M-003-Au-1 Libro Azul

Formulario F/OA-001/3
Manual M/AU-003/1
Referencia técnica y de políticas para la

ejecución de auditorías gubernamentales
INDICE
• Introducción al manual de referencias técnicas y

de políticas para la ejecución de auditorías
gubernamentales
• Papeles y legajos de trabajo
• Procedimientos y pruebas de auditoría
• Modelos de papeles y legajos de papeles de
trabajo
• Modelos de circulares de auditoría
• Normas técnicas de aplicación
Versión Unidad Firmas de conformidad Aprobación del Fecha

Proponente Contralor
RESOLUCIÓN 21/10/99
CGR-1/053/99
1
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
DE BOLIVIA
MANUAL DE AUDITORIA EXTERNA

GUBERNAMENTAL
LA PAZ - BOLIVIA
Enero de 1996
Vigencia: Septiembre 99 Manual: M/AU-003/1
Norma: M/AU-003/1 MANUAL DE REFERENCIA TÉCNICA Y DE POLÍTICAS

PARA LA EJECUCIÓN DE AUDITORÍAS
GUBERNAMENTALES - FORMULARIO PP-14
PP - 14
SISTEMAS DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADOS

(AMBIENTE DE CONTROL)
NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN.....................................................................................
FECHA DE LA REVISIÓN................................................................................................
ESPECIALISTA RESPONSABLE.....................................................................................
La validez de la información contenida en esta sección ha sido confirmada por el Jefe

de Informática, revisada y aprobada por el personal de la Contraloría General de la
República.
(Iniciales, rúbrica y fecha)
AÑO 19 20 20 20
RESPONSABLE DE
INFORMÁTICA DE
LA ENTIDAD
ENCARGADO
GERENTE
SUBCONTRALOR
DE AUDITORÍA
1/40
Manual: M/AU-003/1 Vigencia: Septiembre 99
SISTEMAS DE INFORMACION COMPUTARIZADOS

(Ambiente de control)
OBJETIVO DEL FORMULARIO PP - 14

Obtener información clara y precisa para evaluar el ambiente de control de la
unidad de informática, identificando aspectos importantes y posibles debilidades que
pudieran afectar el logro de los objetivos de la auditoría.
Esta sección permitirá al auditor contar con información para establecer:
- áreas informatizadas que requieran una evaluación detallada posterior, y
- los riesgos de auditoría para definir el enfoque de la misma.
ALCANCE DEL FORMULARIO DEL PP - 14

El cuestionario de relevamiento es aplicable cuando el auditor durante el desarrollo
inicial de su trabajo identifica la existencia de sistemas computarizados en los
procesos automatizados de la entidad auditada, para el efecto su llenado:
• Permitirá una comprensión preliminar del entorno y las características propias

de la función de informática de la entidad bajo examen, como ser: estructura,
funciones, sistemas, procedimientos y gestiones operativas.
• Facilitará la identificación de posibles hallazgos y riesgos de auditoría

relevantes que podrían afectar a la consecución de los objetivos de la auditoría.
COMPROBACIÓN DE LA INFORMACIÓN INCLUIDA EN EL PP - 14

Las respuestas obtenidas durante el llenado del PP-14, deberán ser necesariamente
comprobadas, para el efecto, si la sección “Comentarios” no resulta suficiente
deberán utilizarse hojas adicionales para explicar como se obtuvo la evidencia o si
bien para dar mayor información sobre el resultado de la pregunta.
2/40
PP – 14/1
1. DATOS GENERALES
1.1 ¿Se utilizan en la entidad equipos computarizados? N/A SI NO
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
1.2 ¿Existe dentro de la entidad una unidad de informática? N/A SI NO
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
1.3 De existir una unidad de informática, complete la siguiente información :
Fecha de conformación de la unidad de informática........................................................................................
Nombre del jefe de la unidad de informática...................................................................................................
Teléfonos e interno........................................................................................................................................
2. PROGRAMACION DE LA UNIDAD DE INFORMATICA
2.1 ¿Se dispone de un “plan estratégico de informática” aprobado por N/A SI NO

autoridad competente?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
2.2 ¿Se dispone de una “programación de operaciones anual” (POA) N/A SI NO

para el área de informática?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
2.3 ¿El POA informático esta compatibilizado con el POA de la entidad? N/A SI NO
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
3/40
ACLARACIONES
N° Importancia Riesgo
1.1 Determinar si es factible una evaluación Procesos administrativos ineficientes y
del área informática. mayor posibilidad de errores.
1.2 Conocer si la entidad posee un apoyo Inadecuado funcionamiento de los

especializado para la implantación, en recursos informáticos.
general, de sistemas informáticos. Subutilización e inadecuada distribución
de los recursos informáticos.
1.3 Conocer la antigüedad de creación y Mientras menos antigüedad tenga la

funcionamiento de la unidad de unidad de informática, es mayor el riesgo
informática en la entidad. de errores en las operaciones de la
unidad, por ejemplo: contratación de
servicios, adquisición de hardware y
software, desarrollo de sistemas,
mantenimiento de sistemas,
administración de la información, todo lo
cual repercute en la seguridad y
confiabilidad de la información
procesada por los sistemas
computarizados.
2.1 Establecer si la unidad de informática No lograr los objetivos de la unidad a
tiene definida su misión, visión, objetivos mediano y largo plazo.
y políticas estratégicas a mediano y Improvisación de operaciones.
largo plazo, para encaminar su accionar
hacia el logro de los objetivos de dicha
unidad.
2.2 Conocer si la unidad de informática Improvisación de actividades.

programa sus actividades a corto plazo, Inadecuada utilización de recursos
utilizando adecuadamente los recursos humanos y materiales.
materiales y humanos necesarios. Imposibilidad de evaluar las actividades
de la unidad.
2.3 Determinar, en principio, si las Que la unidad de informática no
actividades de la unidad de informática constituya un apoyo para el cumplimiento
están orientadas a apoyar el de los objetivos institucionales.
cumplimiento de los objetivos de la
entidad.
4/40
PP – 14/2
3. ORGANIZACION ADMINISTRATIVA DEL AREA DE INFORMATICA
3.1 ¿Existen manual de organización, manual de funciones y manual de procesos del área
informática?
Manual de Manual de Manual de

organización funciones procesos
SI NO SI NO SI NO
Comentarios :...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
3.2 En el espacio previsto a continuación de esta pregunta, obtenga y anexe o elabore el

organigrama de la unidad de informática y establezca, como mínimo:
☛ Nivel jerárquico de la unidad de informática (Gerencia, Subgerencia, Departamento, Sección, etc.)
☛ Secciones componentes de la unidad de informática (Desarrollo de Sistemas, Redes de

computadoras, Operación, Mantenimiento, etc.)
☛ ¿De quién o de quienes depende la unidad de informática?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
5/40
ACLARACIONES
3.1 Conocer si están formalmente definidas Falta de uniformidad en las labores de la
la estructura y actividades de la unidad unidad. Alto grado de dependencia del
de informática. criterio individual del personal técnico,
con el consecuente riesgo de errores.
3.2 Establecer si el nivel jerárquico, la Inadecuada estructuración de la unidad,

ubicación en la estructura orgánica de la dificultando la ejecución de sus
entidad y la conformación de la unidad actividades.
de informática es adecuada para llevar Falta de apoyo del nivel directivo, lo cual
adelante las responsabilidades de dicha dificultaría la adecuada priorización de
unidad. tareas.
Falta de “conciencia de control”.
6/40
PP – 14/3
3.3 De existir dentro de la entidad un “comité de informática”, complete la siguiente

información:
a) Conformación del comité de informática:
Nombre Cargo Area
b) De quien depende: ....................................................................................................
c) Frecuencia de reuniones: ...........................................................................................
3.4 De no existir un “comité de informática”, establezca los mecanismos de control de

gestión de la unidad de informática, tales como:
Evaluaciones, por parte de los niveles a quien responde la unidad, sobre el

funcionamiento administrativo y operativo de la misma.
Auditorías informáticas, tanto internas como externas.
Encuestas de satisfacción de los usuarios.
Otros (describa)........................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
3.5 Obtenga y anexe o establezca resumidamente las funciones de:
☛ Comité de informática.
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
7/40
ACLARACIONES
3.3 Conocer si las principales actividades de Que la unidad de informática no cuente
la unidad de informática se encuentran con un control y seguimiento que asegure
debidamente controladas. razonablemente su adecuado
funcionamiento.
Ausencia de “conciencia de control”.
3.4 Ver 3.3. Ver 3.3
3.5 Conocer las actividades que realiza o Improvisación de funciones que podría
debería realizar el comité de dar lugar a, por ejemplo:
informática, así como la unidad de incompatibilidad de funciones, dilución
informática y las secciones o divisiones de funciones, subutilización de los
que la conforman. recursos en general, duplicación de
tareas y encarecimiento de los servicios.
8/40
PP – 14/4
☛ Generales de la unidad de informática.
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
☛ Específicas de las secciones componentes de la unidad de informática.

................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
3.6 Matriz de compatibilidad de funciones (completar nombres y marcar con un tilde la función es
que realiza cada uno de los ejecutores, entendiéndose por tales a las personas o secciones a cargo de
una función o funciones):
Funciones Ejecutores (1)
A Desarrollo
A Investigación
A Planificación
B Mantenimiento
B Soporte a
usuarios
C Operación
C Administración
de seguridades
C Administración
de redes
D Auditoría
Informática
E Adquisición de
Hardware y
Software
Nota
La incompatibilidad de funciones se identificará cuando para un mismo ejecutor se marque más de un tilde
en alguna de las casillas correspondientes a diferentes letras, por ejemplo : A y C ; B y D ; E y C ; D y A ;
y, A y E, etc..
(1) Completar los nombres de los ejecutores, en las casillas de la siguiente fila.
9/40
ACLARACIONES
3.6 Conocer si existe una adecuada La existencia de funciones incompatibles,
segregación de funciones. podría permitir :
Colusión de intereses.
Fraudes.
Efectos negativos sobre la seguridad,
integridad y confiabilidad de la
información manejada por la unidad de
informática y los reportes producidos.
10/40
PP – 14/5
4. RECURSOS HUMANOS
4.1 Detalle en forma individual los funcionarios del área de informática.
Cargos Profesión Sección Tiempo en el Tipo de contrato

cargo
(1) (2) (3) (4) (5)
Nota
Ver aclaraciones de las llamadas (1) a (5) al reverso.
4.2 Señale el número de profesionales en cada sección de la unidad de informática

(complete el siguiente cuadro indicando sólo la cantidad de personal por sección y su total).
Profesión
Sección Ingeniero Licenciado Técnico Técnico Egres. Estud. Total
Superior
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
Nota
11/40
ACLARACIONES
4.1 Conocer la suficiencia tanto en cantidad Alto riesgo de error en las operaciones de
como en calidad de los recursos la unidad y los reportes producidos ante
humanos existentes en la unidad de insuficiencia y competencia de personal.
informática.
4.2 Conocer la suficiencia tanto en cantidad Idem 4.1, en lo concerniente a cada
como en calidad de los recursos “sección”.
humanos existentes “en cada sección”
de la unidad de informática.
MATRIZ 4.1
Llamadas Aclaraciones
(1) Se refiere a la denominación de los cargos que existen en la unidad de
informática, por ejemplo : programador, técnico de hardware, analista, etc..
(2) Registre la profesión de cada uno de los funcionarios que ocupa el cargo
anotado en la columna (1). Al respecto, utilice los siguientes acrónimos: ING
= Ingeniero, LIC = Licenciado, TS = Técnico Superior, T = Técnico, EG =
Egresado, EST = Estudiante.
(3) Se refiere a la sección componente a la que pertenece el cargo de la unidad de
informática, por ejemplo : Desarrollo de sistemas, Administración de
sistemas, Redes, etc.
(4) Registre el número de años que el funcionario lleva en el cargo, dentro de la
unidad.
(5) Anote el tipo de contrato que une al funcionario con la entidad.
MATRIZ 4.2
(1) Se refiere a la sección componente de la unidad de informática, por ej. Programación,
mantenimiento, etc..
(2) Registre el número de funcionarios que son de profesión ingenieros en sistemas y que
trabajan en la sección especificada en la columna (1).
(3) Registre el número de funcionarios que son de profesión licenciados y que trabajan en
la sección especificada en la columna (1).
(4) Registre el número de funcionarios que son de profesión técnicos superiores y que
trabajan en la sección especificada en la columna (1).
(5) Registre el número de funcionarios que son de profesión técnicos y que trabajan en la
sección especificada en la columna (1).
(6) Registre el número de funcionarios que son egresados y que trabajan en la sección
especificada en la columna (1).
(7) Registre el número de funcionarios que son estudiantes y que trabajan en la sección
especificada en la columna (1).
(8) Obtenga el total de funcionarios de cada sección (sumatoria de las columnas (2) a (7))
12/40
PP – 14/6
4.3 ¿Existe un alto grado de rotación en el personal de informática ? SI NO
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
4.4 ¿Existen políticas formalmente establecidas para el reclutamiento, selección y

contratación de personal en el área informática? Explique brevemente.
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
4.5 ¿Existen políticas formalmente establecidas para la supervisión, evaluación del

desempeño y promoción del personal de informática? Explique brevemente.
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
4.6 ¿Existe un programa específico de capacitación para el personal del área informática?
Explique brevemente.
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
5. HARDWARE Y SOFTWARE DE BASE
5.1 Obtenga y anexe o elabore el diagrama de distribución de hardware. Al respecto,

considere las redes de comunicación de datos (LAN, WAN, INTERNET, INTRANET)
y los medios de transmisión.
13/40
ACLARACIONES
4.3 Establecer el grado de rotación existente Una alta rotación representa un factor de
en el personal de la unidad de riesgo inherente a ser considerado para
informática. propósitos de planificación.
4.4 Conocer si se han definido los perfiles de Existencia de personal no calificado.

los puestos para la selección y
contratación del personal de
informática.
4.5 Conocer la existencia y permanencia de Inexistencia de instrumentos de

personal idóneo en la unidad de supervisión y evaluación de personal
informática. apropiados, con el consecuente riesgo de
desarrollo de tareas, promoción o
permanencia de personal inadecuado.
4.6 Establecer si se han previsto acciones de Desactualización en el manejo de los

desarrollo y mejoramiento de recursos informáticos, con la posibilidad
capacidades del personal del área de de error en las actividades de la unidad.
informática.
5.1 Determinar el nivel tecnológico y los Falta o insuficiencia de recursos

recursos de hardware y software tecnológicos para apoyar el adecuado
disponibles. manejo de la información de la entidad.
14/40
PP – 14/7
5.2 Obtenga la información sobre hardware y software de base de la entidad y complete las siguientes matrices:
5.2.1 Características de micros o PC.
Proveedor Marca Procesador/Velocidad/Disco/Memoria Sistema operativo/ % de Disco Antigüedad Ubicación

Versión Utilizado
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
Nota
15/40
ACLARACIONES
5.2 Conocer el entorno tecnológico en el que Obsolescencia e insuficiencia de equipos
se desarrollan las actividades de disponibles en detrimento de la calidad
informática. de los productos generados (programas,
Propósitos de planificación. reportes producidos, etc.).
MATRIZ 5.2.1
(1) Referida a la razón social de la firma proveedora del equipo
(2) Se refiere a la marca del microcomputador o del PC.
(3) Se refiere a las características y capacidad de los equipos.
INFORMACION EJEMPLOS
Procesador: Pentium; 486: 386; etc.
Velocidad: 6 MHZ, 133 MHZ, 266 MHZ, etc.
Disco: 300 MB, 500 MB, 1,2,3, GB etc.
Memoria: 16MB, 32MB, 64MB, etc.
Esta información debe registrarse en una sola celda, por ejemplo:
486/133MHZ/1GB/32MB
(4) Se refiere a la denominación del sistema operativo y número de versión
utilizada. Ej: WIN/3.1; WIN /95; WIN/98
(5) Se refiere al porcentaje de espacio de disco utilizado.
(6) Se refiere al tiempo transcurrido desde la adquisición del equipo
(7) Se refiere a nominar el departamento o unidad donde presta servicios el
equipo
16/40
PP – 14/8
5.2.2 Características de software de base.
Nombre del sistema Licencia de Usuarios habilitados Documentación Fecha de Sector Propósitos del
uso con licencia Usuario Técnica implantación Usuario sistema
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
Nota
Ver aclaraciones de las llamadas (1) a (8) al reverso
17/40
ACLARACIONES
MATRIZ 5.2.2
(1) Se refiere a la denominación del software, por ejemplo: OS/400, VAX/MVS,
UNIX, etc..
(2) Se refiere a la disponibilidad de la licencia respectiva para la utilización del
Software.
(3) Se refiere al número de usuarios habilitados para la explotación del
software.
(4) Anote una S si se dispone de manuales de usuario; caso contrario señale N.
(5) Anote una S si se dispone de los manuales técnicos; caso contrario señale
N.
(6) Se refiere a la fecha en que se inició a utilizar el software
(7) Se refiere a nominar el departamento o unidad donde se encuentra instalado
el software
(8) Se refiere a los fines y objetivos a los cuales se destinará el software.
18/40
PP – 14/9
5.2.3 Características de software de apoyo.
Nombre del Tipo Plataforma Origen Licencia de Usuarios Documentación Fecha de Seguridad de Sector Propósitos del
Sistema uso (S/N) habilitados implantación acceso Usuario sistema
con Usuario Técnica
(1) (2) (3) (4) (5) licencia (7) (8) (9) (10) (11) (12)
(6)
Nota
19/40
ACLARACIONES
MATRIZ 5.2.3
(1) Se refiere a la denominación del software, por ejemplo: Word, Excel,
Project, Visio, Scan, Autocad, etc..
(2) Registre en esta columna el tipo de software según las siguientes siglas:
Hoja electrónica: HE Flujodiagramador: FD Compiladores:CP
Graficador: GF Editor de textos: ET Anti-Virus: AV
Base de datos: BD Software de Presentación: SP
(3) Se refiere al tipo de equipo en los que se ejecuta el software, por ejemplo:
micocomputadores, minicomputadores y mainframes (computadores de
mayor capacidad).
(4) Especifique la forma por la cual se obtuvo el software de apoyo, por
ejemplo: copia, compra, donación, desarrollo interno, etc.
(5) Se refiere a la disponibilidad de la licencia respectiva para la utilización del
Software.
(6) Se refiere al número de usuarios que utilizan el software.
(7) Anote una S si se dispone de manuales de usuario; caso contrario señale N.
(8) Anote una S si se dispone de los manuales técnicos; caso contrario señale
N.
(9) Se refiere a la fecha en que se inició a utilizar el software
(10) Anote S, si la aplicación dispone de niveles de seguridad de acceso (por
ejemplo: passwords o claves); caso contrario, señale N.
(11) Se refiere a nominar el departamento o unidad donde se encuentra instalo el
software
20/40
PP – 14/10
5.2.4 Características de Minis y Mainframes.
Proveedor Marca Modelo Memoria Sistema Capacidad % % utilizado Anti- Ubicación N° de Terminales Ubicación de la
RAM Operativo/ del disco utilizado del güedad del terminales Conectadas terminal
Versión duro de disco procesador servidor que soporta Inteligentes Tontas
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
Nota
21/40
ACLARACIONES
MATRIZ 5.2.4
(2) Se refiere a la marca de los minicomputadores o mainframes, por ejemplo :
IBM, COMPAC.
(3) Se refiere al modelo de los minicomputadores o mainframes, por ejemplo :
AS/400, Compac.
(4) Se refiere a la capacidad de memoria que tiene el equipo, por ejemplo :
32MB, 64MB, 128 MB, etc..
utilizada, por ejemplo : OS /400; UNIX/5, etc..
(6) Se refiere a la capacidad física del disco duro instalado en el equipo.
(7) Se refiere al porcentaje de espacio de disco utilizado.
(8) Se refiere al porcentaje de procesador utilizado.
(9) Se refiere al tiempo transcurrido desde la adquisición del equipo (mes y
año).
(10) Se refiere a nominar el departamento o unidad donde se encuentra ubicado
el equipo
(11) Se refiere al número de terminales inteligentes (microcomputador) y tontas
(terminales sin memoria y disco propio) con las que el equipo puede
comunicarse.
(12) Se refiere al número de terminales inteligentes con que realmente el equipo
está conectado.
(13) Se refiere al número de terminales tontas con que realmente el equipo está
conectado.
(14) Se refiere a nominar a la unidad donde se encuentra instalada la terminal.
22/40
PP – 14/11
5.2.5 Características de los dispositivos periféricos y de telecomunicaciones.
Proveedor Tipo de dispositivo Marca Capacidad Antigüedad Ubicación Observaciones

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
Nota
23/40
ACLARACIONES
MATRIZ 5.2.5
(2) Registre en esta columna el tipo de dispositivo por ejemplo: impresoras,
modem, data switch, scaner, etc..
(3) Se refiere a la marca del dispositivo periférico y la razón social de la firma
proveedora del equipo, por ejemplo : IBM, COMPAQ, TDK y el proveedor
de los mismos.
(4) Se refiere a la capacidad del dispositivo periférico, por ejemplo :
impresora/páginas por minuto ; modems/ kbps, etc..
(5) Se refiere al tiempo transcurrido desde la adquisición del equipo (mes y
año).
(6) Se refiere a nominar a la unidad donde se encuentra instalada o presta
servicios el periférico.
(7) Cualquier dato adicional que se considere necesario incluir para una mejor
interpretación de la información incluida en el resto de las columnas.
24/40
PP – 14/12
5.2.5 Características de redes de computadores.
Tipo de red Medios de Velocidad de Servidor Sistema Observaciones

Local/remota comunicación Transmisión Utilizado operativo/
Versión
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Nota
25/40
ACLARACIONES
MATRIZ 5.2.6
(1) Se refiere al tipo de red LAN, WAN, etc., local(LAN) y remotta (WAN).
(2) Se refiere al medio de comunicación utilizado por la red, por ejemplo :
cable, microonda, fibra óptica, satélite, etc..
(3) Se refiere a la velocidad con la cual se transmite los datos por la red, por
ejemplo :19200 BPS ; 33600 BPS ; 56000 BPS, etc...
(4) Se refiere al tipo de servidor (microcomputador, minicomputador, etc..) que
utiliza la red.
utilizada para administrar la red, por ejemplo : NETWARE/4.0, LAN
MANAGER/3.0, WIN NT/5.0.
(6) Cualquier dato adicional que se considere necesario incluir para una mejor
interpretación de la información incluida en el resto de las columnas.
26/40
PP – 14/13
6. SOFTWARE DE APLICACION ESPECÍFICA
6.1 Características de las aplicaciones.
Nombre del Lenguaje Origen Batch/ Licencia Usuario Documentación Código Seguridad Fecha de Pistas de Sector Propósitos del
sistema Linea de uso habilitados Usuario Técnica fuente de acceso implan- auditoría usuario sistema
con licencia S/N S/N S/N tación S/N
Mes/año
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
Nota
27/40
ACLARACIONES
6.1 Para conocer el nivel de automatización de Inadecuada implementación de las
los procesos y la tecnología de software aplicaciones, con el consecuente riesgo de
utilizada por la entidad (aplicaciones error en el proceso de la información y los
específicas). reportes emitidos.
MATRIZ 6.1
(1) Se refiere al nombre del sistema, aplicación o programa.
(2) Indicar el lenguaje o programa utilizado para el desarrollo de la aplicación.
(3) Se refiere a si la aplicación fue adquirida, desarrollada por la unidad informática o
por terceros.
(4) Se refiere a métodos de procesamiento en batch (procesamiento de un conjunto
grande de datos, posteriormente a la operación), en línea (on-line, es decir los datos
son procesados al momento de la operación) o en ambos. Forma en que se ejecuta
los procesos de la aplicación.
(5) Se refiere a la disponibilidad de la licencia respectiva para la utilización de la
aplicación.
(6) Se refiere al número de usuarios habilitados para la explotación del software.
(7) Anote S, si se dispone de la documentación necesaria para el usuario de la
aplicación; caso contrario, señale N.
(8) Anote S, si se dispone de la documentación técnica necesaria de la aplicación; caso
contrario, señale N.
(9) Anote S, si la unidad informática dispone de los programas en código fuente de la
aplicación, caso contrario señale N.
(10) Anote S, si la aplicación dispone de niveles de seguridad de acceso (por ejemplo.
passwords o claves) , caso contrario, señale N.
(11) Se refiere a la fecha en que la aplicación fue implantada en la entidad.
(12) Anote S, si la aplicación dispone de pistas de auditoría (archivos de registro de
acceso a los datos de la aplicación y del sistema) , caso contrario, señale N.
(13) Identifique el o los sectores que utilizan la aplicación.
28/40
PP – 14/14
6.2 Obtenga y anexe o elabore un diagrama en el que se muestre las aplicaciones existentes
en la entidad y las interrelaciones e interacciones entre ellas.
29/40
ACLARACIONES
6.2 Conocer el grado de integración de las Errores debido a manejo de datos
aplicaciones existentes y sus diferentes.
interrelaciones. Ineficiencia en la carga y administración
de los datos.
30/40
PP – 14/15
6.3 Requerimientos generales para las aplicaciones
6.3.1 ¿Existen políticas para el desarrollo, adquisición y/o alquiler de N/A SI NO

aplicaciones?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6.3.2 ¿Existen políticas para la puesta en marcha de aplicaciones? N/A SI NO
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6.3.3 ¿Existen normas sobre la participación del usuario y los auditores N/A SI NO
internos en la implementación de nuevas aplicaciones?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6.3.4 ¿Existe un programa de mantenimiento y de actualización de las N/A SI NO

aplicaciones?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6.3.5 ¿Se documenta el mantenimiento y la actualización de las N/A SI NO

aplicaciones?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
31/40
ACLARACIONES
6.3.1 Conocer si existen políticas dirigidas a Utilización de aplicaciones que no sean
un adecuada desarrollo, adquisición y/o a la medida de las necesidades de la
o alquiler de las aplicaciones. entidad.
Aplicaciones poco confiables.
Errores en la información producida por
las aplicaciones.
6.3.2 Conocer si existen políticas dirigidas a Falta de mecanismos de prueba, que no

una adecuada puesta en marcha de las permitan identificar errores potenciales
aplicaciones. durante la puesta en marcha
Falta de capacitación a los usuarios que
no permita una adecuado manejo de la
aplicación.
6.3.3 Que las aplicaciones respondan a las Que la aplicación no responda a las
expectativas de los usuarios e incorpore necesidades de los usuarios o boen sea
los controles internos que sean vulnerable por ausencia de mecanismos
necesarios. de control interno.
6.3.4 Que las aplicaciones se encuentren Mal funcionamiento de las aplicaciones

oportuna y adecuadamente actualizadas o que no cumplan los objetivos para los
y mantenidas. cuales fueron desarrolladas, debido a
cambios registrados en la organización.
6.3.5 Mantener un registro de las Desconocer el estado actual de las

modificaciones realizadas a las aplicaciones, la necesidad de
aplicaciones. mantenimiento oportuno, así como la
existencia de errores o fallas reiterativas
y, por lo tanto, potenciales.
32/40
PP – 14/16
6.3.6 ¿Se utilizan métodos para la protección física de los registros y N/A SI NO
equipos?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6.3.7 ¿Se dispone de mecanismos de seguridad de acceso físico a las N/A SI NO

aplicaciones e información procesada?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6.3.8 ¿Se dispone de mecanismos de seguridad de acceso lógico a las N/A SI NO

aplicaciones e información procesada?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6.3.9 ¿A los datos confidenciales se les aplica algún proceso de cifrado N/A SI NO
para preservar la confidencialidad de los mismos?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6.3.10 ¿Se mantienen respaldos de las aplicaciones y la información N/A SI NO

procesada?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6.3.11 ¿Existen políticas de conservación de registros ? N/A SI NO
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
33/40
ACLARACIONES
6.3.6 Conocer los métodos utilizados por la Pérdida de registros y equipos.
entidad (archiveros a prueba de
incendio, almacenamiento externo,
ambiente físico apropiado, etc.) para
proteger los registros y equipos de la
destrucción física (inundaciones,
incendios, temblores, etc.).
6.3.7 Conocer los métodos utilizados por la Que se vea afectada la integridad de las
entidad para controlar el acceso físico a aplicaciones e información procesada,
las aplicaciones e información así como pérdida o destrucción de los
computarizada (ingreso a la unidad de mismos.
informática, acceso a terminales,
computadoras, copias, etc.).
6.3.8 Conocer los métodos utilizados por la Inseguridad de la información procesada

entidad para controlar el acceso lógico o pérdida de la misma, como resultado
(passwords) a las aplicaciones e de manipulación no autorizada de datos.
información computarizada (controles
sobre información de contabilidad,
aplicaciones, entradas en línea, etc.).
6.3.9 Conocer los mecanismos de protección Idem anterior, dirigido a información

de información confidencial de la confidencial.
entidad.
6.3.10 Conocer los métodos establecidos por la Pérdida de información por daños de los
entidad con respecto a los respaldos de equipos y sus componentes.
la información procesada, su
periodicidad y versiones.
6.3.11 Conocer si la entidad mantiene políticas Pérdida de registros o rastros de

sobre la conservación de registros que auditoría.
asegure que estos se guardan por el
tiempo en que los mismos son
necesarios.
34/40
PP – 14/17
6.3.12 ¿Se mantienen archivos históricos (LOG) del funcionamiento y N/A SI NO

operación de los sistemas?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6.3.13 ¿Se documentan los errores ocurridos en el funcionamiento del N/A SI NO

Sistema y las soluciones adoptadas?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6.3.14 ¿Existe un plan de contingencias para el caso de siniestros ? N/A SI NO
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6.4 Complete la siguiente información correspondiente a los reportes emitidos por las
aplicaciones.
Nombre de la Identificación del Frecuencia de Ultima fecha de Sectores usuarios

Aplicación reporte emisión emisión
(1) (2) (3) (4) (5)
Nota
35/40
ACLARACIONES
6.3.12 Conocer el comportamiento histórico de No contar con información que permita
los sistemas y las operaciones detectar problemas en los sistemas y
realizadas sobre el mismo. operaciones fraudulentas.
6.3.13 Mantener un registro de los errores y Desconocimiento de los errores

soluciones adoptadas frecuentes y la pertinencia de las
soluciones adoptadas, con el riesgo de
que las mismas no hayan sido
suficientes, generándose el riesgo de
reiteración de dichos errores.
6.3.14 Conocer la existencia de Pérdida de material e información

procedimientos dirigidos a la computarizada que no permita el
recuperación de material e información normal desarrollo de las operaciones de
computarizada en caso de siniestros la entidad ni de acciones de control
(destrucción maliciosa, incendio, posterior.
inundaciones, temblores, etc.).
6.4 Conocer el uso y productos que surgen N/A

de las distintas aplicaciones.
Propósitos de planificación.
MATRIZ 6.4
(1) Se refiere al nombre con el que se identifica a la aplicación.
(2) Se refiere al código y número del o de los reportes producidos por la
aplicación (1).
(3) Frecuencia establecida para la emisión del reporte (diaria, quincenal,
mensual, trimestral, semestral, anual, etc.).
(4) Ultima fecha en la que fue emitido el reporte.
(5) Unidades o sectores que utilizan los reportes emitidos por las aplicaciones.
36/40
PP – 14/18
7. HARDWARE
7.1 ¿Existen políticas para la provisión de equipos considerando la N/A SI NO

relación costo – beneficio?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
7.2 ¿La entidad cuenta con contrato de mantenimiento tanto correctivo N/A SI NO
como preventivo?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
7.3 ¿Existe un programa de mantenimiento preventivo para cada N/A SI NO

dispositivo del sistema de cómputo?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
7.4 ¿Se lleva a cabo tal programa? N/A SI NO
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
7.5 ¿Cuál es el tiempo promedio de mantenimiento, desde la notificación N/A SI NO

hasta el arreglo?
Comentarios:...........................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
37/40
ACLARACIONES
7.1 Conocer si para la provisión de Adquisición discrecional de equipos.
equipos, la gerencia consideró las
alternativas más convenientes para la
entidad en función de los objetivos y
fines que persigue.
7.2 Conocer si la entidad implementó Deterioro acelerado de los equipos, con

procesos formales para el la consecuente reducción de su vida útil
mantenimiento oportuno de los equipos probable.
7.3 Conocer si todos los equipos con que Posible deterioro acelerado de algunos
cuenta la entidad son objeto de algún equipos, con la consecuente reducción
tipo de mantenimiento. de su vida útil probable.
7.4 Ver 7. 3. Ver 7. 3
7.5 Conocer el tiempo promedio utilizado Existencia de demoras no justificadas,

para la reparación del equipo. ocasionando perjuicios a la unidad en el
desempeño de sus funciones, con el
riesgo de menoscabar la calidad de los
servicios prestados.
38/40
PP – 14/19
Contraloría General de la República

Unidad de Evaluación de Sistemas Informáticos
8. SISTEMAS A EVALUAR
Criterios de Evaluación
Confidencialid
Disponibilidad
Cumplimiento
Confiabilidad
Nombre del Sistema Justificación de la Evaluación
Integridad
Seguridad
Eficiencia
Eficacia
Marque con una X el/los criterio/s de evaluación (puede marcar uno o más para un mismo sistema)
39/40
ACLARACIONES
8. Como resultado del relevamiento Evaluar sistemas que no fueron
realizado por el auditor, llegar a conocer requeridos por los auditores.
las aplicaciones que serán objeto de
evaluación por la Unidad de Evaluación
de Sistemas Informáticos.
40/40
RES. CGR-1/033/98 Vigencia: Octubre 98 Manual: M/AU-003/1
Norma: M/AU-003/1 LISTADO DE VERIFICACIÓN DE ASPECTOS

IMPOSITIVOS Y PREVISIONALES
INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL FORMULARIO.
1. Previo al llenado del Formulario LRO, debe ubicarse a la entidad objeto de auditoría,
dentro de la Estructura Institucional del Sector Público. Esto le permitirá saber los
gravámenes a los se encuentra sujeta.
El detalle de la Estructura Institucional del Sector Público se encuentra adjunto al

Formulario LRO.
2. Si las respuestas requieren de una explicación o un análisis detallado utilice la columna

COMENTARIO O REF. A P/T para referenciar a las planillas o documentación
necesaria, en caso de que solo requiera hacer un comentario puede realizarlo en el
mismo formulario dentro de la columna mencionada.
3. Al final de cada uno de los impuestos incluidos en el Formulario, se debe señalar como
pregunta si las entidades bajo revisión aplican las normas legales respetando el espíritu
y la letra de la Ley, o si existen normas de inferior jerarquía que contradicen o no se
encuadran a lo previsto en la Ley. De ser así, esa situación debería ser informada.
4. En el Formulario LRO no se han incluido los números de formularios en los cuales cada
impuesto debe ser declarado, esto en razón de que los mismos pueden ser cambiados
periódicamente, lo que ocasionaría la desactualización del Formulario LRO.
Se recomienda la revisión del resumen y el archivo de formularios vigentes con los que
cuenta esta Subcontraloría.
5. Por las razones expuestas en el punto anterior, tampoco se ha incluido los números de
Resoluciones y Circulares Impositivas, asimismo, se recomienda la revisión del
resumen y el archivo de esta documentación en vigencia.
1/49
Manual: M/AU-003/1 Vigencia: Octubre 98 RES. CGR-1/033/98
LISTADO DE IMPUESTOS APLICABLES AL SECTOR PÚBLICO.
SECTOR PÚBLICO IVA RC-IVA IT IUE ICE IPB TGB IMT
ADMINISTRACIÓN CENTRAL
Vicepresidencia de la República X X X X
Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto X X X X
Ministerio de gobierno X X X X
Ministerio de Educación, Cultura y Deportes X X X X
Ministerio de Comercio Exterior Inversión X X X X
Ministerio de Defensa Nacional X X X X
Ministerio de la Presidencia X X X X
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos X X X X
Ministerio de Hacienda X X X X
Ministerio de Desarrollo Económico X X X X
Ministerio de Vivienda y Servicios Básicos X X X X
Ministerio de Salud y Previsión Social X X X X
Ministerio de Agricultura, Ganadería y X X X X
Desarrollo Rural
Ministerio de Desarrollo Sostenible y X X X X
Planificación
Ministerio de Trabajo y Microempresa X X X X
Poder Legislativo X X X X
Poder Judicial X X X X
Corte Nacional Electoral X X X X
Contraloría General de la República X X X X
Ministerio Público de la Nación X X X X
Consejo Supremo de Defensa Nacional X X X X
INSTITUCIONES PÚBLICAS
DESCENTRALIZADAS SIN FINES
EMPRESARIALES
Comité Olímpico Boliviano X X X X
Academia Nacional de Ciencias X X X X
Comité Ejecutivo Universidad Boliviana X X X X
Universidades Estatales (en general) X X X X
Instituto Boliviano de Ciencias y Tecnología X X X X
Lotería Nacional de Beneficencia y Salubr. X X X X
Consejo Nacional de Reforma Agraria X X X X
Servicio Nacional de Meteorología e Hidrol. X X X X
Programa Ejecutivo de Rehabilitación de X X X X
Tierras
Consejo Nacional de Vivienda Policial X X X X
Fondo Nacional de Desarrollo Alternativo X X X X
Centro de Investigación Agrícola Tropical X X X X
Servicio Nacional de Control de la Fiebre, X X X X
Aftosa, Rabia y Bruselosis
Ins. Nal. De Promoción de Exportaciones X X X X
Sistema de Ventanilla Unica para Exportac. X X X X
Servicio Técnico de Minas X X X X
Ins. Boliviano de la Pequeña Industria y Art. X X X X
Complejo Industrial de los Recursos X X X X
Evaporíticos del Salar de Uyuni X X X X
Superintendencia Nal. y Dptal de Minas. X X X X
Servicio Nacional de Caminos X X X X
Servicio al Mejoramiento de Nav. Amazónica X X X X
Servicio Nacional de Geología y Minería X X X X
AASANA
2/49
Secretará Ejecutiva - PL 480 X X X X

Unidad de Análisis de Política Económica X X X X
Instituto Nacional de Estadística X X X X
Administración de Servicio Portuarios - X X X X
Bolivia
Unidad de Análisis de Políticas Sociales y X X X X
Económicas
Acción Cívica Nacional X X X X
Comando de Ingeniería del Ejército X X X X
Servicio Nacional de Hidrografía Naval X X X X
Servicio Nacional de Aerofotogrametría X X X X
Servicio Geodésico de Mapas X X X X
Inst. Nal. de Investigaciones Socio-Laborales X X X X
Instituto Nacional de Cooperativas X X X X
Fondo Nacional de Medio Ambiente X X X X
Fondo de Investigación Social X X X X
Instituto Nacional de Seguros en Salud X X X X
Oficina Técnica de Ríos Pilcomayo y X X X X
Bermejo
Servicios Departamentales de Caminos de X X X X
Todos los departamentos (en general)
Sistema de Regulación Sectorial X X X X
Sistema de Regulación Financiera X X X X
Sistema de Regulación de Recursos Naturales X X X X
Renovables
Corporación del Seguro Social Militar X X X X
Caja Nacional de Salud X X X X
Caja Petrolera de Salud X X X X
Caja Bancaria de Salud X X X X
Caja de Salud del Servicio Nal. de Caminos y X X X X
Ramas Anexas
EMPRESAS PÚBLICAS NO
FINANCIERAS
Empresas Nacionales
Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos X X X X X X X X
Empresa Nacional de Electricidad X X X X X X X X
Corporación Minera de Bolivia X X X X X X X X
Empresa Subsidiaria Metalúrgica Vinto X X X X X X X X
Empresa Nacional de Ferrocarriles X X X X X X X X
Empresa de Correos de Bolivia X X X X X X X X
Transportes Aéreos Bolivianos X X X X X X X X
Empresa Agrícola Bermejo X X X X X X X X
Empresa Nacional Automotriz X X X X X X X X
COFADENA Empresa de Explotación X X X X X X X X
Hidráulica
COFADENA Fabríca de Municiones X X X X X X X X
COFADENA Oficina Central X X X X X X X X
COFADENA Fábrica Nacional de X X X X X X X X
Explosivos y Accesorios
Empresa Naviera Boliviana X X X X X X X X
Química Básica Boliviana X X X X X X X X
Empresa Nal. de Televisión Boliviana X X X X X X X X
3/49
Empresas Regionales
Empresa Misicuni X X X X X X X X
Industrias Agrícola Bermejo X X X X X X X X
Empresa Tarijeña del Gas X X X X X X X X
Empresas Municipales
Servicio Municipal de Agua Potable y X X X X X X X X
Alcantarillado de Cochabamba
Empresa Local de Agua Potable y X X X X X X X X
Alcantarillado Sucre
Empresa Municipal de Aseo de Tarija X X X X X X X X
Empresa del Frigorífico de Tarija X X X X X X X X
Administración Autónoma para Obras X X X X X X X X
Sanitarias - Potosí
Servicio Local Acueducto y Alcantarillado - X X X X X X X X
Oruro
Empresa Municipal de Aseo de Oruro X X X X X X X X
ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTAL
Prefecturas Departamentales X X X X
ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL
Gobierno Municipales X X X X
SECTOR PÚBLICO FINANCIERO

Instituciones Financieras No Bancarias
Fondo Nacional de Vivienda Social X X X X
Fondo Nacional de Desarrollo Regional X X X X
Fondo de Desarrollo Campesino X X X X
Nacional Financiera Boliviana X X X X
Fondo de Desarrollo del Sistema Financiero y X X X X
Apoyo al Sector Productivo
Instituciones Financieras Bancarias

Banco Central de Bolivia X X X X
SIMBOLOGÍA
IVA: Impuesto al Valor Agregado

RC-IVA: Impuesto al régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
IT: Impuesto a las Transacciones
IUE: Impuesto sobre Utilidades de las Empresas
ICE: Impuesto a los Consumos Específicos
IPB: Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores
TGB: Impuesto a las Secesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes
IMT: Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos
Automotores
4/49
LRO
LISTADO DE VERIFICACION DE ASPECTOS IMPOSITIVOS Y

PREVISIONALES
NOTA: Para las respuestas “NO” ó “N/A”, explicar las causas
ASPECTOS IMPOSITIVOS
SI/NO/NA COMENTARIOS O
REF. A P/T
GENERAL
1 La Entidad está inscrita en el Registro Unico de
Contribuyentes (RUC)? En qué régimen o categoría
se encuentra?
2 La Institución tributa todos los impuestos creados

por la Ley Nº 843 de Reforma Tributaria (texto
ordenado 1995) y Ley 1606 (modificaciones a la
Ley 843) que, según la naturaleza de sus actividades
le corresponde?
3 Se comunicó al S.N.I.I. oportunamente, cualquier

cambio de domicilio, de actividad, de razón social,
etc.?
4 Ha habido altas o bajas de impuestos, por apertura o

cierre de sucursales? En tales casos se han
comunicado esos cambios al S.N.I.I.?
I. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – D.S. Nº

21530 MODIFICADO POR EL D.S. 24049
(I.V.A.)
Se aplicará sobre:
• Las ventas de bienes muebles situados o

colocados en el territorio nacional
• Los contratos de obras, de prestación de servicios
y toda otra prestación, cualquiera fuere su
naturaleza
• Las importaciones definitivas
5/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
FACTURACION
1 Se facturan, sin excepción, las ventas de todo bien

mueble situado o colocado en el territorio nacional,
por la realización de obras o la prestación de
servicios y toda prestación realizada en el territorio
nacional?
2 Las facturas o documentos equivalentes emitidos,

están habilitadas por el S.N.I.I. (si la entidad está
exenta del cumplimiento de esta formalidad, citar el
documento que lo exime de la misma)
3 La información preimpresa en las facturas o

documentos equivalentes, es completa según lo
requerido por Ley, incluyendo el pie de imprenta?
4 El impuesto al valor agregado está incluido en el

total facturado, es decir, no se lo muestra por
separado, o existe alguna excepción?
5 Se deduce del precio neto agravado y se exponen por

separado los tributos que tienen como hecho
imponible la misma operación, como ser el ICE y el
Impuesto Especial a los Hidrocarburos?
6/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
6 En el caso de contratos con empresas constructoras,

se está considerando las disposiciones vigentes?
7 En el caso del Banco Central de Bolivia, se han

emitido facturas por concepto de Factoraje (sistema
que consiste en la transferencia de deudas exigibles
de clientes a una entidad financiera, la misma que
anticipa un tanto por ciento sobre éstas y se ocupa de
cobrarlas)?
BASE IMPONIBLE
8 La base imponible está constituida por el precio neto

facturado, es decir, el precio total menos las
bonificaciones, descuentos y el valor de los envases,
más los servicios prestados junto con la operación
gravada tales como transporte, limpieza, embalaje,
seguro, gastos financieros, etc.?
9 En caso de que los gastos financieros no estén

determinados a la fecha de facturación, integra la
base imponible del mes en cuestión los gastos
financieros presuntos calculados en función de la
tasa de interés activa bancaria de ese mes?
10 En caso de importaciones, la base imponible está

constituida por el valor CIF, es decir, el valor CIF
más los gastos de fletes y seguros, derechos
arancelarios, gastos de despacho y cualquier otro
gasto
7/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
Relacionado con la desaduanización, con excepción
del impuesto a los consumos específicos (si es que
éste correspondiese)?
11 En caso de donaciones o entregas a título gratuito, se

reintegra en el período fiscal en que tal hecho ocurre,
los créditos fiscales computados por los bienes
donados o entregados gratuitamente?
DEBITO FISCAL
12 Se registran, en el Libro de Ventas “IVA”, en forma

correlativa las facturas o documentos equivalentes
emitidos?
13 Se identifican en el Libro de Ventas “IVA” los

montos exentos (exportaciones) y los conceptos no
gravados tales como Impuesto a los Consumos
Específicos, Impuesto Especial a los Hidrocarburos
y sus derivados, bonificaciones, descuentos, etc.?
14 En caso de que se emitan notas de crédito para

eliminar facturas, se descuenta el débito fiscal
correspondiente en el Libro de Ventas “IVA”?
15 Se encuentran las Notas de Crédito debidamente

habilitadas por el S.N.I.I. de acuerdo a disposiciones
vigentes?
16 Se verificó la devolución efectiva de la Nota Fiscal

que generó la operación, antes de la emisión de la
Nota de Crédito?
8/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
17 Se contabiliza el débito fiscal generado (13% del

valor bruto facturado) en forma separada del importe
neto de la venta?
CREDITO FISCAL
18 Se registra, en el Libro de Compras “IVA” en forma

cronológica las facturas o documentos equivalentes
recibidos de proveedores?
19 El Libro de Compras “IVA” incluye únicamente

facturas o documentos equivalentes:
a) Originales (en caso de importaciones copia Nº 2

del formulario correspondiente?
b) Habilitados por el S.N.I.I. (excepto los casos

expresamente liberados de esta formalidad)
c) Que contengan toda la información preimpresa

requerida por ley, incluyendo el pie de imprenta
(excepto los casos expresamente liberados de
esta formalidad)
d) De operaciones vinculadas con la actividad por

la que la entidad es sujeto pasivo de este
impuesto?
9/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
e) Qué incluyan el impuesto en el total facturado

(IVA por dentro)?
20 Se identifica en el Libro de Compras “IVA” los

conceptos no gravados tales como Impuesto a los
Consumos Específicos, Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus derivados, bonificaciones,
descuentos, etc.?
21 En caso de que se reciban notas de crédito para

eliminar facturas de proveedores, se descuenta el
crédito fiscal correspondiente en el Libro de
Compras “IVA”?
22 Se encuentran las Notas de Crédito debidamente

habilitadas por el S.N.I.I. de acuerdo a disposiciones
vigentes?
23 Se contabiliza el crédito fiscal general (13% del

valor bruto de la factura) en forma separada del
importe neto de la compra?
24 En caso de existir adquisiciones de bienes y/o

servicios, importaciones definitivas y/o alquiler de
muebles e inmuebles destinadas indistintamente
tanto a operaciones gravadas por el I.V.A. como a
operaciones no comprendidas en el objeto de este
impuesto, se tiene definido el criterio a adoptar para
el registro del crédito fiscal, ya sea:
10/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
a) Apropiar directamente a las operaciones

gravadas cuando las incorporaciones se integren
a bienes y servicios resultantes?
b) Realizar las apropiaciones en proporción a las

operaciones gravadas y no gravadas?
c) En caso de que se realicen las apropiaciones

proporcionales, al cierre de la gestión, se elabora
una declaración jurada adicional, considerando
los resultados reales de las operaciones gravadas
y no gravadas?
LIQUIDACION Y PAGO
25 Se concilian mensualmente el débito fiscal y el

crédito fiscal generados en el mes, acumulados en
los Libros Ventas “IVA” y Compras “IVA”
respectivamente, con las cuentas correspondientes
del mayor general?
26 Se cierra a fin de cada mes el saldo de la cuenta

“Débito Fiscal IVA” contra el de la cuenta “Crédito
Fiscal IVA”?
27 Se actualizan, cuando corresponde, el crédito fiscal

del mes anterior en moneda del mes que se liquida?
11/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
28 Se presenta la Declaración Jurada en el formulario

correspondiente hasta el día 15 del mes siguiente al
liquidado, aún cuando surja un saldo a favor del
contribuyente o que durante el período liquidado no
hubiera existido movimiento alguno?
(Si es necesario detallar el Nº de formularios
utilizados)
JURISDICCION
29 En caso de tener sucursales o agencias en el interior

de la República, la entidad presenta la declaración
jurada en la jurisdicción declarada como domicilio
legal, sin perjuicio de llevar por sucursal o por
agencia los registros contables de ventas y compras?
EXPORTACIONES
30 Si la entidad es exportadora, de existir un excedente

del crédito fiscal aplicado contra operaciones
internas se ha realizado la respectiva Solicitud de
Devolución Impositiva (SDI)?
12/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
31 Una vez obtenido el Certificado de Devolución

Impositiva (CEDEIM), se ha retirado de la cuenta
“Crédito Fiscal IVA” y del Libro de Compras
“IVA”, el crédito fiscal acumulado, y, en su
necesidad, se han efectuado las declaraciones
juradas (formulario correspondiente) rectificatorias
pertinentes?
II. IMPUESTO AL REGIMEN

COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO – D.S. Nº 21531 –
MODIFICADO POR EL D.S. Nº 24050
Impuesto sobre los ingresos de las personas

naturales y sucesiones indivisas provenientes de la
inversión de capital de trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos factores.
Constituyen ingresos, cualquiera fuere su

denominación o forma de pago:
a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra

forma de explotación de inmuebles urbanos o
rurales
b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra

forma de explotación de cosas muebles, derechos
y concesiones …
13/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
c) Los provenientes de la colocación de capitales

sean éstos intereses, rendimientos y cualquier
otro ingreso proveniente de la inversión de
aquellos.
No están incluidos los dividendos, sean éstos en
efectivo, especie o en acciones de sociedades …
d) Los sueldos, salarios, jornales, sobresueldos,

horas extras, categorizaciones, participaciones,
asignaciones, emolumentos, primas, premios,
bonos de cualquier clase o denominación, dietas,
gratificaciones, comisiones, viáticos, …
e) Los honorarios de los directores y síndicos …
f) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto

al Impuesto sobre las Utilidades.
14/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
REGIMEN DE RETENCIONES
Personal en relación de dependencia
1 Se efectúan las retenciones de este impuesto al

personal que trabaja en relación de dependencia por
sueldos, salarios, horas extras, primas y cualquier
otra forma de remuneración (en dinero o en especie)
excepto aguinaldos de Navidad, subsidios,
indemnizaciones y desahucios pagados de acuerdo
con disposiciones legales vigentes, viáticos y gastos
de representación debidamente respaldados con
facturas y relacionadas con la actividad del
contribuyente?
2 Se efectúa el cálculo de las retenciones al personal

que trabaja en relación de dependencia considerando
las disposiciones legales vigentes, es decir, las
deducciones por aportes laborales al Sistema de
Seguro Obligatorio – SSO, el crédito fiscal
declarado por cada trabajador en el formulario
correspondiente, etc.?
3 Se controla en el formulario correspondiente, la

exactitud aritmética de las declaraciones juradas
presentadas por el personal que trabaja en relación
de dependencia?
15/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
4 Se verifica que las notas fiscales incluidas en el

formulario, cumplan con las normas de facturación
vigentes?
5 Se excluyen de la declaración jurada las facturas que

no lleven el nombre del dependiente que las
presenta, a excepción de las autorizadas por el
S.N.I.I.?
(Electricidad, agua, telefonía, cuando corresponda al

mismo domicilio del declarado por el contribuyente;
tickets de: espectáculos públicos, de máquinas
registradoras hasta Bs500, gas licuado, peaje de
carreteras, derecho de aeropuerto y terminales de
transporte, y otras que posean similares
características).
6 Se inutilizan las facturas que acompañan al

formulario, para evitar su doble presentación?
7 Se archivan los formularios por lo menos durante un

año?
8 Existen registros individuales para controlar, por

cada trabajador, los débitos y créditos fiscales
mensuales y su correspondiente mantenimiento de
valor?
16/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
Personal a contrato
9 El personal contratado por el Sector Público, como

contraprestación a sus servicios personales está
inscrito en el RUC?
10 El personal a contrato para ser considerado como tal

ha cumplido las siguientes condiciones:
a) Ha suscrito un contrato de trabajo personal e

indelegable?
b) Realiza el trabajo en el lugar señalado por la

institución?
c) Está sujeto a horario de trabajo a tiempo

completo en jornada regular y dedicación
exclusiva?
d) Se exige a este personal la presentación de una

fotocopia de la declaración jurada trimestral
presentada directamente al S.N.I.I.?
Personas naturales y sucesiones indivisas
11 Se efectúan las retenciones de este impuesto a

personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país, que no presenten la nota
fiscal correspondiente?
17/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
LIQUIDACION Y PAGO
12 Se empoza, mediante Declaración Jurada, el

impuesto retenido mensualmente al personal que
trabaja en relación de dependencia, hasta el día 15
del mes siguiente al liquidado? (El empleador no
puede compensar saldos a favor de algún
dependiente con saldos a favor del Fisco de otros
dependientes)
13 Se empoza, mediante Declaración Jurada el

impuesto retenido a personas naturales o sucesiones
indivisas domiciliadas en el país que no presentaron
la nota fiscal correspondiente, excepto sujetos
pasivos del Régimen Tributario Integrado, hasta el
día 15 del mes siguiente al liquidado por un valor
equivalente al 13% del total acreditado o pagado?
18/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES D.S. Nº

21532 MODIFICADO POR EL D.S. Nº 24052
El ejercicio en el territorio nacional, del comercio,

industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de
bienes, obras y servicios o de cualquier otra
actividad –lucrativa o no- cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la presta, estará alcanzado
con el impuesto.
También están incluidos en el objeto de este

impuesto los actos a título gratuito que supongan la
transferencia de dominio de bienes muebles,
inmuebles y derechos.
No se consideran comprendidas en el objeto de este

impuesto las ventas o transferencias que fueran
consecuencia de una reorganización de las mismas.
BASE IMPONIBLE
1 En caso de operaciones de venta de bienes y

derechos que constituyen objeto de la actividad
habitual del contribuyente, la base imponible está
constituida de acuerdo con lo mencionado en el
punto I.6?
19/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
2 En caso de transmisiones gratuitas de bienes

(inmuebles urbanos y rurales, vehículos
automotores, motonaves y aeronaves, acciones y
cuotas de capital, etc.) se utilizan los criterios de
valuación fijados por la Ley Nº 843 (Texto ordenado
en 1995) para el Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles y Vehículos Automotores para establecer
la base imponible?
3 En caso de transmisiones a título oneroso de los

bienes mencionados en el punto 2 anterior, la base
imponible está constituida por el precio de la venta,
el mismo que no será menor al establecido en la Ley
Nº 843 (Texto ordenado en 1995) para el Impuesto a
la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos
Automotores para establecer la base imponible?
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
4 Se reconoce la obligación impositiva en forma

inmediata al nacimiento del hecho imponible, es
decir:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles que no

hubieren estado inscritos al momento de su
transferencia en los registros de Derechos Reales
o se trate de venta por primera vez, en el
momento de la firma de la minuta o documento
equivalente o de la posesión, lo que ocurra
primero?
20/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
b) En los casos de venta de bienes inmuebles

posteriores a una primera vez, se ha cancelado el
Impuesto Municipal a las Transferencias de
Inmuebles y Vehículos Automotores?
c) En el caso de venta de otros bienes, en el

momento de la facturación o entrega del bien, lo
que ocurra primero?
d) En el caso de contratación de obras, en el

momento de la aceptación del certificado de
obra, parcial o total, o de la percepción parcial o
total del precio, o de la facturación, lo que ocurra
primero?
e) En el caso de prestaciones de servicios u otras

prestaciones de cualquier naturaleza, en el
momento en que se facture, se termine total o
parcialmente la prestación convenida, o se
perciba parcial o totalmente el precio convenido
lo que ocurra primero?
f) En el caso de intereses, en el momento de la

facturación o liquidación, lo que ocurra primero?
21/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
g) En el caso de transmisiones gratuitas, cuando

queda perfeccionado el acto o se ha producido el
hecho por el cual trasmite el dominio del objeto
o derecho transferido, lo que ocurra primero?
h) En los demás casos, en el momento en que

genere el derecho o la contraprestación?
Permutas, rescisiones, desistimientos y

devoluciones:
5 Las permutas de bienes así como las

contraprestaciones de servicios, se consideran doble
operación de transferencia o compraventa, en esos
casos se reconoce la obligación tributaria por los
bienes cedidos o los servicios prestados?
6 En caso de rescisión, desistimiento o devolución de

bienes registrables:
a) Antes de estar perfeccionado el primer acto

traslativo de dominio con instrumento público, el
impuesto pagado en ese acto se consolida a favor
del Estado?
22/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
b) Después de estar perfeccionado el primer acto

traslativo de dominio con instrumento público, el
segundo acto se conceptúa como una nueva
operación?
7 Se efectúan las retenciones de este impuesto a

personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país que no presenten la nota
fiscal correspondiente, excepto a sujetos pasivos del
Régimen Tributario Simplificado y del Sistema
Tributario, por acreditación o pago, lo que ocurra
primero, de alquileres de bienes muebles o
inmuebles, ejercicio de profesiones liberales u
oficios, intereses, prestación de servicios,
contratación de obras, etc.?
8 Se presenta la Declaración Jurada en el formulario

correspondiente por el impuesto que grava las
operaciones de venta de bienes y derechos que
constituyen actividad habitual del contribuyente,
hasta el día 15 del mes siguiente al liquidado, aún
cuando durante el período fiscal no hubieran existido
ingresos gravados?
23/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
LIQUIDACIÓN Y PAGO
9 Se empoza, mediante Declaración Jurada en el

formulario correspondiente, el impuesto retenido a
personas naturales o sucesiones indivisas descritas
en el punto 7 anterior, hasta el día 15 del mes
siguiente al liquidado por un valor equivalente al 3%
del total acreditado o pagado?
10 En el caso de que la entidad sea sujeta del pago del

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, se ha
deducido de este impuesto, mensualmente, el
importe correspondiente al Impuesto a las
Transacciones?
24/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
IMPUESTO SOBRE UTILIDADES DE LAS

EMPRESAS D.S. Nº 24051
Se aplicará en todo el territorio nacional sobre las

utilidades resultantes de los estados financieros de
las mismas al cierre de cada gestión anual.
A los fines de este impuesto se consideran

utilidades, rentas, beneficios o ganancias las que
surjan de los estados financieros, tengan o no
caracter periódico.
No se consideran comprendidos en el objeto de este

impuesto los resultados que fueran consecuencia de
un proceso de reorganización de empresas, en la
forma y condiciones que establezca la
reglamentación.
25/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
BASE IMPONIBLE
1 La Utilidad Neta, base del impuesto, se encuentra

determinada de conformidad con Normas de
Contabilidad Generalmente Aceptadas?
(Informar cualquier distorsión significativa que haya
sido detectada en el análisis del Estado de
Resultados durante el desarrollo del examen)
2 A efecto de determinar la Utilidad Neta se han

deducido de la Utilidad Bruta (Ingresos menos
costos de los bienes vendidos y servicios prestados):
a) Alquileres por la utilización de bienes muebles o

inmuebles, ya sea en dinero o en especie?
b) Los aportes obligatorios a organismos

reguladores/supervisores?
c) Las cotizaciones y aportes destinados a los

servicios de seguridad social, legalmente
autorizadas, o los gastos que cubran seguros
delegados debidamente habilitados?
26/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
d) Gastos de transporte, viáticos y otras

compensaciones similares por viajes al interior y
exterior del país?
3 Para la determinación de la Utilidad Neta se han

considerado disposiciones específicas detectadas por
el S.N.I.I., respecto a gastos deducibles como ser:
a) Para la valuación de los bienes de cambio la

entidad ha adoptado el método Costo de
Reposición o Valor de Mercado el menor,
autorizados por la S.N.I.I.?
b) Cualquier cambio de método o sistema de

valuación, ha sido autorizada expresamente por
el S.N.I.I.?
c) El costo depreciable de los bienes está

constituido sólo por los gastos incurridos con
motivo de la compra, transporte, instalación,
montaje y otros similares que resulten necesarios
para su funcionamiento?
27/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
d) En el caso de bienes importados el costo total

está constituido sólo por el precio de exportación
vigente en el lugar de origen, el flete, seguro y
los gastos necesarios para ponerlos en
condiciones de ser utilizados?
e) La depreciación ha sido calculada sobre el costo

de los bienes determinados según lo descrito en
los incisos c) y d)?
f) Si la entidad utiliza un sistema de depreciación

distinto al previsto en el art. Nº 22 del D.S.
24051, el mismo ha sido comunicado a la
administración tributaria dentro de los 20 días
hábiles antes del cierre de la gestión fiscal, para
su aceptación?
g) Han sido excluidas para el cálculo de la Utilidad

Neta las depreciaciones correspondientes a
revalúos técnicos?
4 Los inmuebles, cuentan con los documentos de

propiedad a nombre de la entidad, para que tanto los
gastos de depreciación como de mantenimiento sean
considerados como gastos deducibles?
28/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
5 En el caso de que no se cuente con dichos

documentos, se ha repuesto a la Utilidad Neta
determinada el importe deducido por estos
conceptos?
6 Las reparaciones de los activos fijos registradas

como gastos, por lo tanto deducibles a efectos de
este impuesto, no superan el 20% del valor del bien?
7 En el caso de que dichos gastos excedan el

porcentaje establecido, se ha repuesto a la Utilidad
Neta determinada dicho excedente o se ha incluido
dicho excedente al valor del bien?
8 De existir pérdidas por casos fortuitos o fuerza

mayor, o por delitos, hechos o actos culposos
cometidos en perjuicio de la entidad, que no
hubieran sido cubiertos por indemnizaciones o
seguro, las mismas han sido comunicadas a la
Administración Tributaria dentro de los 15 días
posteriores a su ocurrencia para la correspondiente
verificación y autorización de los castigos
respectivos y su consideración como gastos
deducibles?
29/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
9 De no haberse obtenido la autorización de la

Administración Tributaria para efectuar dichos
castigos, el importe de los mismos ha sido restituido
a la Utilidad Neta determinada?
10 Han sido deducidos los impuestos efectivamente

pagados como ser:
a) El impuesto a las transacciones?
b) El impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles

y Vehículos Automotores?
c) El impuesto a las Sucesiones y a las

Transmisiones Gratuitas de Bienes, en caso de
que la entidad sea beneficiaria de dichas
transmisiones?
d) Las tasas y patentes Municipales aprobadas

conforme a las previsiones constitucionales?
e) Las patentes mineras, derechos de monte y

regalías madereras?
f) En el caso de empresas petroleras, los pagos por

concepto de regalías, derechos de área y otras
cargas fiscales específicas por explotación de
recursos hidrocarburíferos?
30/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
g) El crédito fiscal que no resulta computable a

efectos de la liquidación del I.V.A. por
corresponder a operaciones no gravadas por el
mismo?
h) El Impuesto a los Consumos Específicos

consignado por separado en las facturas de
compra de bienes alcanzados por dicho
impuesto?
11 En caso de que la Utilidad esté afectada por la

contabilización de gastos considerados no
deducibles, los mismos han sido restituidos a efecto
de determinar la Utilidad neta imponible?
(Se considera gastos no deducibles los retiros
personales del dueño o socios; los tributos
originados en la adquisición de bienes de capital ya
que los mismos se consideran como parte del costo
del bien; gastos por servicios personales que no
demuestre el cumplimiento del R.C. al I.V.A.; el
mismo I.U.E.; las amortizaciones de derechos de
llave, marcas de fábrica y otros activos intangibles,
salvo que se haya pagado un precio por ellos; las
donaciones gratuitas instituciones que no estén
reconocidas como exentas del pago de este
impuesto; previsiones que no hayan sido
expresamente dispuestas por normas legales;
pérdidas netas provenientes de operaciones ilícitas;
el valor de los envases; los intereses que exceden el
valor de la Tasa LIBOR más 3% pagados a los
socios; en el sector hidrocarburos el factor de
agotamiento)
31/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
OTROS ASPECTOS
Se cumplen los requisitos para la “baja contable” de
los bienes de acuerdo a disposiciones vigentes?
12 En caso de pagos, por prestación de servicios, a

personas naturales que ejercen profesiones liberales
u oficios en forma independiente, los mismos que no
presenten la factura correspondiente, se ha retenido
la tasa del 12,5% sobre el total facturado?
13 Para el caso de compras de bienes, por los que no se

recibe factura, se ha retenido la tasa del 5% sobre el
total facturado?
14 Las retenciones efectuadas se empozan hasta el día

10 del mes siguiente a su retención en el formulario
correspondiente?
LIQUIDACION Y PAGO
15 Se aplica sobre la Utilidad Neta imponible la

alícuota establecida del 25%?
16 Se presenta la declaración jurada sobre el IUE hasta

los 120 días posteriores al cierre de la gestión fiscal,
independientemente de que las rentas obtenidas en el
ejercicio gravable se encuentre exentas del pago del
impuesto o cuando arroje pérdida?
32/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
IMPUESTO A LOS CONSUMOS

ESPECIFICOS D.S. Nº 21492, MODIFICADO
POR EL D.S. Nº 24053
Se aplicará sobre:
a) Las ventas de bienes muebles, situados o

colocados en el territorio nacional, como ser:
- Cigarrillos rubios
- Cigarrillos negros
- Cigarrillos y tabacos para pipas
- Vehículos automotores
- Consumo de energía eléctrica superior a 200
KWh-mes
b) Las importaciones definitivas de bienes muebles

indicados.
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTOS
1 La entidad fabrica o importa los bienes incluidos

dentro de este régimen impositivo, a saber:
Productos gravados por tasas porcentuales:
a) Energía eléctrica, con una tasa del 20%
33/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
b) Vehículos automotores, con una tasa del 18%,

(para el caso de vehículos automotores de
pasajeros y carga de alta capacidad hasta el 10%)
2 En el caso de ser empresa petrolera se muestra el

IVA por separado?
BASE IMPONIBLE
3 Si la entidad es importadora de dichos bienes, la

base imponible está constituida por el valor CIF –
Frontera (definido en el punto 10 del cuestionario
del IVA)?
4 Para el impuesto al consumo de energía eléctrica,

sobre el precio neto de venta, sin incluir las tasas por
alumbrado público ni recolección de basura?
FACTURACION
5 Si la entidad comercializa bienes de fabricación

nacional gravados con este impuesto, muestra en las
facturas por separado el importe del impuesto?
34/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
LIQUIDACION Y PAGO
6 Si la entidad es importadora, el impuesto fue

liquidado en el momento del despacho aduanero en
el formulario correspondiente?
NOTA: En caso de que la empresa tenga alguna vinculación directa, en cuanto a

importación y/o comercialización de los otros bienes gravados como ser: cigarrillos,
alcohol, cerveza y otros, se sugiere la revisión del D.S. No. 21492 y D.S. No. 24053, a fin
de considerar aspectos específicos.
35/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES

INMUEBLES Y VEHICULOS
AUTOMOTORES (TITULO IV LEY 843
TEXTO REFORMULADO EN 1995)
Son sujetos pasivos del impuesto las personas

jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas,
propietarias de cualquier tipo de inmuebles,
incluidas tierras rurales obtenidas por títulos
ejecutoriales de reforma agraria, dotación,
consolidación, adjudica ción y por compra y por
cualquier otra forma de adquisición.
Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso

común o proindiviso serán responsables del tributo
por la parte en prorrota que les correspondiere.
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
1 La Entidad posee bienes gravados por este impuesto,

a saber:
a) Automóviles, camiones, camionetas, jeeps,

motocicletas, etc.?
b) Embarcaciones con motor?
c) Aviones, avionetas, helicópteros?
d) Inmuebles urbanos?
e) Inmuebles rurales?
36/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
BASE IMPONIBLE
2 La base imponible está constituida por el valor neto

actualizado según libros, independientemente de la
fecha de ingreso del bien al patrimonio del
contribuyente? (En caso de tratarse de edificaciones
y terrenos dedicados íntegramente a la actividad
hotelera, la base imponible está constituida por el
50% del referido valor?)
LIQUIDACION Y PAGO
3 Se presenta la Declaración Jurada en término, es

decir:
a) Hasta el 28 de febrero del año siguiente al del

ejercicio fiscal gravado (en Formularios
dispuestos por cada Gobierno Municipal)?
b) Hasta el 15 de marzo del año siguiente al del

ejercicio fiscal gravado, en caso de propiedades
inmuebles urbanas en Formulario dispuesto por
cada Gobierno Municipal?
37/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
4 Se presenta un formulario por cada bien gravado?
5 Si el contribuyente opta por el pago al contado,

descuenta del impuesto determinado el 10% por
pronto pago?
6 Si el contribuyente opta por el pago en dos cuotas:
a) Empozó a la presentación de los formularios

referidos en el punto anterior, el 50% del
impuesto determinado?
b) Empozó la segunda cuota en término sin

intereses y con mantenimiento de valor, es decir:
c) En caso de vehículos automotores, motonaves y

aeronaves, hasta el 31 de agosto del año
siguiente al del ejercicio fiscal gravado?
NOTA: Se puede optar por pagar al contado o en

dos cuotas
38/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS

TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES
LEY Nº 926
Las sucesiones hereditarias y los actos jurídicos por

los cuales se transfiere gratuitamente la propiedad,
están alcanzados por este impuesto.
Están comprendidas en el objeto de este impuesto

únicamente los bienes muebles, inmuebles, acciones,
cuotas de capital y derechos sujetos a registro.
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
1 La entidad fue beneficiaria de transmisiones

gratuitas de bienes, muebles, inmuebles, acciones,
cuotas de capital y derechos sujetos a registro?
2 La entidad es sujeto pasivo de este impuesto? (Están

exentos de este gravamen los legados y las
transmisiones gratuitas a favor del Gobierno Central,
los gobiernos departamentales, las Municipalidades,
las instituciones, las asociaciones, las fundaciones o
las instituciones no lucrativas autorizadas
legalmente)
39/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
BASE IMPONIBLE
3 Se establecen los montos imponibles considerando:
a) En caso de bienes inmuebles urbanos, la base

imponible calculada para el pago del Impuesto a
la propiedad de bienes correspondiente a la
gestión anual inmediata anterior a la fecha de la
transmisión, actualizada hasta el último día del
mes anterior a la fecha de nacimiento del hecho
imponible?
b) En caso de bienes inmuebles rurales (en tanto se

dicte la reglamentación del impuesto a la
propiedad rural), el 80% de la base imponible de
la valuación resultante que corresponda a las
construcciones de inmuebles urbanos,
correspondiente a la gestión anual inmediata,
anterior a la fecha de transmisión, actualizada
hasta el último día del mes anterior a la fecha de
nacimiento del hecho imponible?
40/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
c) En caso de vehículos automotores, motonaves y

aeronaves, la base imponible calculada para el
pago del impuesto a la propiedad de bienes
correspondiente a la gestión anual inmediata
anterior a la fecha de la transmisión, actualizada
hasta el último día del mes anterior a la fecha de
d) En caso de acciones o cuotas de capital, el valor

patrimonial proporcional correspondiente a la
gestión anual (del emisor) inmediata anterior a la
fecha de la transmisión, actualizado hasta el
último día del mes anterior a la fecha del
e) En caso de derechos sujetos a registro, el valor

del mercado, al momento en que se perfeccionó
la sucesión o la transferencia a título gratuito?
f) En caso de cuentas por cobrar garantizadas con

bienes sujetos a registro, el valor consignado en
las escrituras o documentos respectivos y con
deducción, en su caso, de las amortizaciones que
se acrediten fehacientemente?
41/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
g) En caso de otros bienes registrables a nivel

nacional, el valor de mercado, o de reposición a
falta de aquél al momento en que se perfeccione
la sucesión o la transferencia a título gratuito?
LIQUIDACION Y PAGO
4 Se empozó, mediante Declaración Jurada en el

formulario respectivo el impuesto correspondiente
(20% sobre el monto imponible en caso de legatarios
y donatarios gratuitos), hasta 90 días después de
abierta la sucesión por sentencia, con actualización
de valor al momento de pago, o dentro de los 5 días
hábiles posteriores a la fecha del nacimiento del
hecho imponible, según sea el caso?
42/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS

TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y
VEHICULOS AUTOMOTORES (IMT) D.S. Nº
24054
Se establece que el impuesto a las Transacciones que

grava las transferencias eventuales de inmuebles y
vehículos automotores es de Dominio Tributario
Municipal.
SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
1 La entidad ha realizado transferencias onerosas

eventuales de inmuebles, que hubiesen estado
inscritos al momento de su transferencia en los
Registros de Derechos Reales respectivos?
2 La entidad ha realizado transferencias a título

oneroso eventuales de vehículos automotores, que
hubiesen estado inscritos al momento de su
transferencia en los Registros Municipales
respectivos?
3 La entidad ha realizado permuta de bienes que se

encuentren registrados en las instancias
correspondientes?
43/49
LRO

PREVISIONALES
REF. A P/T
BASE IMPONIBLE
4 La base imponible de este impuesto está dado por el

valor efectivamente pagado en dinero y/o especie
por el bien objeto de la transferencia o el que se ha
determinado para el pago del impuesto a la
propiedad de bienes inmuebles y vehículos
automotores, el que fuere mayor?
LIQUIDACION Y PAGO
5 Se ha liquidado la alícuota correspondiente al 3%

sobre la base imponible dentro de los 10 días hábiles
posteriores al perfeccionamiento del hecho generado
en los formularios dispuestos para el efecto?
44/49
ASPECTOS PREVISIONALES
CAJAS DE SALUD
De acuerdo a lo establecido en la Ley N° 924 los aportes a las Cajas de Salud para cubrir el
régimen de enfermedad, maternidad y riesgos profesionales a corto plazo, constituyen solo
aporte patronal.
Las entidades tienen un plazo de 30 días calendario para cancelar dicho aporte, tomando
como base el mes devengado, un día después de vencido el plazo se computan intereses por
mora de acuerdo a las tasas establecidas por el INASES.
FONDOS DE PENSIONES
Con la Ley de Pensiones N° 1732 del 29 de noviembre de 1996, el antiguo Sistema de

Reparto conformado por los antiguos aportes al Fondo de Pensiones Básicas (FOBEBA),
Fondos Complementarios y demás entes gestores de largo plazo queda extinto a partir del
mes de mayo de 1997 y se establece el Seguro Social Obligatorio (SSO), administrado por
la Administradora de Fondo de Pensiones (AFP).
El SSO de largo plazo es un medio de asegurar la subsistencia de las personas y sus

derechohabientes a través de pensiones de jubilación, pensiones de Invalidez y Muerte por
Riesgo Común y Pensiones de Invalidez y Muerte por Riesgos Profesionales
Entre las disposiciones legales que amparan y reglamentan el SSO se encuentran:
- Ley de Pensiones N° 1732 del 29 de noviembre de 1996

- D.S. N° 24469 del 17 de enero de 1997, “Reglamento a la Ley de Pensiones”
- D.S. N° 24571 del 19 de abril de 1997
- D.S. N° 24586 del 29 de abril de 1997
- D.S. N° 24646 del 12 de junio de 1997
Sobre el Total Ganado se efectuaran las siguientes retenciones y aporte patronal:
Aporte Laboral
- Con destino a la Cuenta Individual del trabajador 10 %

- Por Prima del Seguro de Invalidez y Muerte causadas por Riesgo Común 2%
- Por concepto de Comisión de administración para la AFP 0,5%
Total 12,5%
Aporte Patronal
- Por Riesgos Profesionales del trabajador 2%
45/49
Plazo
Las Entidades tiene un plazo de hasta 30 días calendario de concluido el mes

correspondiente al aporte, para efectuar el depósito del importe retenido a los trabajadores y
cancelar el aporte patronal
Sanciones
De acuerdo a disposiciones en actual vigencia, las sanciones consisten en:
- Intereses por mora en los aportes: Vencido el plazo de treinta días y en caso de
incumplimiento de pago, la AFP cobrará la tasa de interés que resulta más alta entre: (i)
La rentabilidad promedio de los Fondos de pensiones según circular de la
Superintendencia de Pensiones; o (ii) La tasa bancaria activa en moneda nacional con
mantenimiento de valor, promedio del mes al que correspondiesen los aportes.
- Interés incremental por retener y no pagar, o por pagar en forma incompleta o

con errores: Por este concepto el empleador deberá pagar un interés equivalente al
20% del interés por mora.
- Recargos: Si el trabajador dependiente hubiese sido declarado inválido o hubiese

fallecido durante el periodo en el cual el empleador no pago la Prima del Seguro de
Invalidez o Muerte causadas por Riesgo Común, el empleador debe pagar a la AFP, los
siguientes recargos: (i) El 20 % de Capital Acumulado para el financiamiento de la
pensión para el beneficiario que no haya perdido su derecho por responsabilidad del
empleador y (ii) el 100% del capital necesario para el financiamiento de la pensión para
el beneficiario que haya perdido su derecho por responsabilidad del empleador.
- Proceso ejecutivo social para el cobro: Transcurridos 90 días en que el empleador

haya incurrido en mora, la AFP procederá a la ejecución social ante los jueces de
trabajo y seguridad social, de acuerdo a las disposiciones del Código de Procedimiento
Civil para el Proceso Ejecutivo. Es título Ejecutivo la nota de cargo de débito del
empleador elaborada por la AFP.
- Sentencia Penal: (a) Al empleador que retenga y no pague cualquier suma por
concepto de Aportes, Primas y Comisiones destinadas al financiamiento de prestaciones
del SSO de Largo Plazo, se le podrá iniciar la acción penal por delito de apropiación
indebida según el Artículo 345 del Código penal.
PROGRAMA NACIONAL DE SUBSIDIO DE VIVIENDA (PNSV)
El D.S. N° 24935, promulgado el 30 de diciembre de 1997 y publicado el 19 de enero de

1998, dispone lo siguiente:
46/49
- La Liquidación voluntaria del Fondo Nacional de Vivienda Social (FONVIS)

- Se crea el Programa Nacional de Subsidio de Vivienda (PNSV) a cargo del Ministerio
de Vivienda y Servicios.
- Los aportes se mantienen en el 1% laboral y 2% patronal
El 1% de aporte laboral calculado sobre el monto total del salario, será destinado a una
cuenta individual de ahorro a nombre de cada uno de los trabajadores. Los recursos
acumulados en las cuentas individuales de ahorro pueden ser utilizados antes de la
jubilación para dar soluciones habitacionales del titular o su familia. Pueden también ser
retirados en caso de invalidez permanente, al momento de la jubilación o por los herederos
al fallecimiento del aportante.
El aporte del 2% patronal será administrado y utilizado por la Unidad Recaudadora y

Administradora de Aportes (URAA), bajo la dependencia del Ministerio de Hacienda para:
cancelar obligaciones del Tesoro General de la Nación, emergentes de la Ley de Pensiones
y financiar el PNSV. Esta unidad cesará en sus funciones una vez que se haya definido a la
entidad recaudadora de los aportes para la vivienda.
REGIMEN DE ASIGNACIONES FAMILIARES
El D.S. N° 21637, en su artículo 7° establece que las Cajas de Salud suministrarán a sus
asegurados las prestaciones en servicio, especie y dinero del régimen de enfermedad,
maternidad y riesgos profesionales a corto plazo, establecidas en el código de Seguridad
Social. Estas prestaciones consisten en:
- Subsidio prenatal, a la madre gestante asegurada o beneficiaria, durante los últimos

cinco meses de embarazo, equivalente a un salario mínimo nacional en dinero o en
especie
- Subsidio de natalidad, a la madre asegurada o beneficiaria, al nacimiento de cada hijo

equivalente a un salario mínimo nacional
- Subsidio de lactancia, a la madre asegurada o beneficiaria, durante los doce primeros

meses de vida del hijo consistente en productos lácteos equivalentes a un salario
mínimo nacional
- Subsidio de Sepelio, por el fallecimiento de cada hijo menor a 19 años, equivalente a un

salario mínimo nacional.
El costo de estas prestaciones se financian con el aporte patronal del 10% sobre la totalidad
de las remuneraciones de los trabajadores asegurados.
47/49
LRO - 25
LISTADO DE VERIFICACIÓN DE ASPECTOS IMPOSITIVOS Y

PREVISIONALES (Cont.)
SI/NO N.A. Ref a P/T
CAJAS DE SALUD – Ley N° 924 (Boletín N° 101)
Régimen de enfermedad, maternidad y riesgos profesionales a

corto plazo:
1. Se efectúa mensualmente, la provisión y el pago del aporte

patronal a favor de la Caja de Salud correspondiente, por una
valor igual al 10% de las remuneraciones brutas devengadas
del personal?
2. La Entidad mantiene deudas pendientes de pago de gestiones

anteriores a la auditada, por concepto de este aporte?
FONDOS DE PENSIONES – D.S. N° 24469
3. Se realiza mensualmente la retención del 12.5% laboral,

destinada a la Administradora del Fondo de Pensiones?
4. Para el Régimen de Riesgos Profesionales a largo plazo, se

efectúa el aporte patronal del 2% a la AFP correspondiente?
5. El aporte patronal y las retenciones mensuales, se depositan

en los plazos establecidos por cada administradora del fondo
de pensiones (hasta los 30 días de concluido el mes
correspondiente al aporte)?
6. La Entidad ha cancelado intereses por mora e incrementales,

por pagos fuera del plazo establecido?
7. Mantiene la entidad algún Proceso Ejecutivo Social?
48/49
LRO - 26
LISTADO DE VERIFICACIÓN DE ASPECTOS IMPOSITIVOS Y

PREVISIONALES (Cont.)
SI/NO N.A. Ref a P/T
PROGRAMA NACIONAL DE SUBSIDIO DE VIVIENDA

(PNSV) – D.S. N° 24935
8. Se efectúan mensualmente las retenciones del 2% patronal y

1% laboral, destinadas a financiar el Programa Nacional de
Subsidio de Vivienda y a la cuenta individual del trabajador,
respectivamente?
9. Dichas retenciones se depositan dentro de los plazos

establecidos por el PNSV?
REGIMEN DE ASIGNACIONES FAMILIARES D.S. N°

21637
10. Se entrega durante los últimos cinco meses de embarazo, el

subsidio prenatal a la madre gestante asegurada o
beneficiaria, equivalente a un salario mínimo nacional en
dinero o en especie?
11. Se paga a la madre asegurada o beneficiaria por el

nacimiento de cada hijo, el subsidio de natalidad,
equivalente a un salario mínimo nacional?
12. Se entrega a la madre asegurada o beneficiaria, durante los

doce primeros meses de vida del hijo, el subsidio de
lactancia, consistente en productos lácteos equivalentes a un
salario mínimo nacional por cada hijo?
13. Se efectúa el pago único del subsidio de sepelio, por

fallecimiento de cada hijo beneficiario menor de 19 años,
equivalente a un salario mínimo nacional?
49/49

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SISTEMAS DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADOS

La validez de la información contenida en esta sección ha sido confirmada por el Jefe

(Iniciales, rúbrica y fecha)

SISTEMAS DE INFORMACION COMPUTARIZADOS

OBJETIVO DEL FORMULARIO PP - 14

Esta sección permitirá al auditor contar con información para establecer:

- áreas informatizadas que requieran una evaluación detallada posterior, y

- los riesgos de auditoría para definir el enfoque de la misma.

ALCANCE DEL FORMULARIO DEL PP - 14

• Permitirá una comprensión preliminar del entorno y las características propias

• Facilitará la identificación de posibles hallazgos y riesgos de auditoría

COMPROBACIÓN DE LA INFORMACIÓN INCLUIDA EN EL PP - 14

1.1 ¿Se utilizan en la entidad equipos computarizados? N/A SI NO

1.2 ¿Existe dentro de la entidad una unidad de informática? N/A SI NO

1.3 De existir una unidad de informática, complete la siguiente información :

Fecha de conformación de la unidad de informática........................................................................................

Nombre del jefe de la unidad de informática...................................................................................................

2. PROGRAMACION DE LA UNIDAD DE INFORMATICA

2.1 ¿Se dispone de un “plan estratégico de informática” aprobado por N/A SI NO

2.2 ¿Se dispone de una “programación de operaciones anual” (POA) N/A SI NO

1.2 Conocer si la entidad posee un apoyo Inadecuado funcionamiento de los

1.3 Conocer la antigüedad de creación y Mientras menos antigüedad tenga la

2.2 Conocer si la unidad de informática Improvisación de actividades.

3. ORGANIZACION ADMINISTRATIVA DEL AREA DE INFORMATICA

Manual de Manual de Manual de

3.2 En el espacio previsto a continuación de esta pregunta, obtenga y anexe o elabore el

☛ Nivel jerárquico de la unidad de informática (Gerencia, Subgerencia, Departamento, Sección, etc.)

☛ Secciones componentes de la unidad de informática (Desarrollo de Sistemas, Redes de

☛ ¿De quién o de quienes depende la unidad de informática?

3.2 Establecer si el nivel jerárquico, la Inadecuada estructuración de la unidad,

3.3 De existir dentro de la entidad un “comité de informática”, complete la siguiente

a) Conformación del comité de informática:

Nombre Cargo Area

b) De quien depende: ....................................................................................................

c) Frecuencia de reuniones: ...........................................................................................

3.4 De no existir un “comité de informática”, establezca los mecanismos de control de

 Evaluaciones, por parte de los niveles a quien responde la unidad, sobre el

 Auditorías informáticas, tanto internas como externas.

 Encuestas de satisfacción de los usuarios.

3.5 Obtenga y anexe o establezca resumidamente las funciones de:

3.4 Ver 3.3. Ver 3.3

☛ Específicas de las secciones componentes de la unidad de informática.

Funciones Ejecutores (1)

4.1 Detalle en forma individual los funcionarios del área de informática.

Cargos Profesión Sección Tiempo en el Tipo de contrato

4.2 Señale el número de profesionales en cada sección de la unidad de informática

4.3 ¿Existe un alto grado de rotación en el personal de informática ? SI NO

4.4 ¿Existen políticas formalmente establecidas para el reclutamiento, selección y

4.5 ¿Existen políticas formalmente establecidas para la supervisión, evaluación del

5. HARDWARE Y SOFTWARE DE BASE

5.1 Obtenga y anexe o elabore el diagrama de distribución de hardware. Al respecto,

4.4 Conocer si se han definido los perfiles de Existencia de personal no calificado.

4.5 Conocer la existencia y permanencia de Inexistencia de instrumentos de

4.6 Establecer si se han previsto acciones de Desactualización en el manejo de los

5.1 Determinar el nivel tecnológico y los Falta o insuficiencia de recursos

5.2.1 Características de micros o PC.

Evaluaciones, por parte de los niveles a quien responde la unidad, sobre el

Auditorías informáticas, tanto internas como externas.

Encuestas de satisfacción de los usuarios.