BG PCGA COL EJERCICIO PRÁCTICO - CESDE (Sin Resolver) (Autoguardado)

ABS
BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA)

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Miles de pesos)
Disponible 3,500
Caja menor 1200
Banco Davivienda 2300
Inversiones 17,300
Certificado de depósito a término 9,300
Acciones 8,000
Deudores 340,300
Clientes 335,000
Anticipos gastos de viaje - Empleados 800
Anticipos - Compra de PPE 7,000
Reclamaciones a aseguradoras 1,000
Provisión general -3,500
Inventarios 81,000
Materia prima 6,000
Productos en proceso 7,000
Producto terminado 35,000
Mercancias no fabricadas por la empresa 23,000
Papeleria 5,000
Materiales, repuestos y accesorios 5,000
Propiedades, planta y equipo 51,000
Construcciones y edificaciones 13,000
Maquinaria 54,000
Equipo de oficina 3,000
Depreciación acumulada -26,000
AXI, neto 7,000
Diferidos 11,300
Gastos pagados por anticipado - Seguros 2,000
Cargo diferidos 9,300
Otros activos 1,200
Bienes de arte y cultura 1,200
Valorizaciones 38,000
Propiedad, planta y equipo 38,000
Total activo 543,600
Pasivos Local
Proveedores 35,000 35,000

Cuentas por pagar 55,000
Acreedores 35,000
Retención en la fuente por pagar 20,000
Impuestos, gravámenes y tasas 11,000
Impuesto de renta por pagar 5,000
Impuesto a las ventas por pagar 6,000
Pasivos laborales 25,000 25,000
Provisiones 15,000
Para contingencias 15,000
Total pasivo 141,000
Patrimonio
Capital 310,000
Superavit de capital 10,000
Reservas 10,000
Utilidad del período 34,600
Superavit por valorizaciones 38,000
Total patrimonio 402,600
Total pasivo y patrimonio 543,600
CONVERSIÓN A IFRS – ABS S.A.
1. Ajuste de partidas conciliatorias

Cifras en pesos colombianos
Determinar el reconocimiento de efectivo y equivalentes al efectivo que cumplan la definición contenida en la NIC 7: Bajo NIIF, el efectivo y equivalentes
de efectivo, comprenden:
a) "Tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.
Objetivo del ajuste:
b) Inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor" (NIC7.P6).
Trabajo Realizado: Se solicitó al área de contabilidad la siguiente información:

Plantilla
1. Conciliaciones bancarias a diciembre del 2018
Documentos anexos: Conciliaciones bancariasaL 31 de diciembre de 2018
Supuestos
El dinero de la caja menor fue verificado y su estado está de acuerdo al saldo de Balance. Efectivo y equivalente de efectivo
Ajuste a realizar
RECLASIFICAR ELIMINAR RECONOCER
Rubro contable N Ajuste Local Saldo NIIF
Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Caja menor 1200 1200
Caja
Bancos
La conciliación bancaria presenta la siguiente información
La compañía registro cheques los cuales no entregó a proveedores por $ 1.200

La compañía tiene en su custodia cheques posfechados de clientes los cuales reconoció como abono por $500.
Hay consignaciones sin identificar por $200

Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Banco Davivienda 1200 200
Acreedores 1,200
Banco Davivienda 500
Clientes 500 200
Banco Davivienda
Clientes

Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Elaboró:
Revisó:
Fecha:

Determinar el reconocimiento de un activo financiero de acuerdo al costo amortizado, que es la medida inicial de dicho activo o pasivo menos
Objetivo del ajuste: principal, mas o menos la amortización acumulada, calculada con el método de la tasa de interés efectiva .
Supuestos del ejercicio

Datos de la adquisición del título
Fecha de compra 6/1/2018
Fecha de vencimiento 5/31/2020
Cantidad 1
Valor Nominal 9300
Valor de adquisición 9500
N PERIODOS 7
Tasa de interés EA 11%
Costo de la transacción 200
Tasa de interes mensual 0.87% mv APLICAR FORMULAS
Interés anuales 1023
VALOR FUTURO 9884 APLICAR FORMULAS
VALORACIÓN EN NIIF $9,884

SALDO EN LIBROS 9,300
DIFERENCIA $584
RECLASIFICAR ELIMINAR
Rubro contable N Ajuste Local
Dr Cr Dr Cr
Certificado de depósito a término
Ganancias - CDT costo amortizado
S S.A.
da inicial de dicho activo o pasivo menos los reembolsos del

va .
RECONOCER
Dr
$584
dicho activo o pasivo menos los reembolsos del
Activos financieros medidos al costo amortizado
RECONOCER
Saldo NIIF
Cr
$584
CONVERSIÓN A IFRS – AB

Clasificar las inversiones en a) Instrumentos Financieros o b)Inver

Objetivo del ajuste: acuerdo a la valoración definida a la NIIF 9 Instrumentos Financier
Supuestos
La entidad tiene Acciones que adquirio de Ecopetrol
De acuerdo a la NIIF 9 estos instrumentos financieros deben ser medidos al valor razonable con cambios a resultados
Costo Valor en la BNV

Acciones de Ecopetrol 8,000 8100 100
Dr Cr Dr Cr
Acciones
Ganancias retenidas- Acciones
IFRS – ABS S.A.
tos Financieros o b)Inversiones en asociadas, y medirlas posteriormente de

9 Instrumentos Financieros.
bios a resultados
Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados
RECONOCER
Saldo NIIF
Dr Cr
100
100
mbios en resultados
CONVERSIÓN A IFRS –

Determinar el reconocimiento contable de las cuenta

Objetivo del ajuste: posteriormente al costo amortizado, determinando la
aquellas que tengan evidencia objetiva.
Supuestos
La cartera de los clientes la representan tre Cilentes de la siguiente forma
Compañía delta S.A 12,000 Cartera a 30 días

Compañía Alfa S.A 11,000 Cartera a 60 Días
Compañía Beta S.A 12,000 Cartera a 360 Días
Compañía ABS 100,000 91,193 8,807
Compañía Tempo 100,000 78,757 21,243
Compañía Vital 100,000 99,010 990
LA empresa tiene una provisión de deudores de la compañía Beta por -$ 3.500 ya que está en proceso de liquidación
De acuerdo a la evidencia objetiva se espera que el 50% de la cartera no se recupere, el resto de la cartera es corriente
pero los proveedores siempre se toman un 5% de descuento en el pago otorgado por la compañía
Ala compañía ABS se le vendió con una plazo de dos años por negociación, si la venta hubiera sido de contado
el valor es de $90,000, la venta se realizó el 1 de octubre 2018
Ala compañía tempo se le vendió con el mismo plazo de dos años, pero su valor de contado es igual que el valor de negociado
la venta se realizó el 1 de octubre 2018
sA la compañía vital se le vendió el 1 de octubre con plazo a 30 días , el tiempo de holgura o de cobro es de 30 días
Nota la tasa de crédito de tesorería de la compañía es del 1% mv
Dr Cr Dr
Provisión general 3500
Ganancias retenidas- Provisión
Deterio cuentas comerciales
Ganancias retenidas- Deterioro cuentas comerciales
Clientes
Ganancias retenidas- Clientes
N A IFRS – ABS S.A.
to contable de las cuentas por cobrar, inicialmente a su valor razonable y

ortizado, determinando la tasa de interés efectiva. Establecer deterioro para
cia objetiva.
ABS
NP 3 A DIC-31-2018
600 ABS
550 VP 90,000
1150 VF 100,000 VR DIC-31-2018
TIEMPO 2 AÑOS
TASA 0.44% FORMULA
VF $91,193.15
o de liquidación
artera es corriente
que el valor de negociado

Cuentas comerciales por
es de 30 días
ELIMINAR RECONOCER
Saldo NIIF
Cr Dr Cr
3500
6,000
6,000
32,190
1150
TEMPO A DIC 31-2018 VITAL A DIC 31-2018
VF 100000 VF 100000
TASA 1% MV TIEMPO 1
TIEMPO 24 TASA 1%
$78,756.61 VA $99,009.90
uentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes

CONVERSIÓN A IFRS – A

Determinar el reconocimiento contable de las cuentas por

Objetivo del ajuste: valor razonable y posteriormente al costo amortizado, det
Establecer deterioro para aquellas que tengan evidencia o
Supuestos
Los gastos de viaje corresponde a anticipos a Empleados ejecutados, no legalizados
El anticipo de compra de PPYE corresponde al 10% en la compra de una nueva maquina
Las reclamaciones a la aseguradora son incapacidades pendientes por reconocer por SURA de las cuales se tiene certeza de su

Anticipos - Compra de PPE 7000
Reclamaciones a aseguradoras 1000
Dr Cr Dr
Anticipos gastos de viaje - Empleados
Ganancias retenidas- Anticipos gastos 800
Anticipos - Compra de PPE 7000
Maquinaria 7000
Reclamaciones a aseguradoras
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes
N A IFRS – ABS S.A.
to contable de las cuentas por cobrar, reconociéndolas inicialmente a su

mente al costo amortizado, determinando la tasa de interés efectiva.
quellas que tengan evidencia objetiva.
as cuales se tiene certeza de su pago
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes
ELIMINAR RECONOCER
Saldo NIIF
Cr Dr Cr
800
brar corrientes
CONVERSIÓN A IFRS – ABS

Objetivo del ajuste: Analizar los costos llevados al inventario de acuerdo con la NIC 2, y ajustar l
Supuestos
Los inventarios se presentan la siguiente información
# Unidades % Terminación Costo total
Materia prima 100 100% 6,000

Productos en proceso 50 60% 7,000
Producto terminado 500 100% 35,000
Mercancias no fabricadas por la empresa 100 100% 23,000
Papeleria 10 5,000
Materiales, repuestos y accesorios 5 5,000
Nota
Los productos en proceso tienen una terminación del 60% , los CIF asignados en capacida normal son de $50/und
pero de acuerdo a la producción se asginaron a $ 60/und. La materia prima son $4000 y $1200 de mano de obra
Los materiales y repuestso son compras de utiles y papeleria para el uso de la empresa
La papeleria se valoró en la papelería Panamericana
Dr Cr Dr Cr
Producto Procesi
Ganancias Retenidas Inventarios
Deterioro de Inv
Semovientes
Activos Biológicos
Activos Biológicos
Ganancias Retenidas Activos Biol+ogicos
Papeleria 5,000
Ganancias Retenidas Inventarios 10000
FRS – ABS S.A.
erdo con la NIC 2, y ajustar los valores reconocidos en PCGA locales a aquellos permitidos por la norma.
Valor Neto de
Valor Razonable Deterioro
Realización
COSTO COSTO ASIGNADO
MP 4,000 4000
45,000 MdeO 1,200 1200
22,000 1,000 CIF 1,800 1500
4,900 7,000 6700
4,900
300 Reconocimiento
on de $50/und
mano de obra
Inventarios
RECONOCER
Saldo NIIF
Dr Cr
300
300
1,000
1,000
OSTO ASIGNADO
50UNID
FORMULA PAR
50und*50cfi*60%
econocimiento

Objetivo del ajuste: 1. Determinar aquellos elementos que cumplen con el criteri
16
2. Establecer el costo atribuido de los Elementos de PPyE, el c
balance de apertura bajo NIIF, según la exención que puede
Supuestos
Se efectúo una valorización en el 2017 que se va a utilizar como costo atribuido en el Balance de Apertura.
Propiedades, planta y equipo Costo Depreciación Valorizaciones Valor Avaluo

Construcciones y edificaciones 13,000 - 13,000 38,000 38000
Maquinaria 54,000 - 10,000 50000
Equipo de oficina 3,000 - 3,000 1000
AXI, neto 7,000 0
77,000 - 26,000 38,000 89,000
Dr Cr Dr Cr
Valorizaciones .PPYE 38,000
Superavit Val. PPYE 38,000
Depreciación 13000
Construcciones y edificaciones
Ganancias Retenida- PPYE
Maquinaria 54,000
Depreciación 10,000
Ganancias Retenida- PPYE 44,000
Maquinaria
Depreciación 3,000
Equipo de oficina
AXI, neto 7,000
Ganancias Retenida- PPYE 7,000
IFRS – ABS S.A.
e cumplen con el criterio de reconocimiento para ser Propiedad, Planta y Equipo según NIC
Elementos de PPyE, el cual será el nuevo costo de cada uno de los elementos para el
la exención que puede ser el valor razonable o la revaluación como costo atribuido.
las valorizaciones no van bajo niif hay que eliminarlas

Propiedades planta y equipo
RECONOCER
Saldo NIIF
Dr Cr
38000
38000
50000
50000
1000
1000

Objetivo del ajuste: El objetivo general de la NIIF 16 es que las entidades den info
evaluar el efecto de los arrendamientos en la situación financ
Supuestos
La compañía tiene en arrendamiento una bodega por valro de 2000 mensuales
El contrato es a 5 años prorrogable solo por dos períodos , la gerencia estima quedarse por todo el tiempo del contrato
Los incrementos anuales es del 5%
El contrato inició el 1 enero del 2017
La empresa tiene el derecho de obtener todos los beneficios económicos del activo a los largo del periodo
La empresa tiene el derecho de dirigir la forma y finalidad del uso del activo a lo largo del período
Dr Cr Dr Cr
Activo derecho a uso
Depreciacion acumulada
Pasivo por arrendamiento
Ganancia retenida arrendamiento
IFRS – ABS S.A.
e las entidades den información que permita a los usuarios de los estados financieros
os en la situación financiera, el resultado y los flujos de efectivo del arrendatario
mpo del contrato

Pasivo por arrendamientos
RECONOCER
Saldo NIIF
Dr Cr
104,101
41,641
72,038
9,577
Valor de arrendamiento 2,000,000
incrementa 5% cada año
tasa 10% EFA
0.80% MV $104,023,099.11
Periodo canon VALOR PRESENTE

1 2,000,000 $1,984,126.98
2 2,000,000 $1,968,379.94
3 2,000,000 $1,952,757.88
4 2,000,000 $1,937,259.80
5 2,000,000 $1,921,884.73
6 2,000,000 $1,906,631.67
7 2,000,000 $1,891,499.67
8 2,000,000 $1,876,487.77
9 2,000,000 $1,861,595.01
10 2,000,000 $1,846,820.45
11 2,000,000 $1,832,163.14
12 2,000,000 $1,817,622.17
13 2,100,000 $1,893,356.42
14 2,100,000 $1,878,329.78
15 2,100,000 $1,863,422.41
16 2,100,000 $1,848,633.34
17 2,100,000 $1,833,961.65
18 2,100,000 $1,819,406.39
19 2,100,000 $1,804,966.66
20 2,100,000 $1,790,641.53
21 2,100,000 $1,776,430.09
22 2,100,000 $1,762,331.44
23 2,100,000 $1,748,344.68
24 2,100,000 $1,734,468.93
25 2,205,000 $1,806,738.47
26 2,205,000 $1,792,399.27
27 2,205,000 $1,778,173.88
28 2,205,000 $1,764,061.39
29 2,205,000 $1,750,060.90
30 2,205,000 $1,736,171.53
31 2,205,000 $1,722,392.39
32 2,205,000 $1,708,722.61
33 2,205,000 $1,695,161.32
34 2,205,000 $1,681,707.66
35 2,205,000 $1,668,360.77
36 2,205,000 $1,655,119.81
37 2,315,250 $1,724,083.14
38 2,315,250 $1,710,399.94
39 2,315,250 $1,696,825.34
40 2,315,250 $1,683,358.47
41 2,315,250 $1,669,998.48
42 2,315,250 $1,656,744.53
43 2,315,250 $1,643,595.76
44 2,315,250 $1,630,551.35
45 2,315,250 $1,617,610.47
46 2,315,250 $1,604,772.29
47 2,315,250 $1,592,036.00
48 2,315,250 $1,579,400.79
49 2,431,013 $1,645,209.16
50 2,431,013 $1,632,151.94
51 2,431,013 $1,619,198.36
52 2,431,013 $1,606,347.58
53 2,431,013 $1,593,598.79
54 2,431,013 $1,580,951.18
55 2,431,013 $1,568,403.94
56 2,431,013 $1,555,956.29
57 2,431,013 $1,543,607.43
58 2,431,013 $1,531,356.58
59 2,431,013 $1,519,202.96
60 2,431,013 $1,507,145.79
ACTIVO
VA VALOR DEPRECIACION VALOR EN LIBROS
$104,023,099.11 1,735,021 102,288,078
1,735,021 100,553,057
1,735,021 98,818,036
1,735,021 97,083,015
1,735,021 95,347,994
1,735,021 93,612,973
1,735,021 91,877,952
1,735,021 90,142,931
1,735,021 88,407,910
1,735,021 86,672,889
1,735,021 84,937,868
1,735,021 83,202,847
1,735,021 81,467,826
1,735,021 79,732,805
1,735,021 77,997,784
1,735,021 76,262,763
1,735,021 74,527,742
1,735,021 72,792,721
1,735,021 71,057,700
1,735,021 69,322,679
1,735,021 67,587,658
1,735,021 65,852,637
1,735,021 64,117,616
1,735,021 62,382,595
1,735,021 60,647,574
1,735,021 58,912,553
1,735,021 57,177,532
1,735,021 55,442,511
1,735,021 53,707,490
1,735,021 51,972,469
1,735,021 50,237,448
1,735,021 48,502,427
1,735,021 46,767,406
1,735,021 45,032,385
1,735,021 43,297,364
1,735,021 41,562,343
1,735,021 39,827,322
1,735,021 38,092,301
1,735,021 36,357,280
1,735,021 34,622,259
1,735,021 32,887,238
1,735,021 31,152,217
1,735,021 29,417,196
1,735,021 27,682,175
1,735,021 25,947,154
1,735,021 24,212,133
1,735,021 22,477,112
1,735,021 20,742,091
1,735,021 19,007,070
1,735,021 17,272,049
1,735,021 15,537,028
1,735,021 13,802,007
1,735,021 12,066,986
1,735,021 10,331,965
1,735,021 8,596,944
1,735,021 6,861,923
1,735,021 5,126,902
1,735,021 3,391,881
1,735,021 1,656,860
1,735,021 - 78,161
RECLASIFICAR
Dr Cr
Disponible
Caja menor 1,200
Banco Davivienda 2,300 1,200 500
Inversiones
Certificado de depósito a término 9,300
Acciones 8,000
Deudores
Clientes 335,000 500
Anticipos - Compra de PPE 7,000 7000
Reclamaciones a aseguradoras 1,000
Provisión general - 3,500
Deterioros de clientes
Inventarios
Materia prima 6,000
Productos en proceso 7,000
Producto terminado 35,000
Mercancias no fabricadas por la empresa 23,000
Papeleria 5,000
Propiedades, planta y equipo

Maquinaria 54,000 7,000
Depreciación acumulada - 26,000
AXI, neto 7,000
Depreciacion acumulada
Diferidos

Otros activos
Valorizaciones
Propiedad, planta y equipo 38,000
Pasivo por arrendamiento
Proveedores 35,000
Cuentas por pagar
Acreedores 35,000 1200
Impuestos, gravámenes y tasas
Impuesto de renta por pagar 5,000
Impuesto a las ventas por pagar 6,000
Pasivos laborales 25,000

Provisiones
Para contingencias 15,000
Total pasivo
Patrimonio
Capital 310,000
Superavit de capital 10,000
Reservas 10,000
Utilidad del período 34,600
Superavit por valorizaciones 38,000

Ganancias retenidas- Anticipos gastos
Ganancias Retenidas Cargo diferidos
Ganancias retenidas Impuesto de renta por pagar
Ganancias Reten. Beneficios Empleados
Ganancias Reten. Provisiones
Ganancias Reten. Bienes de Arte
Ganancia retenida arrendamiento
8,700 8,700
(Miles de pesos)
ELIMINAR RECONOCER
Saldo NIIF
Dr Cr Dr Cr
1,200
200 3,200
584 9,884
100 8,100
32,390 303,110
800 -
-
1,000
3500 -
6000 - 6,000
6,000
300 6,700
35,000
1000 22,000
5000 -
5000 -
-
-
13000 38,000 38,000

54000 50,000 57,000
3000 1000 1,000
26000 -
7000 -
104101
41641
2,000
-
9,300 -
-
1200 -
38000 -
72037
35,000
-
36,200
20,000
5,000
6,000
-
25,000
15,000
310,000
10,000
10,000
34,600
38000 -
584 584
100 100
3500 3,500
6,000 (6,000)
32,190 (32,190)
800 (800)
10000 1,300 (11,300)
-
51000 89000 38,000
9,300 (9,300)
-
-
-
1,200 (1,200)
9577
139,800 139,800 243,052 243,052
-
Categoría NIIF
Efectivo y equivalente de efectivo

Efectivo y equivalente de efectivo
CONVERSIÓN A IFRS –

Objetivo del ajuste: Determinar el reconocimiento y medición de o

primero con la definición de activos contempla
en la sección de Propiedad, Planta y Equipos, In
Supuestos
Los seguros corresponden a una poliza todo riesgo a un año adquirida en $ 12.000 en el mes de marzo
que se ha amoritizado 10 meses y quedan 2 meses pendientes.
Los cargos diferidos corresponden a gastos por publicidad que de acuerdo a la gerencia es un plan de mercadeo a 1 año.
Diferidos
Otros Activos
RECLASIFICAR
Dr Cr
Gastos pagados por anticipado - Seguros
Otros Activos no financieros corrientes
Cargo diferidos
Bienes Arte y cultura
Ganancias retenidas arte y cultura
IÓN A IFRS – ABS S.A.
reconocimiento y medición de otros activos que tiene reconocido la entidad, de manera que cumplan
definición de activos contemplada en el Marco Conceptual, y los criterios de reconocimiento definidos
e Propiedad, Planta y Equipos, Intangibles u otra de la NIIF.
plan de mercadeo a 1 año.
Otros Activos no financieros corrientes
ELIMINAR RECONOCER
Saldo NIIF
Dr Cr Dr Cr
9,300
9,300
1200
1200
CONVERSIÓN
Ajuste de partidas conciliatorias
Base técnica Instrumentos financieros
Objetivo Analizar las cuentas por pagar con el fin de determinar si correspon
mismas, al costo amortizado en el caso que sean a largo plazo, utiliz
Trabajo realizado Se solicitó al área contable la relación de todas las cuentas por paga
presente, además de responder una serie de preguntas que garanti
pasivos.
Documentos anexos
Detalle
Detalle de cuentas evaluadas:
Cuenta Subtotal Valor

Proveedores 35,000
ASH S.A 10,000
Limitada S.A 15,000
FRUist S.A 10,000
Acreedores 35,000
Transportees S.A 10,000
Seguridad S.A 25,000
1. Condiciones para ser un pasivo real

Se solicitó para cada uno de los pasivos la siguiente información:
* Días de pago
* Responder a las siguientes preguntas:
¿El servicio fue recibido a satisfacción?
¿El valor puede ser medido con fiablidad?
¿Por el pago de la obligación se derive la salida de recursos ?
Luego de analizar las respuestas recibidas, se concluye que todas las partidas cumplen con el criterio de reconocimiento de pa
Ajuste a realizar

con el fin de determinar si corresponde a un pasivo real, si son de corto o de largo plazo y realizar la valoración correcta de las
en el caso que sean a largo plazo, utilizando el método de interés efectivo.
relación de todas las cuentas por pagar por edades, con el fin de determinar aquellas que excedían el año para ser traídas a valor
er una serie de preguntas que garantizan que los rubros efectivamente cumplen con los criterios para ser reconocidos como
Días de vencimiento
30
45
90
45
45
45
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar

n el criterio de reconocimiento de pasivo bajo NIIF.

Dr Cr Dr Cr Dr Cr
valoración correcta de las
año para ser traídas a valor

a ser reconocidos como
otras cuentas por pagar

Saldo NIIF
CONVERSIÓN
Base técnica Impuesto a las Ganancias
Objetivo Reclasificar los saldos por impuestos que posee la entidad, incluyen
Trabajo realizado Se solicitó al área contable la relación de todas los impuestos por p
Documentos anexos Declaración de renta e impuesto de Iva
Detalle
Supuestos La diferencia en renta se debe a que contablemente se establece u

y fiscalmente ya se determinó la renta a pagar por el periodo fiscal
Detalle de cuentas evaluadas:
Cuenta Valor contable Valor fiscal

Impuesto de renta por pagar 5,000 5,500
Impuesto a las ventas por pagar 6,000 6,000
Ajuste a realizar
Impuesto a las ventas por pagar

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Impuesto de renta por pagar
uestos que posee la entidad, incluyendo el impuesto a las ganancias, y presentar el valor neto en los Estados Financieros.
relación de todas los impuestos por pagar a la DIAN.
a que contablemente se establece una provisión de impuestos

la renta a pagar por el periodo fiscal 2018
Diferencia
500
Pasivos por impuestos corrientes

Dr Cr Dr Cr Dr Cr
500
500
Estados Financieros.
puestos corrientes
Saldo NIIF
CONVERSIÓN A IF
BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIE
Base técnica NIC 19 Beneficios a los Empleados
Objetivo Determinar el pasivo que posee la empresa por concepto de beneficios a empleado, teniendo en cue
Trabajo realizado Se solicitó al área de nómina la consolidación de prestaciones sociales, y la relación de todos los ben
determinar su medición y reconocimiento.
Documentos anexos Consolidación prestaciones sociales
Detalle
La compañía lleva una provisión contable de las prestaciones contables de acuerdo a las tasas de ley
Pasivos laborales Valor contable 25000 Consolidación de préstaciones

Cesantias 10000 9000
Interés a las Cesantías 2000 1900
Vacaciones 13000 15000
Ajuste a realizar
Ajuste a realizar
RECLASIFICAR
Dr Cr
Cesantias
Interés a las Cesantías
Vacaciones
NVERSIÓN A IFRS – ABS S.A.
beneficios a empleado, teniendo en cuenta el reconocimiento y medición.
sociales, y la relación de todos los beneficios a los empleados que concede la empresa, para
las tasas de ley
Provisiones corrientes por beneficios a los

-1000 empleados
-100
2000
ELIMINAR RECONOCER
Saldo NIIF
Dr Cr Dr Cr
CONVERSIÓN A IFR
13. Provisiones
Base técnica NIC 37 Provisiones, Pasivos contingentes y activos contingentes
Objetivo 1. Reconocer aquellas obligaciones que según la NIC 37, constituyan una provisión, al ser un
vencimiento, o un pasivo que no puede ser medido fiablemente.
2. Reclasificar a la cuenta que corresponda aquellas partidas que fueron reconocidas como p
de reconocimiento bajo NIIF.
Trabajo realizado Se hizo un listado de todas las partidas que la empresa tenía reconocidas como provisión, co
para ser reclasificadas a la cuenta que corresponda.
Documentos anexos Dictamen del abogado sobre demanda en pleito de responsabilidad Civil
Detalle
HECHO DETALLES RECONOCIDO PROBABILIDAD

PCGA LOCAL
Pleito Responsabilida civil Pleito en contra de la compañía por 15000 80%

imcumplimiento en contratos
Ajuste a realizar
RECLASIFICAR
Dr Cr
Provisiones
IÓN A IFRS – ABS S.A.
n una provisión, al ser un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o
ueron reconocidas como provisión bajo norma local y no cumplen con los requisitos
ocidas como provisión, con el propósito de evaluar su naturaleza y características,
ANÁLISIS AJUSTE VALOR
Debe reconocerse una provisión por la

16,000
probabilidad alta.
Otras provisiones corrientes
ELIMINAR RECONOCER
Saldo NIIF
Dr Cr Dr Cr
ABS S.A
CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO
A 1 DE ENERO DE 2019
PATRIMONIO BAJO PCGA LOCAL

PATRIMONIO BAJO NIIF
DIFERENCIA
AJUSTES EN LOS ACTIVOS

Ganancias retenidas- Anticipos gastos
Ganancias Reten. Bienes de Arte
Superavit por valorizaciones - 38,000
AJUSTES EN LOS PASIVOS

Total ajustes a ganancias retenidas
TOTAL AJUSTE PATRIMONIO

ABS S.A
NCILIACIÓN DEL PATRIMONIO
A 1 DE ENERO DE 2019
402,600
345,994
(56,606)
N° Ajuste
(38,000)
(38,000)
(38,000)

BG PCGA COL EJERCICIO PRÁCTICO - CESDE (Sin Resolver) (Autoguardado)

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ABS

BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA)

Proveedores 35,000 35,000

1. Ajuste de partidas conciliatorias

Trabajo Realizado: Se solicitó al área de contabilidad la siguiente información:

Documentos anexos: Conciliaciones bancariasaL 31 de diciembre de 2018

La compañía registro cheques los cuales no entregó a proveedores por $ 1.200

RECLASIFICAR ELIMINAR RECONOCER

RECLASIFICAR ELIMINAR RECONOCER

2. Ajuste de partidas conciliatorias

Supuestos del ejercicio

VALORACIÓN EN NIIF $9,884

da inicial de dicho activo o pasivo menos los reembolsos del

Activos financieros medidos al costo amortizado

3. Ajuste de partidas conciliatorias

Clasificar las inversiones en a) Instrumentos Financieros o b)Inver

Costo Valor en la BNV

tos Financieros o b)Inversiones en asociadas, y medirlas posteriormente de

Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados

4. Ajuste de partidas conciliatorias

Determinar el reconocimiento contable de las cuenta

Compañía delta S.A 12,000 Cartera a 30 días

Nota la tasa de crédito de tesorería de la compañía es del 1% mv

to contable de las cuentas por cobrar, inicialmente a su valor razonable y

que el valor de negociado

uentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes

5. Ajuste de partidas conciliatorias

Determinar el reconocimiento contable de las cuentas por

Anticipos gastos de viaje - Empleados 800

to contable de las cuentas por cobrar, reconociéndolas inicialmente a su

as cuales se tiene certeza de su pago

Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes

6. Ajuste de partidas conciliatorias

Materia prima 100 100% 6,000

7. Ajuste de partidas conciliatorias

Propiedades, planta y equipo Costo Depreciación Valorizaciones Valor Avaluo

las valorizaciones no van bajo niif hay que eliminarlas

7. Ajuste de partidas conciliatorias

mpo del contrato

Activo derecho a uso

Periodo canon VALOR PRESENTE

Propiedades, planta y equipo

Cargo diferidos 9,300

Pasivos laborales 25,000

Ganancias - CDT costo amortizado

13000 38,000 38,000

Efectivo y equivalente de efectivo

8. Ajuste de partidas conciliatorias

Objetivo del ajuste: Determinar el reconocimiento y medición de o

plan de mercadeo a 1 año.

Otros Activos no financieros corrientes

Base técnica Instrumentos financieros

Detalle de cuentas evaluadas:

Cuenta Subtotal Valor

1. Condiciones para ser un pasivo real

Rubro contable N Ajuste Local

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar

RECLASIFICAR ELIMINAR RECONOCER

año para ser traídas a valor

otras cuentas por pagar

Base técnica Impuesto a las Ganancias

Documentos anexos Declaración de renta e impuesto de Iva

Supuestos La diferencia en renta se debe a que contablemente se establece u