Universidad Surcolombiana

Facultad de Economía y Administración

Especialización en Estándares Internacionales de Información Financiera
y de Aseguramiento

Módulo: Estándares de información relacionados con pasivos, ingresos y gastos

Fecha: 27 de mayo de 2023

Profesor: Carlos Arturo Rodríguez Vera
Correo: ifrs@ifas.com.co

Evaluación Final

Preguntas de selección múltiple con única respuesta.

Las respuestas a las preguntas No. 1 hasta la No. 19, tiene un valor de 0,2 cada una.

Las respuestas a las preguntas No. 20 hasta la No. 22, tiene un valor de 0,4 cada una.

1. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?

a. De acuerdo con la NIIF para las Pymes, una entidad que requiera presentar
estados financieros (de propósito general) de periodos intermedios, podrá
hacerlo, pero advirtiendo que estos estados financieros no se ajustan a la NIIF
para las Pymes.
b. De acuerdo con la NIIF para las Pymes, una entidad que requiera presentar
estados financieros (de propósito general) de periodos intermedios, podrá
hacerlo, utilizando la jerarquía de la NIIF para las Pymes.
c. De acuerdo con la NIIF para las Pymes, una entidad que requiera presentar
estados financieros (de propósito general) de periodos intermedios, no podrá
hacerlo, debido a que este asunto no está regulado en este estándar.
d. De acuerdo con la NIIF para las Pymes, una entidad que requiera presentar
estados financieros (de propósito general) de periodos intermedios, no podrá
hacerlo, debido a que la parte B de la NIIF para las Pymes no fue incorporada
en el DUR No. 2420 de 2015 y sus modificatorios.

2. De acuerdo con la NIC 12, las pérdidas fiscales, dan lugar, eventualmente, al
reconocimiento de activos por impuesto diferido, por consiguiente:

a. No se requiere calcular otros impuestos diferidos (activos y pasivos), puesto que

la entidad pagará impuesto sobre la renta con base en el sistema de renta
presuntiva.
b. No se requiere calcular otros impuestos diferidos (activos y pasivos), puesto que
la entidad pagará impuesto sobre la renta con base en el sistema ordinario.
c. Se requiere calcular normalmente el impuesto diferido, entendiendo que este
eventual activo por impuesto diferido, se debe eliminar y compensar, toda vez
que no se considera una diferencia temporaria.
d. Se requiere calcular normalmente el impuesto diferido, entendiendo que este
eventual activo por impuesto diferido, es una diferencia temporaria más.

3. De acuerdo con la NIIF 15 y/o la Sección 23 de la NIIF para las Pymes, una
entidad que vende bienes con plazos de pago habituales de 30, 60 y 90 días,
y que realiza una transacción de venta sin interés, cuyo pago se realizará
dentro de 18 meses, deberá inicialmente medir este activo financiero, así:

a. No se requiere descontar este activo financiero a valor presente, dado que la

entidad considera este activo financiero como no activo corriente.
b. Al valor nominal de la transacción, si se tiene en cuenta que el valor de esta
transacción de venta representa el 12% del valor total de los ingresos de la
entidad.
c. Al valor presente de la transacción, si se tiene en cuenta que el valor de esta
transacción de venta representa el 12% del valor total de los ingresos de la
entidad.
d. Al valor presente de la transacción, si se tiene en cuenta que el valor de esta
transacción de venta representa el 0,12% del valor total de los ingresos de la
entidad.

4. De acuerdo con la NIIF 1, el uso de la exención del costo atribuido para las
propiedades, planta y equipo, para efectos de la transición hacia las NIIF,
podría generar las siguientes consecuencias fiscales:

a. Mayor costo fiscal de las propiedades, planta y equipo.

b. Menor costo fiscal de las propiedades, planta y equipo.
c. Reversión de la depreciación fiscal realizada hasta la fecha del ESFA.
d. Los ajustes del ESFA no tienen efectos fiscales.

5. De acuerdo con las NIIF y/o la NIIF para las Pymes, los efectos que se deriven
de un cambio en una política contable (por ejemplo, el método de valuación
de los inventarios) se aplicarán de manera:

a. Retroactiva, re-expresando los estados financieros.

b. Retroactiva, sin re-expresar los estados financieros.
c. Retrospectiva.
d. Prospectiva.

6. Un beneficio a los empleados a largo plazo, por ejemplo, una prima de

antigüedad:

a. Genera impuesto diferido activo.

b. Genera impuesto diferido pasivo.
c. Simultáneamente genera impuesto diferido activo y pasivo.
d. No genera impuesto diferido.
7. De acuerdo con la NIC 40, un terreno que una entidad (en calidad de
arrendadora) posee bajo un arrendamiento financiero, cuyo propósito es
obtener rentas producto de su arrendamiento operativo a terceros, reconocido
bajo la categoría de propiedades de inversión medidas al valor razonable con
cambios en resultados:

a. Genera impuesto diferido activo.

b. Genera impuesto diferido pasivo.
c. Simultáneamente genera impuesto diferido activo y pasivo.
d. No genera impuesto diferido.

8. La medición de los activos biológicos al valor de mercado menos costos de

venta:

a. Genera impuesto diferido activo.

b. Genera impuesto diferido pasivo.
c. Simultáneamente genera impuesto diferido activo y pasivo.
d. No genera impuesto diferido.

9. De acuerdo con las NIIF y/o la NIIF para las Pymes, los efectos que se deriven
de la corrección de un error contable (material) de periodos anteriores, se
aplicarán de manera:

a. Retroactiva, re-expresando los estados financieros.

b. Retroactiva, sin re-expresar los estados financieros.
c. Retrospectiva.
d. Prospectiva.

10. De acuerdo con el artículo 21-1 del Estatuto Tributario (introducido por el
artículo 22 de la Ley 1819 de 2016), en materia fiscal, se puede afirmar lo
siguiente:

a. Para determinar el valor residual de las propiedades planta y equipo prima lo

definido en las normas tributarias.
b. Para determinar el valor residual de las propiedades planta y equipo prima lo
definido en las políticas contables.
c. Para determinar el valor residual de las propiedades planta y equipo prima lo
definido en las políticas contables, siempre y cuando no supere los porcentajes
de valor residual definidos en las normas tributarias.
d. Para efectos fiscales no se acepta el valor residual.

11. De acuerdo con las NIIF y/o la NIIF para las Pymes, los avalúos a las
propiedades, planta y equipo deben realizarse periódicamente cada:

a. Año.
b. Tres años.
c. Cinco años.
d. Ninguna de las anteriores.

12. De acuerdo con las NIIF y/o la NIIF para las Pymes, los efectos que se deriven
de un cambio en una estimación contable (por ejemplo, vidas útiles) se
aplicarán de manera:

a. Retroactiva, re-expresando los estados financieros.

b. Retroactiva, sin re-expresar los estados financieros.
c. Retrospectiva.
d. Prospectiva.

13. De acuerdo con el artículo 28 del Estatuto Tributario Nacional los ingresos
provenientes de dividendos (inversiones en las cuales no se aplica el método
de participación) se entienden realizados:

a. Cuando se devengan contablemente.

b. Cuando se causan contablemente.
c. Cuando se decretan en calidad de exigibles.
d. Ninguna de las anteriores.

14. De acuerdo con el artículo 59 del Estatuto Tributario Nacional las pérdidas por
deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a valor neto de realización,
se entienden realizadas:

a. Cuando se devengan contablemente.

b. Cuando se causan contablemente.
c. Cuando el inventario sea enajenado.
d. Ninguna de las anteriores.

15. De acuerdo con el artículo 105 del Estatuto Tributario Nacional las pérdidas por
deterioro de valor de los activos, se entienden realizadas:

a. Cuando se devengan contablemente.

b. Cuando se causan contablemente.
c. Cuando los activos sean enajenados.
d. Ninguna de las anteriores.

16. De acuerdo con los conceptos del CTCP, en aplicación de la las NIIF y/o la NIIF
para las Pymes, los aportes obligatorios a la seguridad social y las retenciones
en la fuente por rentas de trabajo, se deberían presentar en los estados
financieros de la siguiente forma:

a. Exclusivamente en Cuentas por pagar.

b. Exclusivamente en Beneficios a los empleados.
c. Exclusivamente en Pasivos financieros.
d. De acuerdo con su materialidad e importancia relativa.

17. La entidad MCRD presenta la siguiente situación en el ejercicio 2023: Tiene una
demanda de una entidad colindante (A) que le reclama $85.000 a MCRD y
$85.000 a otra entidad vecina (B) por daños y perjuicios, al considerar que por
un problema de mantenimiento de sus instalaciones eléctricas se produjo un
incendio en el que se vio afectada. La entidad MCRD encargó un informe
técnico a su departamento técnico que asegura que la misma no tuvo
responsabilidad alguna en el incendio, por lo que no ha registrado provisión ni
gasto alguno. ¿Cuáles ajustes habría que reconocer en los estados financieros
de la entidad?

a. Con base en el informe del departamento técnico de la entidad, debe

reconocerse una provisión de $85.000.
b. Con base en el informe del departamento técnico de la entidad, debe
reconocerse una provisión de $42.500.
c. Con base en el informe del departamento técnico de la entidad, debe
reconocerse una provisión de $63.750.
d. Para formarse un juicio profesional habría que solicitar un informe técnico de
un tercero independiente y contar con las previsiones de un abogado
respecto a las posibilidades de que la demanda fructificase o no. Con base en
lo anterior, se podría hacer una estimación fiable y dotar la provisión necesaria
o no.

18. El mismo caso que el punto 17, pero contando con nueva información: La
entidad vecina (B) a MCRD ha sido condenada a pagar un 50% del valor
reclamado por los daños ocasionados por el incendio ¿Cuáles ajustes habría
que reconocer en los estados financieros de la entidad en este caso?

a. Se debería reconocer una provisión por $85.000.

b. Se debería reconocer una provisión por $63.750.
c. Se debería reconocer una provisión por $42.500.
d. No se debe reconocer provisión alguna.

19. Una entidad reembolsa el 50% de los costos de atención médica post-empleo
de empleados anteriores si el empleado ha prestado servicios a la entidad
durante 25 años o más.

a. Un beneficio post-empleo de beneficios definidos.

b. Un beneficio post-empleo de aportaciones definidas.
c. Otro beneficio a largo plazo para empleados.
d. Un beneficio por terminación.
20. ¿Cuál es el importe del impuesto a las ganancias diferido (al final del año 2022)
de un terreno cuyo costo de adquisición fue de $20.000 millones pero su valor
patrimonial declarado en renta (Avalúo catastral – Art. 72 del Estatuto
Tributario) fue de $24.000 millones? La fecha de adquisición del activo fue el
01/jul/2019.

a. -$600 millones
b. $0 millones
c. $600 millones
d. $1.400 millones

21. Una entidad posee una máquina de producción, adquirida por $5.000, cuya
vida útil se estimó en 5 años y se deprecia por línea recta. Al cierre del periodo
2022, la depreciación contable de la máquina ascendía a $4.000. La gerencia
ha tomado la decisión de vender la máquina para reponerla por una de mayor
capacidad. Se estima que la máquina podrá ser vendida por $6.000.
Fiscalmente, la máquina se ha depreciado por línea recta a 10 años. Al cierre
del año gravable 2022, la depreciación fiscal ascendía a $2.000 ¿Cuál es el
importe del impuesto a las ganancias diferido?

a. -$300
b. $300
c. $700
d. $1.050

22. Al final del periodo 2022, una entidad posee una máquina de producción,
adquirida por $5.000, cuya depreciación acumulada contable asciende a
$3.500. A efectos fiscales, la depreciación acumulada asciende a $1.000. Se
espera vender la máquina para reemplazarla por una de mejor tecnología
¿Cuál es el importe del impuesto a las ganancias diferido?

a. $225
b. $350
c. $575
d. $875