Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoria

LABORATORIO
DERECHO TRIBUTARIO APLICADO II
Lic. Otto E. Vargas Piedrasanta
Nombre: __________________________________________ Carné: ______________________

De acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad 12 (NIC 12), resuelva lo siguiente:

SECCIÓN PRÁCTICA

ISR DIFERIDO “LEASING” (3.50 puntos). Asuma que la empresa para la cual usted labora el día 3 de
enero de 2013, suscribió un contrato de Arrendamiento Financiero por la compra de una máquina
que produce prendas de vestir. La máquina tiene un valor de contado de Q. 700,000.00, y será
financiada a una tasa de interés del 12%, a 3 años en cuotas niveladas anuales.

SE LE PIDE: (a) Cálculo de la cuota nivelada, (b) Cédula comparativa Base FISCAL (ISR) y Base NIIF, (c)
Cuadro comparativo de utilidades e IMPUESTO SOBRE LA RENTA por cada año. Asuma una utilidad
previa en cada año de Q. 650,000.00, (d) partidas de diario por cada año en donde identifique
ACTIVOS/PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO y también la partida de regularización
del ISR diferido, y; (e) Comente el efecto financiero que las Base NIIF y Base Fiscal causan a la
empresa. ¿Qué opción es la mejor para usted y por qué?

ISR DIFERIDO. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN (NIC 11) (3.50 Puntos). Asuma que la Empresa
Inversiones Inmobiliarias, S. A., suscribió un contrato por 10 millones para la construcción de un
edificio ubicado en la zona 9 de Quetzaltenango; el plazo del contrato es de 3 años. Durante el
periodo de ejecución se dieron los movimientos siguientes:

Rubros Año 1 Año 2 Año 3 TOTAL

Cobros realizados 3,000,000.00 5,000,000.00 2,000,000.00 10,000,000.00
Costos reales 1,600,000.00 4,500,000.00 1,900,000.00 8,000,000.00

Inversiones Inmobiliarias, S. A., lleva su contabilidad en base a Normas Internacionales de

Información Financiera.

Con la información anterior se le pide: (a) En cada año del contrato determine el Impuesto sobre la
Renta base NIIF y base FISCAL, y; (b) En las partidas correspondientes identifique activos/pasivos
por ISR Diferido.

SECCIÓN TEÓRICA (3 Puntos) Resuelva lo siguiente:

1. Incluye impuestos nacionales y extranjeros que se relacionan con el contribuyente. Incluye

también otros tributos como retenciones sobre dividendos:
a. Impuesto a las ganancias
b. NIC 12
c. Ley del Impuesto sobre la Renta
d. Ninguna de las anteriores
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DERECHO TRIBUTARIO APLICADO II
Lic. Otto E. Vargas Piedrasanta
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2. Es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a las
ganancias.
a. Ganancia (pérdida) fiscal
b. Ganancia contable
c. Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias
d. Ninguna de las anteriores

3. Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con
las diferencias temporarias imponibles
a. Impuesto corriente
b. Pasivos por Impuestos Diferidos
c. Diferencia temporaria deducible
d. Ninguna de las anteriores

4. De los ejemplos siguientes, identifique cuáles generan diferencias temporarias imponibles y

deducibles:
a. Ingresos que se incluyen primeramente o en mayor cantidad para propósitos financieros
y posteriormente se igualan para propósitos fiscales en años futuros,
b. Gastos que se incluyen primeramente o en mayor cantidad para efectos financieros y
posteriormente se igualan para propósitos fiscales
c. Gastos de cuentas incobrables utilizados como escudos fiscales, depreciación mayor para
efectos fiscales que financieros
d. Gastos no incluidos para efectos fiscales por no llenar los requisitos legales

5. ¿Hay legislación local que obligue a los comerciantes utilizar las NIIF?

6. ¿Hay legislación local que obligue a operar los libros legales utilizando las NIIF?