PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE DESIGNAN COMO AGENTES DE

PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A LOS FABRICANTES, PRODUCTORES

ARTESANALES E IMPORTADORES DE BEBIDAS ALCOHLICAS. PROVIDENCIA
ADMINISTRATIVA SNAT/ 2015/0018 DE FECHA 24 DE FEBRERO DE 2015.

Gaceta Ordinaria N 40.656 de Fecha 08 de mayo de 2015 .

Artculo 1: Se designan responsables del pago del impuesto al valor agregado en calidad de
agentes de percepcin a los fabricantes, productores artesanales e importadores de bebidas
alcohlicas, por las ventas posteriores de dichas especies.

NOTA: SOLAMENTE LOS FABRICANTES, PRODUCTORES ARTESANALES E IMPORTADORES

DE BEBIDAS ALCOHOLICAS DEBEN ACTUAR COMO AGENTES DE PERCEPCION DEL IVA. LOS
DEMS CONTRIBUYENTES QUE NO REALICEN ESTAS ACTIVIDADES NO DEBEN ACTUAR
COMO AGENTES DE PERCEPCION.

Artculo 2: El monto a percibir ser del cien por ciento (100%) del impuesto al valor agregado,
que se calcular sobre la base de la diferencia entre el precio de venta al pblico (PVP) marcado
en la etiqueta o en el cuerpo del envase y el precio total facturado por el responsable.

NOTA: LA PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA 17 ESTABLECE EL MARCAJE DEL PRECIO DE

VENTA AL PBLICO EN LAS ETIQUETAS O ENVASES DE LAS BEBIDAS ALCOHOLICAS.
PARA PODER EFECTUAR LA PERCEPCIN TIENE QUE HABER UN PRECIO DE VENTA AL
PBLICO NICO.

PRODUCTOR NACIONAL O IMPORTADOR

Costo de produccin o importacin Bs. 1.500,00
Margen de ganancia 450,00
Subtotal (Costo ms ganancia) Bs. 1.950,00
Impuesto al Valor Agregado Alcuota General 12% sobre Bs. 1.950,00 Bs. 234,00
Total ( Sin el impuesto a los licores) Bs. 2.184,00

MAYORISTA O DISTRIBUIDOR
Costo Bs. 2.184,00
Margen de ganancia 1.310,40
Base imponible percepcin 1.310,40
Impuesto al Valor Agregado 12% como Agente de Percepcin 157,25

MINORISTA
Costo Bs. 3.651,65
Margen de ganancia 1.643,24
Base imponible percepcin 1.643,24
Impuesto al Valor Agregado 12% como Agente de Percepcin 197,19

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 PRECIO DE VENTA AL PUBLICO
Costo de produccin o importacin Bs. 1.950,00
Margen del mayorista o distribuidor 1.310,40
Margen del minorista 1.643,24

TOTAL COSTO MAS UTILIDADES Bs. 4.903,64

Impuesto a la venta de licores y bebidas alcohlicas 50% Bs. 2.451,82

Impuesto al Valor Agregado Dbito fiscal para el productor o importador 234,00
Impuesto al Valor Agregado Percibido Mayorista o distribuidor 157,25
Impuesto al Valor Agregado Percibido Minorista 197,19

PRECIO DE VENTA AL PBLICO A MARCAR EN LAS ETIQUETAS Bs. 7.943,90

FACTURA PRODUCTOR O IMPORTADOR

Bebidas (Costo ms utilidad) Bs. 1.950,00

Impuesto al Valor Agregado 12% Dbito Fiscal 234,00
Iva Agente de Percepcin 12% sobre Bs. 2.953,64 (Margen Utilidad) 354,44
Impuesto a los licores y bebidas alcohlicas 2.451,82

TOTAL FACTURA Bs. 4.990,26

Asiento de diario que deben efectuar los productores o importadores de bebidas alcohlicas por
las ventas:
Debe Haber
Cuentas a cobrar 4.990,26

a Ventas 1.950,00
a Impuesto al Valor Agregado (Dbito Fiscal) 234,00
a Impuesto al Valor Agregado Agente
de Percepcin a pagar 354,44
a Impuesto a los licores y bebidas alcohlicas a pagar 2.451,82

FACTURA DEL MAYORISTA O DISTRIBUIDOR

Bebida Bs. 6.300,66

Impuesto al Valor Agregado (incluido en el precio de venta) 0

TOTAL FACTURA Bs. 6.300,66

Como se forma el precio de venta:

Costo de compra de las bebidas al productor o importador Bs. 4.990,26

Margen de utilidad (Aproximadamente 26%) 1.310,40

TOTAL FACTURA Bs. 6.300,66

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 FACTURA DEL MINORISTA

Bebida Bs. 7.943,90

Impuesto al Valor Agregado (Incluido en el precio de venta) 0

TOTAL FACTURA Bs. 7.943,90

Como se forma el precio de venta:

Costo de compra de las bebidas al mayorista o distribuidor Bs. 6.300,66

Margen de utilidad (Aproximadamente 26%) 1.643,24

TOTAL FACTURA Bs. 7.943,90

Ejemplo:

Precio de venta al pblico (Sin incluir el impuesto a las bebidas alcohlicas) Bs. 4.900,00
Precio de venta del importador o fabricante de licores 1.950,00
Diferencia Bs. 2.950,00

Monto a percibir: Tasa impositiva por el monto sujeto a percepcin.

Bs. 2.954,00 por 12% (Tasa impositiva) Bs. 354,00

Artculo 3: La percepcin del impuesto debe realizarse al momento de la emisin de las facturas
o guas o facturas de venta y deben contener discriminado el monto del impuesto percibido.

EJEMPLO DE FACTURA DE LOS FABRICANTES O IMPORTADORES DE BEBIDAS

ALCOHLICAS:

FACTURA PRODUCTOR IMPORTADOR DE BEBIDAS ALCOHOLICAS:

Bebidas alcohlica (costo del producto ms utilidad) Bs. 1.950,00

Iva 12% (Dbito fiscal) 12% sobre Bs. 1.950,00 234,00
Iva percepcin 12% sobre Bs. 2.950,00 354,00
Impuesto a las bebidas alcohlicas. 50% sobre Bs. 4.900 2.452,00

TOTAL FACTURA Bs. 4.990,00

Artculo 4: Los agentes de percepcin estn obligados a registrar en el libro de ventas, de

manera discriminada, adems del monto de sus ventas y el respectivo dbito fiscal, los montos
correspondientes al impuesto percibido y la base imponible utilizado, segn corresponda.

EJEMPLO DE LIBRO DE VENTAS DE LOS FABRICANTES O IMPORTADORES DE

BEBIDAS ALCOHLICAS:

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LIBRO DE VENTAS

Fecha Factura Cliente Rif Monto Monto Base Porcentaje IVA Base Porcentaje Iva
Total No sujeto Imponible Iva Percepcin Percepcin Percibido
8-2015 352 XX C.A. J-30606422-2 4.990,26 2.451,82 1.950,00 12% 234.00 2.950,00 12% 354,44
. . . . . . .. ..

TOTALES

Artculo 5: El impuesto percibido por los responsables designados en este Providencia

Administrativa, debe ser enterado en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales, dentro del
plazo establecido para la declaracin del impuesto al valor agregado, segn corresponda.

EL IMPUESTO PERCIBIDO (EL TOTAL DE LA COLUMNA IVA PERCIBIDO) DEBE SER ENTERADO
DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO PARA LOS FABRICANTES O IMPORTADORES DE BEBIDAS
ALCOHLICAS PARA PRESENTAR Y PAGAR LA DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO. SIN DEDUCCION DE NINGUN TIPO.
LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES DE ACUERDO AL CALENDARIO. LOS CONTRIBUYENTES
NORMALES ANTES DEL 15 DE CADA MES.

Artculo 6: El Agente de Percepcin, antes del enteramiento, deber realizar una declaracin del
impuesto percibido, a travs del portal fiscal.

LOS FABRICANTES O IMPORTADORES DE BEBIDAS ALCOHLICAS DEBEN PRESENTAR UNA

DECLARACIN INFORMATIVA A TRAVES DEL PORTAL FISCAL.

Artculo 7: Presentada la declaracin a la que se contrae el artculo anterior, podr optarse por
efectuar el pago electrnicamente o imprimir la planilla generadas por el sistema, la cual ser
utilizada a los efectos de enterar las cantidades percibidas. El enteramiento ser efectuado en
las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales autorizadas.

UNA VEZ PRESENTADA LA DECLARACION INFORMATIVA LOS FABRICANTES O

IMPORTADORES DE BEBIDAS ALCOHLICAS DEBEN PAGAR LAS PERCEPCIONES EN LAS
FECHAS ESTABLECIDAS EN EL ARTCULO 5.

Artculo 8: Los fabricantes, productores artesanales e importadores de bebidas alcohlicas, no

podrn considerar como dbito fiscal el impuesto percibido, el cual debe enterarse ntegramente
al Tesoro Nacional, no pudiendo, imputarse o deducirse de l, ningn crdito fiscal. De igual
manera, quienes soporten el impuesto no podrn considerarlo como crdito fiscal, debiendo
imputar su monto al costo de las bebidas alcohlicas que vendan.

EL IMPUESTO PERCIBIDO NO ES DBITO FISCAL. NO DEBE SER INCLUIDO EN LA

DECLARACION DEL IVA. EL IMPUESTO PERCIBIDO DEBE SER ENTERADO INTEGRAMENTE Y
NO ADMITE NINGUNA DEDUCCIN DE NINGUNA ESPECIE.

ASIMISMO LOS CLIENTES QUE COMPREN BEBIDAS ALCOHLICAS A LOS FABRICANTES E

IMPORTADORES QUE DEBEN ACTUAR COMO AGENTES DE PERCEPCIN NO PODRN
CONSIDERAR COMO CREDITO FISCAL NI EL DEBITO FISCAL QUE LE HAYA COBRADO EL
FABRICANTE O IMPORTADOR NI TAMPOCO EL IMPUESTO PERCIBIDO. ESTOS MONTOS
DEBEN SER CONSIDERADOS COMO COSTOS.

LOS DISTRIBUIDORES QUE VENDAN AL POR MAYOR Y LOS MINORISTAS QUE VENDAN AL
PUBLICO NO INCLUIRAN EN SUS FACTURAS EL IVA (DEBITO FISCAL) YA QUE ESTE FUE
RECAUDADO POR EL SENIAT EN LA PRIMERA ETAPA DE COMERCIALIZACION.

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EJEMPLO DE FACTURA DE LOS CLIENTES QUE COMPREN BEBIDAS ALCOHLICAS
A LOS FABRICANTES O IMPORTADORES DE BEBIDAS ALCOHLICAS:

FACTURA DISTRIBUIDOR (MAYORISTAS) DE BEBIDAS ALCOHOLICAS:

Bebidas alcohlicas (costo del producto ms utilidad) Bs. 6.300,00

TOTAL FACTURA Bs. 6.300,00

FACTURA NEGOCIO, TIENDA, BODEGA (MINORISTAS) DE BEBIDAS ALCOHOLICAS:

Bebidas alcohlicas (costo del producto ms utilidad) Bs. 8.000,00

TOTAL FACTURA Bs. 8.000,00

EN AMBOS CASOS SE CONSIDER UNA UTILIDAD DEL 26% APROXIMADAMENTE.

EJEMPLO DE LIBRO DE VENTAS DE LOS MAYORISTAS O DISTRIBUIDORES Y

MINORISTAS DE BEBIDAS ALCOHLICAS:

LIBRO DE VENTAS DE MAYORISTAS O DISTRIBUIDORES DE BEBIDAS ALCOHLICAS

Fecha Factura Cliente Rif Monto Monto Base Porcentaje IVA

Total No sujeto Imponible Iva
8-2015 352 EE C.A. J-3076859-0 6.300,66 6.300,66 0 12% 0
. . . . .

TOTALES

LIBRO DE VENTAS DE MINORISTAS DE BEBIDAS ALCOHLICAS

Fecha Factura Cliente Rif Monto Monto Base Porcentaje IVA

Total No sujeto Imponible Iva
8-2015 352 XX C.A. J-31234567-2 7.943,90 7.943,90 0 12% 0
. . . . .

TOTALES

EJEMPLO DE LIBRO DE COMPRAS DE LOS MAYORISTAS O DISTRIBUIDORES Y

MINORISTAS DE BEBIDAS ALCOHLICAS:

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LIBRO DE COMPRAS MAYORISTA O DISTRIBUIDOR

Fecha Factura Proveedor Rif Monto Compras Base Porcentaje IVA

Total que no dan Imponible Iva
derecho a
crdito fiscal

8-2015 352 SSS C.A. J-3085467-9 4.990,26 4.990,26 0 12% 0

. . . . .

TOTALES

LIBRO DE COMPRAS MINORISTA

Fecha Factura Proveedor Rif Monto Compras Base Porcent IVA

Total que no dan Imponible aje
derecho a Iva
crdito fiscal

8-2015 352 MMM C.A. J-30976548-3 6.300,66 6.300,66 0 12% 0

. . . . .

TOTALES

Artculo 9: A los efectos de esta Providencia, se entiende por Portal Fiscal la pgina web
http://www.seniat.gob.ve, o cualquiera otra que sea creada para sustituirla por el Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Artculo 10: El incumplimiento de las disposiciones contenidas en la presente providencia, ser

sancionado de conformidad con lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario (COT).

SANCIONES ESTABLECIDAS EN EL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO:

ARTICULO 115 NUMERAL 1 SANCION POR NO PERCIBIR.

ARTICULO 115 NUMERAL 2 SANCION POR PERCIBIR DE MENOS.
ARTICULO 115 NUMERAL 3 SANCION POR ENTERAR LAS PERCEPCIONES FUERA DE LOS
PLAZOS LEGALES.
ARTICULO 115 NUMERAL 4 SANCION POR NO ENTERAR LAS PERCEPCIONES.
ARTICULO 121 PENA DE PRISION POR NO ENTERAR LAS PERCEPCIONES

Artculo 11: A partir de la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa, solo los
contribuyentes sealados en el artculo 1, pueden efectuar la percepcin y el cobro del impuesto
al valor agregado, conforme a las condiciones y modalidades previstas en este acto
administrativo.

Artculo 12: Esta providencia administrativa entrar en vigencia a partir de su publicacin en la

Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

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