CARÁTULA

1.Tipo o clase de tributo

2. Hechos generadores gravados
3. Hechos generadores exentos.
4. Sujeto activo y sujeto pasivo.
5. Tasa alícuota
6. Base imponible
7. Liquidación del Impuesto
8. Aspectos Administrativos
9. Ejercicios prácticos
1. LEY REGULADORA DE LA PR0DUCCIÓN Y DE LA
COMERCIALIZACIÓN DEL ALCOHOL DE LAS BEBIDAS
ALCOHÓLICAS

2. LEY DEL IMPUESTO A LOS PRODUCTOS DEL TABACO

 DERECHO TRIBUTARIO II
UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

LEY DE IMPUESTO SOBRE LAS BEBIDAS GASEOSAS, ISOTÓNICAS,

FORTIFICANTES O ENERGIZANTES, JUGOS, NECTARES,
REFRESCOS Y PREPARACIONES CONCENTRADAS O EN POLVO PARA
LA ELABORACION DE BEBIDAS.

CATEDRATICO: MSC. EDGAR ULISES MENDOZA

1. Tipo o clase de tributo
Impuesto Ad
valorem

Preparaciones
Bebidas Bebidas Fortificantes o Jugos y
Concentradas o en
Gaseosas Isotónicas Energizantes Refrescos polvo para bebidas
2. Hechos generadores gravados

Hechos generadores del impuesto Ad-Valorem

y específico
La Producción

Importación

Internación

El Retiro o
Desafectación
del Inventario
 3. Hechos generadores exentos.
• Las exportaciones de los bienes tratados en esta Ley.

• Las importaciones, producción o retiros de refrescos y preparaciones

concentradas que contengan leche en un volumen mayor al veinte por ciento por
litro o su proporción equivalente.

• Las importaciones, producción y retiro de refrescos, preparaciones

concentradas de cereales, complementos nutricionales o medicinales para
consumo humano tales como: incaparina, maicena, avenas, atoles.

• Los bienes donados por el contribuyente a las entidades a que se refiere el Art. 6
de la Ley de Impuesto sobre la Renta, tales como El Estado, las municipalidades
y las corporaciones y fundaciones de utilidad pública.
 4. Sujeto activo y sujeto pasivo
Sujeto Activo

• De acuerdo al artículo 19 del Código Tributario, el sujeto activo de la obligación

tributaria es el Estado, ente público acreedor del tributo.

Sujeto pasivo

• Los productores e importadores de las bebidas gaseosas, isotónicas,

fortificantes o energizantes, jugos, néctares, refrescos y preparaciones
concentradas en polvo para la elaboración de dichas bebidas; y que además
sean:

• Contribuyentes del Impuestos a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios.
 5. Tasa alícuota
IMPUESTOS PRODUCTOS AFECTOS
Impuesto Especifico
Bebidas energizantes o estimulantes
Art.4 A) $0.20 por litro

Bebidas carbonatadas o gaseosas simples o

Impuesto Ad- Valorem
endulzadas.

Art. 4,Literal B) numeral (1 Bebidas energizantes o estimulantes

10% sobre el precio de venta al publico Preparaciones concentradas o en polvo de
bebidas referidas.
Impuesto Ad- Valorem Bebidas isotónicas o deportivas, Fortificantes,
Jugos.
Art. 4, literal B) numeral 2
5% sobre el precio de venta al publico Néctares, bebidas con jugo, refrescos,
preparaciones concentradas o en polvo.
 6. Base imponible
La base imponible del impuesto está comprendida por los
impuestos específicos y Ad-Valorem sobre la producción,
importación y retiro de bienes a que se refiere la ley del
impuesto a las bebidas. Y se le aplicaran los respectivos
impuestos según las tasas presentadas en el cuadro
anterior.
 8. Liquidación del impuesto
▪ El impuesto será causado desde el momento en que los bienes que
trata esta ley hayan terminado su proceso de producción y se le de
salida de los puntos de almacenaje o la misma fabrica.
▪ En el momento que tenga lugar la importación.
▪ En el caso de retiro de bienes de la empresa, se entenderá causado
en la fecha de retiro de dichos bienes.
▪ Se liquida en forma mensual.

▪ Declaración de mercancías o formulario aduanero

 9 Aspectos Administrativos
▪ El formulario que la DGII ha autorizado para la Declaración del impuesto a las bebidas es el F06,
el cual se denomina Declaración de Impuestos específicos ad-valorem y Contribución Especial.

▪ Además del Formulario mencionado anteriormente, existen un conjunto de Formularios

relacionados con Las Bebidas Gaseosas, Isotónicas y Fortificantes, entre los cuales podemos
mencionar:

❖ F-212 en el cual se inscriben aquellos contribuyentes afectos al presente impuesto.

❖ F-948 donde se detallan la lista de precios sugeridos de venta al público o consumidor final.
❖ F-954 en el cual se informa a la Administración Tributaria sobre el inventario físico de
Bebidas Gaseosas Simples o endulzadas.
❖ F-955 que es con el que se informa sobre los impuesto específicos y ad-valorem de las bebidas
a las que se refiere en el presente reporte.
 10. Ejercicio Práctico
▪ La empresa “Vamos a Derecho Tributario II S.A. de C.V.”
vende al público en el mes de enero de 2022 la cantidad de
1,500 unidades de 2500 ml. Cada una de Soda XXX, el cual
posee un precio sugerido al público de $1.25 por unidad y
1,000 unidades de 500 ml. De bebida energizante YYY, el cual
tiene un precio de venta sugerido al Público de $2.00. Los
valores antes mencionados ya incluyen todos los impuestos
pertinentes según el caso
 Desarrollo caso práctico
Establecimiento del impuesto por unidad.
BEBIDA
Descripción SODA XXX ENERGIZANTE

Volumen en mililitros 2,500 ML/12 500 ML/24

Precio de venta sugerido incluye impuestos $ 1.25 $2.00
(-) 13% IVA por unidad $0.14 $0.23

Precio de venta sugerido por unidad sin IVA $1.11 $1.77

(-) Especifico N/A $0.10
Precio de venta por unidad base imp. Ad Valorem $1.11 $1.67
(-) Impuesto ad valorem $0.10 $0.16

Precio de venta sugerido sin incluir impuestos $1.01 $1.51

Total Impuesto por pagar específico y Advalorem $0.10 $0.26
 Continuación caso práctico
BEBIDA
Descripción Carbonatado
ENERGIZANTE
Volumen en mililitros 2,500 ml. /12 500 ml/24
Cantidad de bebidas 1,500 u 1000 u
$2,000.00
Precio de venta sugerido incluye impuestos $1,875.00

(-) 13% IVA $ 215.71 $ 230.09

Precio de venta sugerido sin IVA $1,659.29 $1,769.91
(-) Especifico n/a $ 100.00
Precio de venta base del impuesto Ad-Valorem $1,659.29 $1,669.91
(-) Impuesto Ad-Valorem $ 150.84 $ 151.81
Precio de venta sugerido sin impuestos $1,508.45 $1,518.10
Total Impuesto a pagar Ad-Valorem y Específico $150.84 $ 251.81
 Llenado Formulario F06
Impuesto
Concepto Casilla Base G.

Bebidas cabonatadas o gaseosas simples o endulzadas 37 $1,659.29 $150.84

Bebidas energizantes y estimulantes 38 $1,669.91 $151.81

302.65
Total Ad-Valoren 80

Impuesto Especifico

Bebidas energizantes y estimulantes (1000u.x500ml) 84 500ml $100.00

Total Especifico 90 $100.00

Total a pagar 109 $402.65