NIC 12 Impuestos a las ganancias

El objetivo de esta Norma es determinar el procedimiento contable para el registro del

impuesto considerando las consecuencias Fiscales actuales y futuras de la recuperación a
liquidación futura del valor reconocido activos o pasivos.
El alcance de esta Norma nos dice que para el propósito de esta norma el término impuesto
a las ganancias va a incluir todos los impuestos y ya sean nacionales o extranjeros que se
van a relacionar con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las ganancias va a
incluir también otros tributos tales como las retenciones sobre dividendos que se pagan por
parte de una entidad subsidiaria asociada o acuerdo conjunto sobre las distribuciones de la
entidad que informa.
A continuación hablaremos de algunas definiciones que nos da la norma:
 Ganancia Contable: la Cuál es la ganancia neta o la pérdida neta del período antes
de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.
 Ganancia Fiscal o pérdida fiscal: Que es la ganancia o pérdida de un período
calculada de acuerdo con las reglas establecidas por las autoridades Fiscales sobre la
que se va a pagar o recuperar los impuestos a las ganancias.
 El gasto o ingreso: por el impuesto a las ganancias va hacer el importe Total que por
este concepto se incluye determinar la ganancia o pérdida neta del período
contenido tanto el impuesto corriente como diferido.
 El impuesto corriente: es la cantidad a pagar o recuperar por el impuesto a las
ganancias relativo a la ganancia o pérdida fiscal del período.
 Los pasivos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en periodos futuros, relacionados con las diferencias temporarias
imponibles.
 Los activos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en periodos futuros y estas van relacionadas con las
diferencias temporarias deducibles las compensaciones de pérdidas obtenidas en
periodos anteriores que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal y la
compensación de créditos no utilizados procedente de periodos anteriores.

Base Fiscal
En la cual la norma Establece que la base fiscal es el importe atribuido para fines Fiscales a
dicho activo o pasivo; la base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los
beneficios económicos que para efectos Fiscales obtenga la entidad en el futuro, cuando
recupere el importe en libros de dicho activo.
La base fiscal de un pasivo, es igual a su importe en libros menos cualquier importe que
eventualmente sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros; en el
caso de ingresos de actividades ordinarias que se reciban de forma anticipada la base fiscal
del pasivo correspondiente es su importe en libros menos cualquier eventual importe de
ingresos de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.
Reconocimiento de activos y pasivos por impuestos corrientes
El impuesto corriente correspondiente al período presente y a los anteriores debe ser
reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado si la cantidad ya
pagada aquí corresponde al período presente y a los anteriores excede el importe a pagar
por esos periodos el exceso debe ser reconocido como un activo reconocimiento de pasivos
y activos por impuestos diferidos por impuestos diferidos
Diferencias temporarias Imponibles: reconocimiento inicial de un activo o pasivo:
Puede surgir una diferencia temporaria el método de contabilización de esta diferencia
temporaria dependerá de la naturaleza de la transacción
Diferencia temporaria deducible: reconocimiento inicial de un activo o pasivo:
Aparecerá un activo por impuestos diferidos cuando la subvención del gobierno se deduce
del costo para determinar el importe en libros del activo Reconsideración de activos por
impuestos diferidos no reconocidos: al final del período sobre el que se informa la entidad
proceda registrar un activo por impuestos diferidos no reconocidos siempre que sea
probable y que las futuras ganancias Fiscales permitan la recuperación del activo por
impuestos diferidos.
Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, y participaciones en acuerdos
conjuntos:
Estas son tres:
1. Diferencia temporaria
2. Pasivos por impuestos diferidos
3. Y activos por impuestos diferidos
Reconocimiento de impuestos corrientes diferidos:
La contabilización de los efectos fiscales, tanto en el período corriente como los diferidos
para posteriores periodos, de una determinada transacción o suceso económicos, tiene que
ser coherente con el registro contable de la transacción o el suceso correspondiente.