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INFORME N° 083-2004/INDECOPI-CAM
I. ANTECEDENTES:
A.- La denuncia:
2.2. Precisa que la referida municipalidad no ha cumplido con incluir y publicar en los
edictos y ordenanzas respectivas la estructura de los costos efectivos que demanda el
servicio, así como el número de contribuyentes beneficiados de la localidad.
2.4. Señala que cumplió con cancelar los arbitrios comprendidos entre 1995 al 2000,
fecha a partir de la cual suspendió el pago de los mismos debido al incremento
excesivo e injustificado de dichos cobros. Ante ello, indica que requirió a la
municipalidad denunciada una actuación consecuente, en virtud a las sentencias
emitidas por el Tribunal Constitucional y, asimismo, le solicitó un recálculo del monto de
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2.5. Asimismo, sostiene que solicitó a la municipalidad denunciada una medida cautelar
destinada a que suspenda las acciones de cobranza coactiva iniciadas en su contra,
toda vez que ha trabado indebidamente un embargo en forma de retención sobre una
cuenta cuyos titulares mancomunados son su representante legal y un tercero ajeno a
la misma.
2.6. Por otro lado, menciona que la municipalidad denunciada, a través de una carta
de fecha 30 de junio de 1999, señaló que luego de una verificación catastral,
determinó que existían diferencias en a l s áreas construidas no declaradas de su
predio y, por ello, le solicitó que en el plazo de tres días cancele la deuda por el
incremento producido en dichas áreas.
Sobre el particular, precisa que las cartas mencionadas no indicaban cuáles eran las
áreas que no fueron declaradas en su momento, por lo cual afirma que la
municipalidad, al efectuar al cálculo de los arbitrios sobre la base del nuevo monto de
autoavalúo, incurría en una actuación ilegal.
2.9. En tal sentido, manifiesta que durante el año 2003, la municipalidad denunciada
emitió varias Resoluciones de Determinación, a través de las cuales calculó la
rectificación con aumento de valor de las áreas de su predio, estableciendo deudas
por concepto de impuesto predial y arbitrios por monto ascendientes a S/. 320,06 y
S/. 2,869.51, no obstante haber cumplido con la regularización de dicha situación.
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Comisión debe emitir un informe, el cual será resuelto por el Concejo Municipal de
conformidad según lo dispuesto en la Ley del Procedimiento Administrativo General.
2.2. Por otro lado, señala que la determinación de los montos de los arbitrios
municipales se ha efectuado conforme a su competencia en materia tributaria y según
lo previsto en la Constitución Política y la Ley de Tributación Municipal.
II.- ANALISIS
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3. En ese orden de ideas, cuando los artículos 26BIS del Decreto Ley N° 25868 y 48
de la Ley N° 27444 aluden al concepto de “barrera burocrática”, se están refiriendo a
todo acto o disposición de la Administración Pública que tiene por efecto impedir o
restringir el acceso o la permanencia de los agentes económicos en un determinado
mercado, modificando las condiciones existentes para que dichos agentes puedan
desarrollar su actividad. Por lo general, dicha modificación está vinculada a la
exigencia de requisitos, obligaciones y cobros, o al establecimiento de impedimentos o
limitaciones en la actuación de los mismos.
6. Por otro lado, debe tenerse en cuenta que el artículo 48° de la Ley N° 27444,
modificado por la Ley N° 28032, Ley de Eliminación de Barreras Burocráticas en favor
de la Competitividad de los Agentes Económicos3, establece lo siguiente:
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Del artículo antes citado se desprende que, respecto de las presuntas barreras
burocráticas que se encuentren sustentadas, entre otras, en ordenanzas municipales,
la Comisión se encuentra facultada para emitir un informe, el mismo que será puesto
en conocimiento del Concejo Municipal respectivo para que en un plazo legal de 30
días hábiles resuelva lo planteado de acuerdo a ley. En ese sentido, si al vencimiento
de dicho plazo el Concejo Municipal no emite pronunciamiento, se entenderá fundada
la denuncia interpuesta y, en caso de que la autoridad continúe exigiendo la barrera
burocrática, el interesado podrá interponer la acción de cumplimiento correspondiente.
9. Por último, para efecto del presente informe se tiene en consideración lo dispuesto
en el precedente de observancia obligatoria sancionado mediante Resolución Nº 182-
97-TDC de la Sala de Defensa de la Competencia del Tribunal de Defensa de la
Competencia y de la Propiedad Intelectual, publicada en el diario oficial El Peruano el
20 de agosto de 1997. En tal sentido, corresponde analizar si la barrera burocrática
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Artículo 4º .- El importe del tributo se determina en función del uso del predio o sección predial y del
área declarada para los efectos del impuesto predial (…).
Artículo 5°.- Las tasas de los tributos son las siguientes:
4
Resolución Nº 182-97-TDC, publicada el 20 de agosto de 1997 en el diario oficial El Peruano, en cuyo flujograma
se señala como precedente metodológico que, si luego de efectuar el análisis de legalidad, éste no es
satisfactorio, la Comisión debe declarar fundada la denuncia. Sólo en el caso que la barrera cuestionada supere
el análisis de legalidad la Comisión debe continuar con el análisis de racionalidad.
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Artículo 1.- Autorizar los factores impositivos para el cálculo del Arbitrio de Serenazgo
establecido por el Edicto N° 026-94/MSI, a partir del mes de abril de 1997, reajustándose el
monto a cobrarse de acuerdo al costo del servicio, conforme a la Ley N° 26725 y según la
Tabla siguiente:
Porcen.
Categorí
Descripción de UIT x
a
m2
A Viviendas 0.00254
B Ofic. Comerciales, Profesionales, de Entidades Estatales y de 0.01982
Servicios Educativos o culturales no gratuitos
C Ofic. Comerciales, Restaurants, Hospedaje de 1 y 2 Estrellas 0.02065
D Hospitales, Clínicas, Restarantes de 2 da., Hostales de 3 0.02207
Estrellas
E Bancos, Cías de Seguros, Hoteles de 4 y 5 Estrellas, Discotecas 0.02385
Artículo 2.- Los factores establecidos en el artículo anterior, permitirán una distribución
equitativa del costo total del servicio municipal de "Serenazgo" a prestarse, el cual se
encarga de la vigilancia del distrito para combatir la prostitución y la delincuencia,
requiriendo de medios de transporte, mantenimiento de la infraestructura necesaria. Se
detalla el costo como sigue:
Artículo 1.- Autorizar los factores impositivos para el cálculo de los arbitrios de "Limpieza
Pública y de Parques y Jardines" establecidos por el Edicto N° 30-94/MSI, de acuerdo al
costo efectivo que demandan los servicios municipales respectivos a prestarse en el
presente año, como sigue:
1.1. Tabla de Tasas Mensuales en función del costo del servicio para el arbitrio de Limpieza
Pública
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1.2. Tabla de Tasas Mensuales en función del costo del servicio para el arbitrio de Parques
y Jardines
Las tablas impositivas que anteceden regirán a partir de abril del ejercicio fiscal de 1997,
tomando como base imponible el autoavalúo de los predios al 31 de diciembre de 1996.
Este tributo es de periodicidad mensual y el monto a cobrarse será equivalente al 15% del
Arbitrio de Limpieza Pública.
Artículo 3.- Los factores impositivos establecidos en el inciso 1.1. del artículo anterior,
permitirán una distribución justa y adecuada del costo total del servicio municipal de
"Limpieza Pública" a prestarse, el cual, comprende barrido y limpieza, recolección,
transferencia y transporte, mantenimiento de la infraestructura necesaria. Se detalla el costo
como sigue:
Artículo 4.- Los factores impositivos establecidos en el inciso 1.2. del artículo 1° de esta
Ordenanza, permitirán una distrib ución equitativa y adecuada del costo total de los servicios
municipales de "parques y jardines" a prestarse, el cual comprende recolección de maleza,
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Totales
Costos Directos: S/. 3 592, 147
- Costos de Operación 3 587, 927
- Costos de Mantenimiento 4, 220
---------------------
COSTO TOTAL ANUAL S/. 6 168, 250
Artículo 5.- El factor impositivo establecido en el artículo 3 de esta ordenanza, permitirá una
distribución equitativa y adecuada del costo total del servicio municipal del Depósito Final de los
Residuos que comprende Planta de Transferencia, Disposición Final de la Basura, mantenimiento e
implementación de rellenos sanitarios, así como gastos de administración y recaudación, ascienden
anualmente a un importe total de S/. 1' 339,771.
Artículo Unico.- ACTUALIZAR para el ejercicio Presupuestal 1998, la Tasa de los arbitrios
de Limpieza pública, Disposición Final de residuos Sólidos, de Parques y jardines, así
como Serenazgo en función de la ubicación porcentual, mensual y acumulada del Indice
de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana, según los aranceles vigentes.
Asimismo, a través del artículo 3 de dicha norma, se precisa que los arbitrios
municipales en el distrito de San Isidro son los de seguridad ciudadana, limpieza
pública y ornato, relleno sanitario y parques y jardines.
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Artículo Unico.- ACTUALIZAR para el ejercicio Presupuestal 1999, la Tasa de los arbitrios
de Seguridad Ciudadana, Limpieza Pública y Ornato , Relleno sanitario, y Parques y
Jardines en función de la variación porcentual, mensual y acumulada del Indice de Precios
al Consumidor de Lima Metropolitana, según los aranceles vigentes y actualizados para el
ejercicio presupuestal inmediato anterior.
ACORDO:
ACORDO:
Artículo Primero.- APLIQUESE para el ejercicio fiscal del año 2000, las disposiciones
contenidas en las Ordenanzas N° 02-97-MSI y N° 03-97-MSI, modificadas mediante
Ordenanza N° 002-99-MSI, que regulan los arbitrios de Seguridad Ciudadana, Limpieza
Pública y Ornato, Parques y Jardines y Relleno Sanitario, las mismas que fueron ratificadas
por la Municipalidad Metropolitana de Lima, mediante Acuerdos de Concejo N° 251 y N°
252 respectivamente.
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Artículo Segundo.- DISPONER que para efectos de la aplicación de las Ordenanzas N° 02-
97-MSI y N° 03-97-MSI, para el ejercicio fiscal del año 2000, los importes establecidos en
las mismas, serán reajustados con la Variación Acumulada del Indice de Precios al
Consumidor correspondiente al año 1999, de conformidad con lo dispuesto por el artículo
69° B de la Ley de Tributación Municipal, aprobada por Decreto Legislativo N° 776.
Artículo Primero.- APLIQUESE para el ejercicio fiscal del año 2001, las disposiciones
contenidas en las Ordenanzas N° 02-97-MSI y N° 03-97-MSI, modificadas mediante
Ordenanza N° 002-99-MSI, que regulan los arbitrios de Seguridad Ciudadana, Limpieza
Pública y Ornato, Parques y Jardines y Relleno Sanitario, las mismas que fueron ratificadas
por la Municipalidad Metropolitana de Lima, mediante Acuerdos de Concejo N° 251 y N°
252 respectivamente.
Artículo Segundo.- DISPONER que para efectos de la aplicación de las Ordenanzas N° 02-
97-MSI y N° 03-97-MSI, para el ejercicio fiscal del año 2001, los importes establecidos en
las mismas, serán reajustados con la Variación del Indice de Precios al Consumidor
correspondiente al año 2000, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 69B de la Ley
de Tributación Municipal, aprobada por Decreto Legislativo N° 776, modificado por el
Artículo 3° de la Ley N° 26725.
Artículo Primero.- APLIQUESE para el ejercicio fiscal del año 2001, las disposiciones
contenidas en las Ordenanzas N° 02-97-MSI y N° 03-97-MSI, modificadas mediante
Ordenanza N° 002-99-MSI, sólo en cuanto regulan los arbitrios de Seguridad Ciudadana,
Limpieza Pública y Ornato y Parques y Jardines y Relleno Sanitario, las mismas que fueron
ratificadas por la Municipalidad Metropolitana de Lima, mediante Acuerdos de Concejo N°
251-MML y N° 252-MML respectivamente.
Artículo Segundo.- PRECISASE que a partir del ejercicio fiscal del año 2001, el arbitrio de
Relleno Sanitario se incorpora al de Limpieza Pública de conformidad con lo dispuesto
mediante Ordenanza Nº 295-MML, modificada por Ordenanza Nº 301-MML de la
Municipalidad Metropolitana de Lima, tanto en el nombre como en las partidas contables
correspondientes.
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Artículo Segundo.- DISPONER que para el ejercicio fiscal 2003, los montos por concepto
de todos los arbitrios municipales vigentes en la jurisdicción de San Isidro serán los mismos
que los cobrados en el anterior ejercicios fiscal 2002.
COSTO COSTO
CONCEPTO
MENSUAL ANUAL
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COSTO COSTO
CONCEPTO
MENSUAL ANUAL
COSTOS DIRECTOS 602 386.90 7 228 642.80
Costo mano de obra directa 567 555.27 6 810 663.24
Costo de materiales 34 831.63 417 979.56
COSTOS INDIRECTOS 358 105.27 4 297 263.21
Del centro de costos 75 471.40 905 656.86
De otros centros de costos 282 633.86 3 391 606.36
DEPRECIACION 8 032.85 96 394.20
TOTAL COSTOS 968 525.02 11 622 300.21
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3. La Norma II del Título Preliminar del Código Tributario, aprobado mediante Decreto
Legislativo N° 816, establece que los tributos se clasifican en impuestos,
contribuciones y tasas. Dicha norma legal define los tributos mencionados de la
siguiente manera:
4. La diferencia de las contribuciones y las tasas respecto del impuesto es que éstas
son tributos vinculados a actuaciones estatales preestablecidas y, en ese sentido, por
lo general los montos recaudados por dichos conceptos son destinados a cubrir el
costo de las obras o servicios con la finalidad de garantizar su mantenimiento; en tanto
que el impuesto es un tributo no vinculado a una actuación estatal, es decir, que su
hipótesis de incidencia consiste en un hecho independiente de cualquier prestación de
servicio estatal.
5. La Norma II del Título Preliminar del Código Tributario, al establecer una clasificación
de las tasas, identifica a los arbitrios como un tipo de tasa que se paga por la
prestación o mantenimiento de un servicio público (inciso c, numeral 1).
En tal sentido, dicha norma legal establece que las municipalidades pueden imponer,
entre otras, la tasa por servicios públicos o arbitrios:
a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la prestación o
mantenimiento de un servicio público individualizado en el contribuyente.
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8. De esta manera, las municipalidades están facultadas para el cobro por concepto de
arbitrios municipales, de acuerdo a la normativa antes referida.
Asimismo, dicha norma legal establece que los tributos creados por las
municipalidades distritales requieren de la ratificación del Concejo Provincial respectivo
para su entrada en vigencia5.
La modificación introducida por el Código Tributario actual no dejó sin efecto las
demás disposiciones que establecían requisitos formales para la creación de tasas y
contribuciones en el ámbito de la potestad tributaria municipal. Por el contrario, lo que
ha ocurrido es que los requisitos formales preexistentes en las normas para los edictos
resultan ahora aplicables a las Ordenanzas de contenido tributario.
5
Ley Orgánica de Municipalidades. Ley N° 23853 (hoy derogada). Artículo 94.- (…)
Los Edictos de las Municipalidades Distritales requieren de la ratificación del Concejo Provincial para su vigencia.
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“…en los casos de contribuciones y tasas, deberá tenerse en cuenta que las
Municipalidades deben emplear el mecanismo legal de la Ordenanza Municipal para
la creación de tributos y que, asimismo, se mantienen vigentes l os requisitos formales
para su aprobación contenidos en la Ley Orgánica de Municipalidades y en el Decreto
Legislativo Nº 776. En tal sentido, son requisitos para la entrada en vigencia de las
contribuciones y tasas municipales, los siguientes:
“Para la aplicación del control de legalidad previsto en el Artículo 26BIS del Decreto
Ley N° 25868 en los casos de contribuciones y tasas municipales, deberá tenerse en
cuenta que el requisito de pre-publicación establecido en el Artículo 60, inciso c), de la
Ley de Tributación Municipal reglamenta la forma de entrada en vigencia de las
normas de carácter tributario que emiten los municipios. En tal sentido, para que
dichas normas tengan una adecuada difusión entre el público antes de ser
efectivamente aplicadas, se ha establecido un sistema de vigencia diferida, de modo
tal que la norma que establece el tributo no podrá entrar en vigencia sino hasta 30
días después de su respectiva publicación. Asimismo, para la aplicación de este
requisito a las normas tributarias emitidas por las municipalidades distritales, debe
entenderse que éstas entrarán en vigencia 30 días después de publicada la respectiva
ratificación por el concejo provincial.”
7. Con relación a los arbitrios municipales correspondientes a los periodos 1997, 1998
1999, 2000, 2001, 2002, 2003 y 2004, éstos fueron aprobados a través de las
Ordenanzas Nº 02-97 y Nº 03-97, Nº 02-99, Nº 20-MSI, Nº 26-MSI, Nº 40-MSI, N° 48-MSI
y N° 070-MSI, respectivamente, tal y como lo establece la normativa antes citada, por
lo que se ha utilizado también el instrumento legal idóneo6.
6
Con relación a los Decretos de Alcaldía N° 07-98-ALC/MSI y N° 004-99-ALC/MSI, cabe señalar que en la medida
que éstos sólo disponen la actualización de las normas anteriormente vigentes al índice de precios al consumidor,
no se realiza este análisis toda vez que el municipio no requería de la emisión de norma alguna para aplicar al
siguiente ejercicio dicho incremento.
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8. Por otro lado, con respecto al requisito de ratificación, cabe mencionar que los
Acuerdos de Concejo Nº 251 y N° 252 de la Municipalidad Metropolitana de Lima que
ratificaron los Edictos N° 25-94-MSI y N° 026-94-MSI y las Ordenanzas Nº 02-97, Nº 03-
97 y Nº 02-99, que aprobaron el régimen de limpieza pública y ornato, relleno sanitario
y parques y jardines y seguridad ciudadana los periodos 1995, 1996, 1997, 1998 y
1999 fueron publicados con fecha 21 de diciembre de 1999. Es decir, de acuerdo a lo
antes indicado, los cobros bajo análisis serían aplicables serían válidos recién a partir
de enero del año 2000, es decir, 30 días después de su ratificación. Ello conlleva a
concluir que el requisito de la ratificación no se ha cumplido oportunamente y, por
tanto, dichas normas no pueden aplicarse para dichos periodos.
En tal sentido, esta Secretaría Técnica considera que la exigencia de cobros por
concepto de arbitrios de limpieza pública, parques y jardines y seguridad ciudadana
correspondiente a los ejercicios 1995, 1996, 1997, 1998, 1999 y 2004, constituye la
imposición de una barrera burocrática ilegal por razones de forma que obstaculiza el
desarrollo de las actividades económicas de la empresa denunciante en el mercado.
9. Cabe mencionar que si bien las normas antes señaladas no surten efectos para los
periodos fiscales cuestionados, ello no significa que la municipalidad denunciada no
pueda exigir a sus contribuyentes el pago por concepto de arbitrios municipales, sino
que, debido a ello, aquélla podrá exigir dichos pagos de acuerdo al régimen aplicable
al ejercicio anterior (artículo 69-B del Decreto Legislativo N° 776).
Ello, debido a que los arbitrios son tributos vinculados a una actividad, en este caso
municipal, que implica la prestación efectiva de un servicio público esencial. Por esta
razón, es necesario que los contribuyentes paguen por dichos conceptos a fin de que
la municipalidad haga efectiva esta prestación.
10. Asimismo, siguiendo con el presente análisis, con respecto a las Ordenanzas Nº
20-MSI, Nº 26-MSI, Nº 037-MSI, N° 040-MSI y N° 048-MSI, aplicables para los periodos
2000 al 2003, es preciso señalar que las mismas establecen la aplicación de las
Ordenanzas N° 02-97, N° 03-97 y N° 02-99, que modificó las anteriores, por lo que no
le sería aplicables el requisito de ratificación señalado en la normativa antes citada.
Ello, debido a que el régimen sobre el cual se sustentan ha sido aprobado y ratificado
por la municipalidad provincial mediante los Acuerdos de Concejo N° 251 y 252
publicados con fecha 21 de diciembre de 1999, además de las ratificaciones
efectuadas mediante Acuerdos de Concejo de la Municipalidad Metropolitana de Lima
N° 118, N° 032 y N° 283, antes citados.
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Artículo 69.- Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro del primer
trimestre de cada ejercicio fiscal, en función del costo efectivo del servicio a prestar. Los
reajustes que incrementen las tasas por servicios públicos o arbitrios, durante el ejercicio
fiscal, debido a variaciones de costo, en ningún caso pueden exceder el porcentaje de
variación del Indice de Precios al Consumidor que al efecto precise el Instituto Nacional de
Estadística e Informática, aplicándose de la siguiente manera:
Los pagos en exceso de las tasas por servicios públicos o arbitrios reajustadas en
contravención a lo establecido en el presente artículo, se consideran como pagos a cuenta, o
a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al procedimiento establecido en
el Código Tributario.
Artículo 69-A.- Concluido el ejercicio fiscal, y a más tardar el 30 de abril del año siguiente,
todas las Municipalidades publicarán sus Ordenanzas aprobando el monto de las tasas por
arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio según el número de
contribuyentes de la localidad beneficiada, así como los criterios que justifiquen incrementos,
de ser el caso.
Artículo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el Artículo
69º-A, en el plazo establecido por dicha norma, sólo podrán determinar el importe de las
tasas por servicios públicos o arbitrios, tomando como base el monto de las tasas cobradas
por servicios públicos o arbitrios al 1 de enero del año fiscal anterior reajustado con la
aplicación de la variación acumulada del Indice de Precios al Consumidor, vigente en la
7
Modificado por el artículo 1 de la Ley Nº 26725, publicada el 29-12-96. Cabe señalar que si bien este artículo ha
sido modificado por el artículo 24° del Decreto Legislativo N° 952, se toma en cuenta el texto vigente al momento
del periodo de análisis.
8
Incorporado por el artículo 2 de la Ley Nº 26725 y modificada por el artículo 25° del Decreto Legislativo N° 952.
9
Incorporado por el artículo 3 de la Ley Nº 26725.
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13. Tal como puede observarse a partir de lo dispuesto en las normas transcritas, las
disposiciones que aprueban arbitrios municipales deben cumplir con consignar lo
siguiente:
14. Cabe mencionar que lo antes indicado fue introducido mediante la Ley N° 26725,
publicada el 29 de diciembre de 1996, al modificar el artículo 69 la Ley de Tributación
Municipal en ese sentido y agregar los artículos 69-A y 69-B anteriormente
mencionados. Por tanto, debido a que los arbitrios bajo análisis corresponden a
periodos fiscales posteriores a esa fecha, los requisitos ahí señalados resultan de
obligatorio cumplimiento por parte de la municipalidad denunciada.
15. Con relación al primero de los presupuestos, el monto de las tasas de los arbitrios,
se debe tener presente que las Ordenanzas N° 020-MSI, Nº 026-MSI, Nº 040-MSI, 048-
MSI, correspondientes a los periodos 2000 al 2003, aplican el régimen establecido en
las Ordenanzas N° 02-97-MSI y Nº 03-97-MSI (periodo 1997). En tal sentido, es
necesario efectuar el análisis sobre estas últimas a efectos de establecer si el régimen
en el cual se sustentan los periodos posteriores son legales o no.
Porcen. de UIT x
Categoría Descripción
m2
A Viviendas 0.00254
B Ofic. Comerciales, Profesionales, de Entidades Estatales y 0.01982
de Servicios Educativos o culturales no gratuitos
C Ofic. Comerciales, Restaurants, Hospedaje de 1 y 2 Estrellas 0.02065
D Hospitales, Clínicas, Restarantes de 2 da., Hostales de 3 0.02207
Estrellas
E Bancos, Cías de Seguros, Hoteles de 4 y 5 Estrellas, 0.02385
Discotecas
Factor Año
Cate 1997 Ajuste
Descripción
Goría Ley N°
26725
A Viviendas 0.000195
B Ofic. Comerciales, Profesionales, de Entidades Estatales y 0.000525
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18. Por otro lado, la Ordenanza N° 040-MSI aplicable al periodo 2002, dispone para
dicho ejercicio fiscal que los arbitrios municipales se determinen aplicando sobre los
valores del 2001, el Indice de Precios al Consumidor (IPC) acumulado para Lima
Metropolitana de -0.13%.
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21. En lo que respecta al segundo requisito establecido, esto es "explicar los costos
efectivos que demanda el servicio según el número de contribuyentes de la localidad
beneficiada", como en el caso anterior, las ordenanzas aplicables a los periodos 2000-
2003 se remiten a lo establecido en las Ordenanzas N° 02-97-MSI y N° 03-97-MSI,
aplicables al periodo fiscal 1997, por lo tanto el análisis del presente requisito se
efectuará también en función a lo establecido en dichas ordenanzas.
22. De las normas antes referidas se observa que las mismas no cumplen de manera
suficiente con explicar los costos efectivos que demanda el servicio, pues si bien
indican de manera general los costos totales que demanda la prestación de cada
arbitrio, no consignan la cantidad de contribuyentes que se ha registrado al final de
cada ejercicio fiscal para la distribución del costo del servicio.
Sobre el particular, cabe precisar que la ley ha previsto que las ordenanzas tributarias
tomen en cuenta el número de contribuyentes, puesto que el costo del servicio público
a prestar debe tener como uno de sus elementos la cantidad de personas que se
beneficiarán con su implementación. De este modo, en caso se determine una gran
cantidad de contribuyentes, es evidente que la municipalidad denunciada deberá
afrontar un costo mayor en la prestación del servicio o viceversa.
23. En ese orden de ideas, debe quedar claramente establecido que, si bien las
Ordenanzas N° 02-97-MSI y N° 03-97-MSI han cumplido con establecer el monto de los
arbitrios de limpieza pública, parques y jardines y serenazgo, no han cumplido con
explicar los costos efectivos que demanda el servicio según el número de
contribuyentes de la localidad beneficiada.
24. Por tanto, dado que se ha comprobado la ilegalidad de las Ordenanzas N° 02-97-
MSI y N° 03-97-MSI, sobre las que se basan los periodos 2000 al 2003, ya no resulta
necesario efectuar el análisis del tercer presupuesto formal, es decir, si dichas
ordenanzas han cumplido con explicar los criterios que justifiquen los incrementos.
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26. De otro lado, la Ordenanza N° 070-MSI aplicable al ejercicio 2004 no cumple con
los requisitos antes señalados, toda vez que como ya se ha visto en el análisis previo,
dicho dispositivo no ha sido ratificado a la fecha y por lo tanto, deviene en ilegal.
26.1. Con relación al monto de las tasas de los arbitrios, la Ordenanza N° 070-MSI y su
anexo, establecen que el monto de los arbitrios de limpieza pública, parques y jardines
y seguridad ciudadana han sido determinados en montos fijos en soles en función a la
cantidad de metros cuadrados del inmueble gravado (para el caso de limpieza pública
y parques y jardines) y aplicando un porcentaje determinado al valor del inmueble para
seguridad ciudadana. Por ello, cumple con dicho requisito ya que se establece
expresamente los montos que corresponden pagar.
26.3. Por otra parte, respecto al tercer requisito, es decir “explicar los criterios que
justifiquen un incremento”, debe tenerse presente que dicho presupuesto se exigirá
sólo en caso de que en el nuevo régimen se hubiera incrementado el monto de los
arbitrios en comparación al régimen previo.
26.4. En el caso de limpieza pública, el costo total anual para el ejercicio 2003 era de
S/. 8 931 801,00 mientras que para el año 2004 ascendió a S/. 16 133 084,66.
Asimismo, el costo total anual para el servicio de parques y jardines también tuvo un
incremento en la misma proporción, por lo que el costo total anual establecido para el
ejercicio 2003 era de S/. 6 168,250, mientras que para el ejercicio 2004 el mismo
servicio aumentó en S/. 11 622 300,21.
26.5. Por último, para el caso de seguridad ciudadana, el costo total anual ascendió a
S/. 11 431 262,00, mientras que para el ejercicio 2004 se ha establecido un costo de
S/. 26 193 771,63.
27. En ese sentido, se verifica que los montos de arbitrios de limpieza pública, parques
y jardines públicos y seguridad ciudadana se han incrementado del ejercicio 2003 al
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En efecto, en el anexo, se señala que existen 27,102 predios gravados en la localidad.
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III. CONCLUSIONES:
Ello, debido a que los Edictos N° 25-MSI, N° 026-MSI y N° 30-94-MSI, sobre las
cuales se sustentan los ejercicios 1995 y 1996, no fueron ratificados
oportunamente para su exigencia y exigibilidad para los periodos que se pretenden
aplicar. Adicionalmente, con relación al ejercicio 2004 se señala que el incremento
de los cobros de los arbitrios dispuestos respecto del ejercicio anterior no fueron
debidamente justificados conforme lo exige la Ley de Tributación Municipal.
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