Impuestos Indirectos al Consumo

Objetivo general de la asignatura:

Especificar las disposiciones contenidas en la Ley del Impuesto al Valor

Agregado y en la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios,
para su aplicación en la actividad económica y personal.
ÍNDICE

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (ejemplo bebidas alchólicas) .................. 4

Bibliografía.................................................................................................................. 10
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCI ÓN Y SERVICIOS (EJEMPLO BEBIDAS
ALCHÓLICAS)

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:

I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los

bienes señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se
considera importación la introducción al país de bienes.
II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley.

El impuesto se calculará aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento,

la tasa que para cada bien o servicio establece el artículo 2o. del mismo o, en su
caso, la cuota establecida en esta Ley.

Bebidas con contenido alchólico y cerveza

Para los efectos de la ley del IEPS se entiende por:

Bebidas alchólicas, las que a la temperatura de 15º centrígados tengan una

graduación alcholíca de más de 3º G.L., hasta 55º G.L., incluyendo el aguardiente
y a los concentrados de bebidas alchólicas aun cuando tengan una graduación
alchólica mayor.

El gravamen es el siguiente:

• Con una graduación alchólica de hasta 14º G.L. ………… 26.5%

• Con una graduación alchólica de más de 14º y hasta 20º G.L. 30%
 • Con una graduación alchólica de más de 20º G.L…………… 53%

Ejemplo de desglose del IEPS en bebidas alchólicas:

26.50% 30.00% 53.00%

20,000.00 Base 20,000.00 Base 20,000.00 Base
5,300.00 IEPS 6,000.00 IEPS 30% 10,600.00 IEPS 53%
26.5%
25,300.00 Base + 26,000.00 Base + 30,600.00 Base +
IEPS IEPS IEPS
4,048.00 IVA 4,160.00 IVA 4,896.00 IVA
29,348.00 Total 30,160.00 Total 35,496.00 Total

Algunas bebidas alchólicas con graduación de hasta 14º G.L. son:

• Sidra 3.6% a 5%
• Cerveza 2.5% a 8%
• Vino 10% a 14%
• Entre otros.
Algunas bebidas alchólicas con graduación de más de 14º y hasta 20º G.L. son:

• Vino de arroz 18% a 25%

• Vino oporto 20%
• Entre otros

Algunas bebidas alchólicas con graduación de más de 20º G.L. son:

• Coñac 40%
• Vodka 37.5% a 42%
• Tequila 37% a 45%
• Whisky 37% a 45%
• Entre otros
Ejemplo:
Enajenación de Cerveza

IEPS conforme al artículo 2º.

Base para IEPS
Por: Tasa del impuesto (26.5%) conforme al artículo 2o.
Igual: IEPS conforme al artículo 2o.

Determinación del pago mensual

El impuesto se calculará mensualmente y se pagará a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquél al que corresponda el pago.

Impuesto correspondiente al periodo

(-) Impuesto pagado por importaciones en el periodo
(-) Impuesto acreditable del periodo
(=) Pago mensual definitivo o saldo a favor

Excepto en el caso de importaciones de bienes:

Tratándose de la importación de bienes, el pago del impuesto se hará
conjuntamente con el del impuesto general de importación, inclusive cuando el pago
del segundo se difiera en virtud de encontrarse los bienes en depósito fiscal en los
almacenes generales de depósito.
Ejemplo de presentación en pago referenciado SAT
Bebidas alcohólicas (vinos de mesa graduacion de hasta 14 G.L.)

Venta contado
Vinos de mesa
Venta con Impuestos 80,000.00
Entre: (1 + tasa de IVA) 1.16
Igual: Base sin IVA 68,965.52
Entre: (1 + tasa de IEPS) 1.265
Igual: Base sin IVA-IEPS 54,518.20
Por: Tasa de IEPS 26.50%
IEPS efectivamente cobrado 14,447.32

Base IEPS 54,518.20

IEPS 14,447.32
IVA 11,034.48
TOTAL 80,000.00

Pago proveedor de contado

Vinos de mesa
Cantidad Pagada 60,000.00
Entre: (1 + tasa de IVA) 1.16
Igual: Base sin IVA 51,724.14
Entre: (1 + tasa de IEPS) 1.265
Igual: Base sin IVA-IEPS 40,888.65
Por: Tasa de IEPS 26.50%
IEPS efectivamente cobrado 10,835.49

Base IEPS 40,888.65

IEPS 10,835.49
IVA 8,275.86
TOTAL 60,000.00

IEPS Trasladado VM 14,447.32

IEPS Acreditable VM 10,835.49
IEPS Por Pagar VM 3,611.83
BIBLIOGRAFÍA

• Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. [LIEPS] H.

Congreso de la Unión, enero 2023, (México).
• Salgado, C. IEPS. Todo lo que debes saber. Editorial Tax Editores Unidos.