresos comiencen
a aumentar, podrás cambiar tu régimen al de persona moral.

Cuando inicias a emprender debes considerar todos los aspectos de los diferentes
regímenes que tienes a tu disposición. Si eres persona física con actividad empresarial
puedes convertirte en persona moral en cualquier momento.

Algunas de las claves que puedes considerar a la hora de dar el paso son las
siguientes:

Ya tienes socios: puede que durante el camino de tu emprendimiento hayas conocido a

colaboradores que te ayuden a crecer y acabéis formando una sociedad. Para ello será
necesario convertirse en persona moral para que todos tengáis claros vuestros
derechos y obligaciones que dicta la ley. Además de que puede ser necesario para la
toma de decisiones muy importantes.

Tienes varios negocios: si has diversificado y has abierto más negocios, puede que sea
momento de crear diferentes razones sociales para no mezclar los resultados de cada
una y tener un mayor control financiero. Además, al estar constituidos de forma
independiente, las situaciones que lleguen a presentarse se tratarán de igual manera,
respaldando todo el patrimonio que has conseguido.

Si facturas más de 2 millones: es vital que mantengas la contabilidad de tu negocio en

orden para comprobar su crecimiento durante el tiempo que mantengas tu actividad
ante el SAT. Ingresar al régimen de persona moral te puede brindar beneficios como
atraer inversionistas y demostrar que puedes ser un buen candidato a crédito.

Las personas morales dependerán de las actividades sociales y de las necesidades de

los socios. Por ello, una vez constituida la sociedad mercantil, será necesario darse de
alta dentro del Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

Para darse de alta se deberá tener en cuenta las actividades sociales que tributa y las
cuales se dividen en dos tipos de regímenes:

Régimen general.

Régimen con fines no lucrativos.

Persona moral de régimen general

Aquí se clasifican todas aquellas actividades de las sociedades que tienen fines
lucrativos como:

Las sociedades mercantiles, como las sociedades anónimas, de responsabilidad

limitada, etc.

Las sociedades civiles.

Almacenes generales de depósito.

Arrendadoras o financieras.

Instituciones dedicadas a las finanzas, créditos y seguros, como los bancos y casas de
bolsa.

Organismos con facultades autónomas, es decir, aquellos que son descentralizados y

se encargan de comercializar fideicomisos de actividades empresariales y bienes o
servicios.

Persona moral con fines no lucrativos

Las personas morales con fines no lucrativos son aquellas que no buscan alguna
ganancia económica con las actividades que realizan. Estas sociedades buscan recibir
aportaciones voluntarias de terceros que utilizarán para obras de beneficencia.

El objeto social de este régimen está previsto en el título III de la Ley de Impuestos
sobre la Renta y, quienes se ubican aquí, no son sujetos de este impuesto, salvo
ciertas excepciones.

Asimismo, este tipo de personas morales requieren de autorizaciones especiales para

poder recibir donativos que beneficien a sectores, personas y regiones con recursos
escasos, asegurando la mejora de las condiciones de vida y desarrollo.

Son personas morales con fines lucrativos:

Atención de servicios básicos de grupos vulnerables.

Asistencia o rehabilitación médica.

Apoyo a servicios funerarios.

Rehabilitación de adicciones.

Asistencia jurídica, derechos humanos, de menores y readaptación social.

Orientación social, educación o capacitación al trabajo.

Sindicatos.

Administración de fondos para el retiro.

Atención a personas con discapacidad.

Cámara de industrial y el comercio.

Colegios profesionales.

¿Cuáles son las obligaciones de la persona moral?

Las personas morales tienen, al igual que las personas físicas, autónomos, la
obligación de constituirse dentro de un régimen fiscal para pagar los impuestos
correspondientes.

Sus obligaciones dependerán del régimen en el que se inscriban, ya sea el general o

con fines no lucrativos.

Obligaciones de persona moral de régimen general

Son personas morales que tienen la finalidad de conseguir ganancias monetarias con
las actividades que desarrollan, por lo cual sus obligaciones fiscales son:

Inscribirse en el RFC.

Solicitar el certificado de firma electrónica o efirma.

Expedir facturas electrónicas.

Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el Reglamento

del Código Fiscal de la Federación (CFF).

Tienen que presentar pagos provisionales y definitivos de los impuestos.

Deben presentar la declaración anual de la asociación, especificando ingresos por

salarios, gastos, etc.

Presentar la Declaración Informativa de Operaciones a Terceros (DIOT), siempre que

se encuentren sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Realizar retenciones al Impuesto sobre la Renta (ISR), cuando paguen salarios a sus
trabajadores o efectúen pagos a personas físicas por la prestación de servicios
profesionales.

Presentar al SAT aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital

que se reciba en efectivo, moneda nacional o extranjera, mayores a $600,000.00 pesos
dentro de los 15 días posteriores a que se reciba la cantidad en el formato electrónico
correspondiente.

Las personas morales se podrán apoyar en sistemas de facturación electrónica

autorizados por el SAT para reportar y presentar su contabilidad electrónica ante las
autoridades.

Obligaciones de persona moral con fines no lucrativos

Al igual que las personas morales generales, aquellas con fines no lucrativos tienen
una serie de obligaciones fiscales que deben cumplir ante las autoridades como:

Deben expedir Comprobante Fiscal Digital por Internet (DFCI), para poder acreditar las
ventas, servicios que presten o definir el uso temporal u otorgamiento de bienes
inmuebles.
Regímenes Fiscales para Personas Morales

Al igual que las personas físicas, las personas morales deben constituirse en un
régimen tributario. En este caso, solo aplican dos tipos de regímenes: Régimen
General y Régimen de Personas Morales con Fines no Lucrativos.

Una persona moral es una agrupación de personas con un fin determinado. Ejemplo, la
unión de una sociedad mercantil y una sociedad civil.

1- Régimen General

Dentro de este régimen se encuentran aquellas sociedades con fines lucrativos, como
sociedades mercantiles o civiles. Así como arrendadoras e instituciones de crédito.

2- Régimen con fines no lucrativos

En cuanto a este tipo de régimen, se integran aquellas personas que no busquen

ganancias económicas con las actividades que realicen. Es decir, aquellas sin ánimos
de lucro. Por ejemplo: sociedades de inversión, instituciones de beneficencia y
administradoras de fondos para el retiro.

Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el Reglamento

del CFF.

Las empresas sin fines de lucro deberán enviar las balanzas de comprobación y el
catálogo de cuentas correspondientes a las actividades que han hecho a partir del
primer día de enero de cada año.

Hay casos excepcionales en los que las asociaciones deberán pagar ciertos impuestos
debido a las actividades adicionales que realizan como: el ISR, impuestos retenidos
(SR) o el IVA.
Deben presentar el DIOT cuando entreguen cantidades monetarias en efectivo como
parte del subsidio para el empleo.

Como empresa moral deberán calcular el impuesto anual de los trabajadores dentro de
la asociación, para así poder comprobar si existe alguna diferencia dentro de los cargos
y poder avisar al SAT antes de que termine febrero del año siguiente.

Proporcionar a los integrantes de la sociedad una constancia donde se señale el monto

restante distribuible.

En el caso de las Sociedades de Inversión en Instrumentos de Deuda o de Sociedades

de Inversión de Renta Variables, deberán presentar ante el SAT una declaración donde
informen sobre los datos contenidos en las constancias que expidan, así como el
promedio mensual de las inversiones de cada persona que se emitió constancia.

Es importante que recuerdes que seas persona física, autónomo, o persona moral, es
vital que mantengas actualizada la información en el RFC, a fin de evitar multas y
recargos por ello.

Obligaciones de las personas morales en el régimen general

Las principales obligaciones de una persona moral inscrita bajo el régimen general son:

Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

Solicitar el certificado de firma electrónica o e.firma (FIEL).

Expedir facturas electrónicas (conocidas en México como Comprobante Fiscal Digital

por Internet o CFDI).

Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el Reglamento

del Código Fiscal de la Federación (CFF).

Presentar pagos provisionales y definitivos de los impuestos.

Realizar retenciones al Impuesto sobre la Renta (ISR) cuando se paguen salarios a
trabajadores o se efectúen pagos a personas físicas por la prestación de servicios
profesionales.

De los impuestos sobre la renta, al valor agregado y, en su caso, sobre producción y

servicios.

Si es el caso, presentar las retenciones del ISR o IVA que se hayan hecho.

Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).

Presentar declaraciones informativas anuales.

En caso necesario, presentar la declaración Informativa Múltiple.

Otras obligaciones

Además de lo anterior, las obligaciones incluyen:

Retener impuestos, así como expedir el comprobante fiscal que corresponda, el cual se
puede considerar como la constancia de retenciones.

Formular un estado de posición financiera e inventario de existencias.

Determinar la utilidad fiscal y PTU cada año.

Llevar el control de inventarios.

Avisar por los préstamos y aportaciones para futuros aumentos de capital recibidos.

Tipos de personas morales en México y obligaciones

Las empresas unipersonales.

Las sociedades civiles.

Las sociedades comerciales.

Las corporaciones.

La persona moral está constituida por un grupo de personas u organizaciones a las que
representa como entidad unitaria, con capacidad de ejercer derechos y cumplir
obligaciones. Esto como una institución independiente que le brinda reconocimiento
legal y fiscal a ese conjunto de personas u organizaciones
 Conclusion

Una Persona Moral es una personalidad jurídica conformada por personas físicas y/o
morales que se unen para la realización de un fin colectivo. Son entes creados por el
derecho, no tienen una realidad material o corporal, sin embargo, la ley les otorga
capacidad jurídica para tener derechos y obligaciones.

Tipos de personas morales en México y obligaciones

Las empresas unipersonales.

Las sociedades civiles.

Las sociedades comerciales.

Las corporaciones.

En la constitución de persona moral, cada integrante tiene la capacidad de adquirir

derechos y contraer obligaciones. Se le llama “moral” porque no es una entidad física
que pueda ser captada con los sentidos. Es decir, una persona moral es una entidad
jurídica e intelectual

Las personas morales se encuentran reguladas en el Código Civil Federal de México,

Libro Primero (De las Personas), Título Segundo (De las Personas Morales), artículos
25 a 28.