M.A.ED.

JOSEFINA DUARTE GUERRER

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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La obligación de pagar impuestos nace con el
artículo 31 dela Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos que establece que
son obligaciones de los mexicanos

Art.31 Fracción IV. Contribuir para
los gastos públicos, así de la
federación como del Distrito
federal o del Estado y municipios
CONCEPTOS POR LOS QUE SE
APLICA EL ISR
en que residan, de manera
proporcional y equitativa a los
ingresos según lo disponen las
leyes.
ARTICULO 2
Los impuestos son las contribuciones
establecidas en la ley que deben pagar
las personas físicas y morales que se
encuentren en la situación jurídica o de
hecho previstas por las mismas y que
sean distintas de las señaladas en las
fracciones II y IV de este artículo.
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• Sueldos y salarios Actividades empresariales • Honorarios

Intereses • Arrendamientos Premios • Enajenación de bienes

Dividendos • Adquisición de bienes De los demás ingresos

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DISPOSICIONES GENERALES
SOBRE EL ISR
a).Están obligadas al pago del ISR las personas físicas residentes en México, que obtengan
ingresos en efectivo, en bienes o en crédito

b).- Las personas físicas residentes en el extranjero que realicen en México actividades
empresariales.
Cuando un trabajador no rebasa los límites de ingresos establecidos en la Ley del ISR para
efectos del pago del ISPT, según los artículos 113, 114,115 de la misma entonces se determina su
crédito al salario, pero cuando los rebasa según las tablas de los artículos mencionados se
determina ISPT.

Para determinar si un trabajador tiene que pagar ISPT (impuesto sobre el producto del trabajo) es
necesario que se sumen al salario todas las percepciones del trabajador, marcando aquellas que
están exentas y la parte que está gravada.
Tiempo extraordinario

EJEMPLO Aguinaldo
Vacaciones
Menos INGRESOS EXENTOS
SALARIO BASE M.A.ED. JOSEFINA DUARTE GUERRER

Salario semanal
Igual BASE GRAVABLE Impuesto sobre el producto del trabajo según art. 114 .

Todos los ingresos de los trabajadores están gravados por el ISR, sin embargo si el
trabajador gana el Salario mínimo no se retiene ISR, y al contrario se le entregara un subsidio
conocido como crédito al salario.
Para realizar esta retención conocida por muchos como ISPT es necesario conocer las tablas
de los artículos 113, 114, 115 de la ley del ISR
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RETENCIÓN DEL ISR POR
SUELDOS Y SALARIOS
Conforme al artículo 118, fracción I de la Ley del ISR, quienes hagan pagos por sueldos y
salarios tendrán la obligación de efectuar la retención del impuesto por dichos ingresos, así
como de entregar en efectivo los subsidios para el empleo y para la nivelación del ingreso,
salvo cuando no se esté obligado a ello en los términos de las disposiciones legales.

La retención del ISR se debe realizar y enterar en forma mensual y tendrá carácter de
provisional a cuenta del impuesto anual. La fecha será a más tardar el día 17 del mes
siguiente a declarar.
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DETERMINCACIÓN DE LA
RETENCIÓN
IMPUESTO MENSUAL ART. 113

A la totalidad de ingresos mensuales, se le aplicara la tarifa que se establece en el

artículo 113

SUBSIDIO ART. 114

Al impuesto resultante se le disminuirá el subsidio que se determinará aplicando la

tabla que establece el artículo 114. Si la proporción del subsidio es menor a .50 no
tiene derecho al mismo.
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CREDITO AL SALARIO
A los ingresos por salarios y a los que se refiere el
artículo 110 frac. I, al impuesto resultante después
del subsidio, se le disminuirá el crédito al salario que
determine en función a la tabla del artículo 115. Si el
crédito al salario es superior al impuesto que resulta
después del subsidio, la diferencia se le entrega al
trabajador conjuntamente con el pago del salario
que genere el mismo
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NOTAS IMPORTANTES SOBRE EL CÁLCULO Y RETENCIÓN DEL ISR POR

SALARIOS

• Todas las personas que hagan pagos por sueldos y

salarios tendrán la obligación de efectuar la
retención del impuesto por dichos ingresos

• La retención del ISR sigue la mecánica siguiente.

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DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO SEGÚN LA TARIFA
DEL ARTICULO 113 SEMANAL
INGRESOS OBTENIDOS POR SUELDOS Y SALARIOS
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS

(-) impuesto local en caso de haber

(=) BASE GRAVABLE

(-) LIMITE INFERIOR TARIFA ARTICULO 113LISR

(=)EXCEDENTE

(X) TASA POR APLICAR AL LIMITE INFERIOR

(=)IMPUESTO MARGINAL

(+) CUOTA FIJA

(=) IMPUESTO SEGÚN LA TARIFA DEL ARTICULO 113

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DETERMINACIÓN DEL SUBCIDIO

BASE GRAVABLE

( ) Aplicación del subsidio para el empleo

(=) SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
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DETERMINACIÓN DEL ISR POR RETENER O SUBSIDIO AL EMPLEO POR

ENTREGAR
IMPUESTO SEGÚN TARIFA DEL ARTICULO 113 LISR

(-) SUBSIDIO AL EMPLEO

(=) ISR O SUBSIDIO POR ENTREGAR

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para
aplicarse sobre el
excedente del
límite inferior

$ $ $ %

0.01 148.40 0.00 1.92

148.41 1,259.72 2.87 6.40

 1,259.73 2,213.89 73.99 10.88

2,213.90 2,573.55 177.80 16.00

2,573.56 3,081.26 235.34 17.92

3,081.27 6,214.46 326.34 21.36

6,214.47 9,794.82 995.54 23.52

9,794.83 18,699.94 1,837.64 30.00

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Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa de

retenciones semanales
Monto de ingresos te superior Cuota fija Por ciento para
sirven de base par a Ingresos idad de subsidio
calcular Límite inf
el impuesto para aplicarse
Ingresos de e el el empleo
anal
excedente del
límite inferior

$$ $ $ $ $ %
0.01 0.01 148. 407.33 0.00 93.7 1.92
40 3

148.41 407.34 1,259 610.96 2.87 93.6 6.40

7 6

1,259.73 610.97 2,213 799.68 73.99 93.6 10.88

8 6

2,213.90 799.69 2,573 814.66 177.80 90.4 16.00

5 4

2,573.56 814.67 3,081 1,023.75 235.34 88.0 17.92

2 6

3,081.27 6,214 1,086.19 326.34 81.5 21.36

1,023.76 4 5

6,214.47 9,794 1,228.57 995.54 74.8 23.52

1,086.20 8 3

9,794.83 18,69 1,433.32 1,837.64 67.8 30.00

1,228.58 3

18,699.95 24,93 1,638.07 4,509.19 58.3 32.00

1,433.33 8

24,933.31 74,79 1,699.88 6,503.84 50.1 34.00

1,638.08 2

74,799.84 En 23,458.47 0.0 35.00

1,699.89 adela adelante 0
 3,510.16 3,642.60 107.40

3,642.61 En adelante 0.00

Tabla del subsidio para el empleo

aplicable a la tarifa de pagos arifa que incluye el subsidio para el
quincenales empleo aplicable a la tarifa de los
Monto de ingresos que sirven de base pagos quincenales.
para calcular el impuesto
Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de
subsidio para el TABLAS ISR 2022: PAGOS MENSUALES
empleo quincenal Límite Límite Límite Cuota Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite Subsidio para el empleo
inferior 1 inferior 2 superior fija inferior 1 quincenal

$ $ $ $ $ $ $ % $

0.01 0.01 318.00 0.00 1.92 200.85

0.01 872.85 200.85
318.01 318.01 872.85 6.15 6.40 200.85

872.86 1,309.20 200.70

318.01 872.86 1,309.20 6.15 6.40 200.70

1,309.21 1,713.60 200.70 318.01 1,309.21 1,713.60 6.15 6.40 200.70

318.01 1,713.61 1,745.70 6.15 6.40 193.80

1,713.61 1,745.70 193.80
318.01 1,745.71 2,193.75 6.15 6.40 188.70

1,745.71 2,193.75 188.70

318.01 2,193.76 2,327.55 6.15 6.40 174.75

2,193.76 2,327.55 174.75 318.01 2,327.56 2,632.65 6.15 6.40 160.35

318.01 2,632.66 2,699.40 6.15 6.40 145.35

2,327.56 2,632.65 160.35
2,699.41 2,699.41 3,071.40 158.55 10.88 145.35

2,632.66 3,071.40 145.35 2,699.41 3,071.41 3,510.15 158.55 10.88 125.10

3,071.41 3,510.15 125.10 2,699.41 3,510.16 3,642.60 158.55 10.88 107.40

2,699.41 3,642.61 4,744.05 158.55 10.88 0.00

4,744.06 4,744.06 5,514.75 381.00 16.00 0.00

5,514.76 5,514.76 6,602.70 504.30 17.92 0.00

6,602.71 6,602.71 13,316.70 699.30 21.36 0.00

13,316.71 13,316.71 20,988.90 2,133. 23.52 0.00

30

20,988.91 20,988.91 40,071.30 3,937. 30.00 0.00

80

40,071.31 40,071.31 53,428.50 9,662. 32.00 0.00

55

53,428.51 53,428.51 160,285.35 13,936. 34.00 0.00

80

160,285.36 160,285.35 En 50,268. 35.00 0.00

adelante 15