Diplomado 

normativa técnica y legal para
contadores y auditores

Actividades previas a la aceptación de 
un encargo de auditoría y 
El riesgo de auditoría

Una colaboración de RSM El Salvador para el CVPCPA
 Referencias técnicas a utilizar
PASO 1 ‐ Actividades preliminares

 NIA 300 ‐ Planificación de la auditoría de estados financieros (R15‐12‐2009)
 NIA 220 ‐ Control de calidad de la auditoría de estados financieros (R15‐12‐2009)
 NIA 210 ‐ Acordar los términos de los trabajos de auditoría (R15‐12‐2009)

PASO 2 ‐ Importancia relativa

 NIA 320 ‐ Materialidad en la planificación y realización de una auditoría (R15‐12‐2009)
 NIA 450 ‐ Evaluación de las inexactitudes detectadas durante la auditoría (R15‐12‐2009)

PASO 3 ‐ Valoración del riesgo y respuesta

 NIA 315 ‐ Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el 
conocimiento de la entidad y de su entorno (R15‐12‐2021)
 NIA 240 – Responsabilidades del auditor relacionadas con fraude en una auditoría de estados 
financieros (R15‐12‐2009)

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 Material de apoyo
Materia de NIA

 IFAC ‐ Normas Internacionales (international‐standards.org)
 Guía Para el Uso de las Normas Internacionales de Auditoría en Auditorías de Pequeñas y Medianas
Empresas, Tercera Edición | IFAC

Sitios de búsqueda

 Busqueda interna de la red
 Interpol
 Office of Foreign Assets Control
 Wikipedia ‐ Panama_Papers
 Base de datos de fugas en atamar

Otros sitios (Bonos)

 NIIF ‐ Norma NIIF para PYMES (ifrs.org)
 Suplemento modelo canvas
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Consideraciones Clave – Pilares de la calidad

POLÍTICAS
Y
PROCEDIMIENTOS

CALIDAD

TECNOLOGÍA DOCUMENTACIÓN
DISPONIBLE COMÚN

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 Consideraciones clave – Actividades preliminares

Referencia Requerimiento
NIA‐220, 12‐13 Integridad del posible cliente
NIA 300, 13 (b) Comunicación con el auditor predecesor
NIA‐210, A26 Conocimiento experto de la industria del cliente
NIA‐220.14
NIA‐210, 6 (a) Identificar el marco de información financiera
NIA‐317, 7 Evaluación general del riesgo del encargo
210, A15 Identificación de riesgos específicos
NIA‐300,  A8 Presupuesto del encargo
220,9‐11 Evaluación de la independencia
NIA‐210, 7 Limitaciones al alcance
NIA‐210, 13 Auditorias recurrentes
NIA‐210, 14‐17 Aceptación de un cambio en los términos del encargo de auditoría
NIA‐210, 9‐12 Carta compromiso

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 Consideraciones clave – Extensión de las incorrecciones

La materialidad y el riesgo de auditoría se consideran en 
toda la auditoría al:

 Identificar y valorar los riesgos de incorrección 
material;

 Determinar la naturaleza, momento de realización y 
extensión de procedimientos de auditoría posteriores;

 Determinar revisiones a la materialidad (general y de 
ejecución) después de tener conocimiento de nueva 
información durante la auditoría, que hubiera hecho 
que el auditor determinara una diferente cifra (o 
cifras) inicialmente; y

 Valorar el efecto de incorrecciones no corregidas, si las 
hay, sobre los estados financieros y al formarse la 
opinión en el informe de auditoría.

la valoración de lo que es material es siempre una 
cuestión de juicio profesional.

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Consideraciones clave – Niveles de materialidad
El auditor incluirá en la documentación de 
auditoría las siguientes cifras y los factores 
tenidos en cuenta para su determinación:

a) Materialidad para los estados financieros en 
su conjunto;

b) Cuando resulte aplicable, el nivel o niveles 
de materialidad para determinados tipos de 
transacciones, saldos contables o 
información a revelar;

c) Materialidad de ejecución del trabajo; y

d) Cualquier revisión de las cifras establecidas 
en (a) – (c), a medida que la auditoría 
avanza.

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 Consideraciones clave ‐ Escepticismo profesional
Los términos "escepticismo 
profesional" y "juicio 
profesional" son relevantes al 
formular los requerimientos 
relativos a las decisiones del 
auditor acerca de la respuesta 
apropiada a asuntos 
concernientes a la auditoría. 

Expresan la actitud del auditor, 
lo cual incluye una mente con 
enfoque interrogativo. 
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 Consideraciones clave – Riesgo significativo y riesgo de fraude
Al juzgar qué riesgos son significativos, el auditor deberá considerar al menos lo siguiente: 

 Si el riesgo es un riesgo de fraude; 

 Si el riesgo está relacionado con recientes desarrollos de proyectos, 
contables o de otro tipo y por lo tanto requiere de atención específica; 

 La complejidad de las transacciones; 

 Si el riesgo involucra transacciones significativas con partes relacionadas; 

 El grado de subjetividad en la medición de la información financiera 
relacionada con el riesgo, especialmente mediciones que involucren un 
alto grado de incertidumbre; 

 Si el riesgo involucra transacciones significativas que están fuera del 
curso normal de las actividades de la entidad auditada o que de otra 
manera parezcan inusuales, y 

 Si el riesgo también afecta el cumplimiento con las leyes y reglamentos. 

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 Consideraciones clave – Riesgo significativo y riesgo de fraude

Las áreas en las que los auditores deberán 
estar alerta a los riesgos de fraude que 
pudieran llevar a errores de significancia 
pueden incluir: 

 las compras y ventas bajo licitación públicas, 
 los subsidios, 
 las titularizaciones y privatizaciones  
 la exposición intencionalmente falsa de 
resultados o de información y 
 el mal uso de la autoridad. 

La guía sobre las áreas de riesgo de fraude 
contenida en la NIA‐240 puede ser de gran 
ayuda.
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 Consideraciones clave – Aseveraciones

Afirmaciones – Manifestaciones de la 
dirección, explicitas o no, incluidas en los 
estados financieros y tenidas en cuenta 
por el auditor al considerar los distintos 
tipos de incorrecciones que pueden 
existir.

Las afirmaciones son: (NIA‐315 A124)

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 Consideraciones clave – Extensión del error y dirección de la prueba

Sobrevaloración Infravaloración
(Activos y gastos) (Pasivos, Patrimonio e Ingresos)

Población 
Registros
independiente

Población 
Registros
directa

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 Consideraciones clave – Técnicas para la valoración de riesgos

Los procedimientos de 
valoración del riesgo incluirán 
los siguientes:

 Indagaciones ante la 
dirección, 

 Procedimientos analíticos y 

 Observación e inspección.

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Flujo de trabajo requerido

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Questions
and answers?

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Thank you
for your time
and attention

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