Contaduría Pública

Tributaria II
Unidad 1
Actividad 1
Caso aplicado 1: Utilidad contable y utilidad fiscal

1 La compañía compra una máquina el 1 de enero de 2019, que inicia producción en forma
inmediata y cuyo costo es de $98.500 mas IVA. La máquina trabaja las 24 horas del día todo el año.

2 Durante 2020, el promedio de dedudas financieras con vinculados de la compañía es $1.600.000;

esta deudas generaron los intereses financieros de $43.500.
3 La compañía tiene un saldo pendiente de Pérdidas fiscales por amortizar de $95.000.

4 La compañía distribuye dividendos en marzo 2020, a los siguientes accionistas:

a Persona natural resident 30%

b Persona natural no resi 40%
c Persona jurídica naciona 20%
d Sociedad extranjera 10%

31-Dec-19 Contable

UCAI 360,000

Ingreso por dividendos 32,600 (70% no gravados, 30% gravados)

Ingreso por indemnización 27,800 ( 60% Daño emergente, 40% Lucro cesante)
Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000
Gastos de impuestos:
GMF 8,500 (7,125)
Predial 12,100
ICA 45,900
Patrimonio 23,100
Vehículos 9,800
Gastos en el exterior:
Con retefuente 10,200
Sin retefuente (obligatoria) 13,900
Sin retefuente (no obligatoria) 54,600 Limitados al 15%

Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000

Gastos por intereses implícitos 4,600
Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500
Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600 art 125
Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empl 85,000 beneficios fiscales
Gasto por depreciación máquina nueva 9,850 tablas de depreciacion fiscal
Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900

Realizar el formulario 110 adicional de los ajustes fiscales. 45,500

11375
1
 98500
0.19
ción en forma depreciacion 10% deterioro 18715 1871.5
oras del día todo el año. Datos estado de situación financiera

pañía es $1.600.000; Efectivo, bancos, otras inversiones

Cuentas por cobrar
art 147 e.t Inventarios
Activos intangibles (licencias y patentes)
PPYE
Otros activos

Datos estado de resultados

Ingresos brutos activ. ord

Devoluciones, reb. y dctos en venta
Costos
Gastos admón.
Gastos de distribución y ventas
Gastos financieros

art 21-80
0% Lucro cesante)
31-Dec-18
Patrimonio bruto
Deudas
Patrimonio líquido
Acciones en sociedades nacionales

13,500 2,125.00
 estado de situación financiera

o, bancos, otras inversiones 285,000

as por cobrar 176,025
900,000
s intangibles (licencias y patentes) 57,000
1,470,000
44,000

estado de resultados

os brutos activ. ord 4,950,000

uciones, reb. y dctos en venta 123,750
2,475,000
510,000
de distribución y ventas 690,000
financieros 15,400

31 DE DICIEMBRE 2019
CONTABLE
ACTIVO $ 2,932,025
2,980,000 PASIVO $ 910,000
910,000 PATRIMONIO $ 3,026,940
monio líquido 2,070,000
es en sociedades nacionales 324,000
INGRESOS $ 4,826,250
COSTOS 2,475,000
GASTOS 1,215,400
UTILIDAD CONTABLE 1,135,850
DICIEMBRE 2019 31 DE DICIEMBRE 2020
ADICIONES SALDO FINAL ADICIONES 2020 SALDO SALDO FISCAL
$ 117,215 $ 3,049,240 $ 3,049,240 3,049,240
$ 910,000 $ 1,600,000 $ 2,510,000 2,510,000
$ 3,026,940 $ 3,026,940 3,026,940

118,400 $ 4,944,650 43,500 4,988,150 4,988,150

2,475,000 2,475,000 2,475,000
366,550 1,581,950 1,581,950 1,581,950
887,700 931,200 931,200
 AJUSTES FISCALES

provision impuesto a las ganancias

Utilidad (o perdida) contable antes de impuestos
931,200

INGRESOS NO GRAVADOS
Dividendos -22,820
Ingreso contable no fiscal
Reintegro de provision -$ 29,000
Daño emergente 60% -16,680
Gastos fiscales no contables
impuesto de industria y comercio y otros -67,800
Gasto por deterioro de PPYE 10% 1,872
Gastos diversos (no tienen relacion de causalidad con renta 13,900
Gasto por donaciones a entidades del regimen especial (este valor se suma,
pues dicho gasto solo dara derecho a un "descuento del impuesto de renta" de
hasta el 25% de su valor; ver articulo 257 del ET; ver mas abajo en " descuentos
tributarios") 4 XM 15,625
subtotaal gastos contables no deducibles fiscalmente 31,397
renta liquida fiscal 826,297
O pérdida líquida fiscal
Menos: Compensaciones
De pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (formadas tanto en declaraciones
de renta como en declaraciones del CREE; ver artículo 290 del ET, numeral 5).
Las pérdidas formadas entre 2013 y 2016 no tienen límite en el tiempo para ser
compensadas. En cambio, las que se formen en un ejercicio 2017 y siguientes
solo tienen hasta 12 años siguientes para ser compensadas. Tomar en cuenta
además la Sentencia C-087 de febrero 27 de 2019, donde la Corte declaró
exequible de forma condicionada la norma del último inciso del numeral 5 del
artículo 290 del ET. Por tanto, las pérdidas fiscales de renta y CREE de 2016
hacia atrás sí se podrán reajustar fiscalmente antes de compensarlas, pero solo
se les podrán aplicar los reajustes fiscales hasta el período 2016.

-95,000
Renta líquida compensada
Renta Presuntiva 10% -10,000
Impuesto neto de Renta -4,000
Menos: Rentas exentas
Impuesto de ganancias ocasionales 0

Que se pueden restar al impuesto de renta (solo se pueden utlizar los que se
mencionan en la versión que hasta diciembre de 2019 tenía el artículo 259-2 del
ET, creado con el artículo 84 de la Ley 1943 de 2018)
Descuento por donaciones a entidades del régimen especial 0
Que se pueden restar al impuesto de ganancia ocasional 0
Impuesto neto de renta -4,000
Impuesto neto de ganancias ocasionales 0

Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la Dian (impuesto corriente)

Impuesto diferido (valores que solamente son contables)

Menos: Valor contable sobre diferencias temporarias de los activos y pasivos que
se registrará como "activo diferido por impuesto a las ganancias" (ver la sección
respectiva del formato 2516) -4,000
Utilidad (o pérdida) contable después de impuestos disponible a socios 927,200
 ASIGNATURA
TRIBUTARIA II

ACTIVIDAD 1 EVALUATIVA

CASO APLICADO 1: UTILIDAD CONTABLE Y UTILIDAD FISCAL

PRESENTADO POR
DIANA VICTORIA CUESTAS RENGIFO ID: 642415
LAURA JUANITA GUTIERREZ PACHECO ID:

DOCENTE
YHONY ALBERTO LEE YARA
NRC: 20436

FLORENCIA- CAQUETA 18 DE ABRIL DE 2021

AL

E 2021