TALLER ABP

MÓDULO: CONTABILIDAD DE IFIS – AUDITORIA DE GESTIÓN

CURSOS: SEXTO CICLO – SEPTIMO CICLO (MACAS, TRONCAL Y MATRIZ)

PROBLEMA: Impacto socioeconómico del cierre de las cooperativas: CASO DE ESTUDIO

“ACCIÓN RURAL” ( MACAS), “COOPERA” (CUENCA) y “SISAY CAÑARI” (CAÑAR)

CONTEXTO:

Entre el 2013 y diciembre del 2016 se liquidaron 200 cooperativas, según estadísticas de
la Corporación de Seguro de Depósitos (Cosede). De esta cantidad, según información
de la entidad, 62 se han liquidado por incumplimientos regulatorios. Los 138 restantes
desaparecieron por consentimiento de los socios o producto de las fusiones. Según
información de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), al 16 de
diciembre del 2016 estaban activas 723 cooperativas en todo el país, divididas en cinco
segmentos según sus activos: desde el segmento uno (activos mayores a USD 80
millones) hasta el cinco (activos hasta un millón de dólares).
En el Ecuador en la última década se ha revivido la historia de 1999 cuando el sistema
financiero ecuatoriano sufrió un duro revés cuando muchas de los bancos en esa época
cerraron sus puertas y muchos de sus clientes perdieron sus ahorros y por ende se vieron
afectados en su nivel de vida, época de mucha inestabilidad social y económica.
En el periodo comprendido entre los años 2013 y 2016 se dieron casos de cierre de
Cooperativas de Ahorro y Crédito en las provincias de Azuay, Cañar y Morona
Santiago, casos que son motivo de nuestro análisis. La liquidación de estas IF perjudicó
a miles de socios y cuenta ahorristas lo que desencadenó en problemas sociales en las
diferentes ciudades en donde brindaban sus servicios tales como: manifestaciones en
reclamo de sus haberes, enfrentamientos entre los dirigentes de las cooperativas, socios,
cuenta ahorristas, organismos de control y hasta en algunos casos con la fuerza pública;
frente a la falta de respuestas inmediatas por parte de los órganos de control y el lento
proceso de devolución de los dineros de los afectados se han presentado casos de
personas que perdieron su vida, o se han enfermado de gravedad, en vista de que
perdieron un dinero que con esfuerzo lo habían ahorrado para algún fin específico o
respaldo personal y familiar.
Fuente:http://www.elcomercio.com/actualidad/cooperativas-liquidacion-economia-
ecuador-cosede.html. ElComercio.com
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO ACCIÓN RURAL (MACAS)

Con fecha 24 de agosto del 2015, el Intendente General Técnico de la Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria (SEPS), anunció la decisión de liquidar la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Acción Rural. Un liquidador, se encargará del proceso. Este anuncio se hizo
después de que una auditoría financiera revelara que la cooperativa tenía ingresos sin sustento
por USD 3,7 millones, además se descubrió gastos no registrados, bienes inmuebles
sobrevalorados, entre otras anomalías.

Como resultado del proceso de supervisión, la Superintendencia de Economía Popular y

Solidaria (SEPS) resolvió la liquidación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Acción Rural
Ltda.  por las causales contenidas en los numerales 5, 6 y  7 del artículo  303  del
Código Orgánico Monetario y  Financiero, referentes a  pérdidas, incapacidad  de  cumplir 
sus  obligaciones  con  los socios e insolvencia. De acuerdo al informe de la SEPS, los
estados financieros no reflejaban la realidad de la cooperativa. Entre los principales hallazgos
que condujeron a tomar la medida constan los ingresos sin sustento. Se registraron de manera
manual ingresos de $ 3,7 millones por intereses. La Superintendencia informó que
“se registraron como activo $ 4,4  millones gastados en  promoción y  publicidad;  $ 1,6
millones    en  el Seguro Socio Mi Amigo Médico, del que no se anotó a socios beneficiados.
Además de bienes inmuebles sobrevalorados en al menos $ 4 millones”. “El gerente general
de la cooperativa (Luis Aimacaña) solicitó anticipos de sueldos desde 2013 que no han sido
devueltos a la cooperativa,  cuyo saldo actual es de aproximadamente $ 314.000,
contraviniendo lo dispuesto en el artículo 457 del Código Orgánico Monetario y Financiero
que prohíbe privilegios a administradores”, menciona la resolución.
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “COOPERA” (CUENCA)
Aunque la disolución de Coopera inició el 12 de junio del 2013, los síntomas de que la
entidad tenía problemas se empezaron a detectar meses antes. En marzo del 2013 la
Secretaría de Economía Popular y Solidaria, SEPS, encontró movimientos inusuales de 31
millones de dólares en 16 cuentas que empezaron a ser investigadas por la Fiscalía. El 7 de
junio la SEPS allanó las instalaciones de Coopera en San Joaquín y detuvo a dos directivos.
El 11 de junio se detuvo a un tercer funcionario y un día después se anunció la disolución.
El colapso no terminó allí. Decenas de empleados que fueron notificados de su despido
recibieron la noticia entre lágrimas. El 1 de julio los acreedores con menos de 10.000 dólares
en la institución respiraron un poco más tranquilos con el inicio de la devolución de sus
fondos. Cinco fases de pago se han desarrollado desde entonces y aún se debe alrededor de
26 millones de dólares.

Dos huelgas de hambre, marchas, un pedido de revocatoria de mandato para asambleístas del
Azuay, detenciones y la muerte por causas naturales de siete socios sin haber recibido el total
del dinero depositado marcaron el drama humano detrás de las cifras. Los perjudicados
exigen justicia mientras avanzan los procesos investigativos. Cinco personas fueron
sentenciadas por el caso de peculado y dos por el de lavado de activos, delito por el cual se
investiga a seis personas más. De todos los sentenciados, una persona ha sido encontrada
culpable en los dos procesos.

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “SISAY KAÑARI” (CAÑAR)

En el año 2011, ocho emigrantes reunidos en Brooklyn del estado de Nueva

York, decidan formar una cooperativa para poder invertir sus remesas en
servicio de la población de los cantones Cañar y el Tambo, buscando
garantizar sus recursos en el país, para lo cual piden ayuda a sus familiares
residentes en el Ecuador y es con fecha 13 de febrero de 2013 se reúnen doce
personas para formar la Pre Cooperativa de Ahorro y Crédito Sisay Kañari, de
 las cuales ocho eran los representantes de los familiares que radian en el
exterior y cuatro socios nuevos quienes eligieron a la directiva quienes
realizaron los trámites en el MIES. El mismo que fue aprobado mediante
acuerdo Ministerial no. 002-DPC-COOP-011 del 12 de mayo del 2011 el cual
se otorgó la personería jurídica. Para el año 2013 contó con más de 300 socios,
En la rendición de cuentas de la SEPS del año 2017 dan a conocer sobre la
fusión del Mushuk Yuyay/Sisay Kañari tras la suspensión con fecha 10 de
marzo del 2017 por incumplimiento de las normas y políticas establecidas por
el organismo de control y con miras al fortalecimiento del sistema financiero
para erradicar las falencias existentes en la administración anterior y no
perjudicar a sus socios.

OBJETIVO DEL APRENDIZAJE:

Determinar el impacto socioeconómico por el cierre de las cooperativas de Ahorro y Crédito y

las causas que lo originaron.

Sentado las Bases:

Su equipo de trabajo forma parte de una reconocida firma auditora internacional y han
sido contratados por el estado ecuatoriano, específicamente por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria, para realizar el proceso de auditoría y presentar las
causas que ocasionaron el cierre de las Cooperativas de Ahorro y Crédito “ACCIÓN
RURAL”, “COOPERA” y “SISAY CAÑARI” , además un informe que contenga conclusiones,
recomendaciones.
 MEMORANDO

De: Estado Ecuatoriano - SEPS

A: Equipo Auditor Internacional
Tema: Evaluación de las causas que ocasionaron el cierre de las Cooperativas de
Ahorro y Crédito “ACCIÓN RURAL”, “COOPERA” y “SISAY CAÑARI” y su impacto
socioeconómico.
Fecha: Mayo 2022

La Superintendencia de Compañías (SEPS), requiere de sus servicios

profesionales para realizar un proceso de Evaluación de las causas que ocasionaron el
cierre de las Cooperativas de Ahorro y Crédito “ACCIÓN RURAL”, “COOPERA”, “SISAY
CAÑARI” y su impacto socioeconómico.

Con los antecedentes antes expuestos, se requiere que su prestigiosa empresa auditora
prepare el informe y comunique los resultados que contenga conclusiones,
recomendaciones. Sin embargo, antes de hacerlo necesitan investigar los antecedes del
problema para que puedan tener una visión correcta. Se ha sugerido una estructura que
le ayudará a su equipo a llevar a cabo esta investigación y tomar decisiones efectivas.
La presentación del informe lo podrán hacer en Power Point, Prezzi, o afiches.
Esperamos ver su presentación antes de darlo a conocer a las autoridades competentes
que deben ser apoyadas con evidencia y deberían considerar lo siguiente:
 Investigación de los casos propuestos
 Determinar las causas que originaron el cierre de las cooperativas objeto de
estudio.
 Determinar el impacto socioeconómico del problema.
 Realizar las conclusiones y recomendaciones para la toma de decisiones oportuna
del ente regulador (SEPS)
EPISODIO OBJETIVOS ENGANCHE EXPLORA EXPLICA ELABORA EVALUA
¿Qué es el Sistema Realice un análisis ¿A qué ¿En qué nivel de
 Conocer las financiero nacional? en retrospectiva segmento calificación de
actividades de las de la situación pertenece la riesgo se
Cooperativas de ¿Cómo las Cooperativas de la cooperativa cooperativa de encontraba la
Ahorro y Crédito de ahorro y crédito de ahorro y ahorro y crédito entidad en el
forman parte del sistema crédito …….. de estudio? período anterior a
financiero nacional? su cierre?
Investigue cual ¿Qué le sucedió
¿Cuál es la finalidad de las fue el fin que a esta ¿Los depósitos de Los estudiantes
cooperativas dentro del tuvieron los cooperativa? los socios estaban preparan la
sector cooperativo? recursos captados asegurados? presentación de su
y colocados por ¿Cuál es la caso de estudio:
esa cooperativa situación actual
de sus socios? ¿Qué pasó con los
1.- ¿Qué paso con depósitos de los
los depósitos de socios luego del
los socios luego del cierre de la
cierre de la  Determinar que ¿Qué se entiende por Determine la ¿De acuerdo ¿Se cumplieron con cooperativa?
cooperativa? impactos se cierre de una normativa que se con la ley cuales los parámetros
generaron por el cooperativa? aplicó para el son las causas legales para el ¿Cómo se
cierre de las cierre de la para el cierre de cierre de la garantizaron los
cooperativas. ¿Qué pasa si se cierra una entidad. Cooperativa de cooperativa? recursos de los
cooperativa? ahorro y socios y cuenta
Determine el crédito? ¿Cómo afecto a la ahorristas?
¿Qué efectos causó el proceso que población que
cierre de la Cooperativa regularizó las ¿Cuáles fueron mantenía sus ¿Cuál fue el
en la sociedad de …..? captaciones los pasos que se recursos en la impacto económico
recibidas por siguieron para cooperativa? y social que tuvo
¿Conoce usted, que parte de la el cierre de la ¿Cuál fue el este problema?
medidas de protección ha cooperativa. cooperativa? impacto en el
tomado el gobierno sector
frente a esta Investigar si a la ¿Todos los cooperativista de la
problemática? actualidad los socios ciudad?
socios recuperaron la
recuperaron su totalidad de sus
 dinero depósitos, y
todos cubrieron
sus créditos?

2. ¿Qué medidas Evaluar la situación previa ¿Cómo se mide la Obtener ¿Cómo influye ¿Existieron
se debe tomar al cierre de las situación económica y de información la evaluación de informes de Los estudiantes
para que las cooperativas en estudio. gestión de una entidad acerca del trabajo desempeño de auditoria preparan la
cooperativas de Determinar las causas financiera? de la cooperativa la gestión de ¿Cuáles fueron los presentación de su
ahorro y crédito para el cierre de las durante los dos manera hallazgos caso de estudio:
eviten el cierre? mismas. ¿Qué tipos de calificación años previos a su periódica? determinados en el
Identificar los posibles reciben las entidades disolución informe? ¿Cuáles fueron los
controles que se debían financieras? (Informe SEPS ¿Qué medidas hallazgos
haber implementado previo Del se deben tomar ¿Qué tipos de determinados en
para evitar el cierre. ¿Qué calificación tenía la Seguimiento). para evitar el controles existían los informes de
Detectar los riesgos cooperativa al momento cierre de otras en el ente previo al auditoría de años
financieros en las del cierre? Investigue en cooperativas? cierre? anteriores?
cooperativas base a en base a
que parámetros ¿Por qué es ¿Porque es ¿Qué medidas
los organismos de importante la importante que se correctivas se
control emiten las calificación de implementen tomaron?
calificaciones a riesgo que controles efectivos
las IF a su cargo. emiten los en el desarrollo de ¿Los controles
organismos de las actividades implementados
Determine los control? institucionales? eran los
controles que se adecuados?
debieron haber
implementado ¿La calificación de
durante su riesgo correspondía
gestión. a su realidad?

3. ¿Qué medidas  Evaluar los controles ¿Qué entiende por Investigue los ¿De qué manera ¿Qué controles
se debe tomar clave que deben tener control clave? diferentes se aplicaron los clave se deberían Los estudiantes
para mitigar el las cooperativas para la ¿Cuál es la importancia modelos de sistemas de aplicar en una preparan la
riesgo en nuevas realización de las de los controles clave? evaluación de control interno cooperativa por presentación de su
cooperativas? actividades. control interno ante los departamento y caso de estudio:
  Determinar las ¿Por qué es importante Determinar las riesgos? cuenta?
características de una contar con una estructura recomendaciones ¿Cómo ¿Cómo se debería ¿Cuáles fueron las
estructura eficiente de eficiente de control? para mitigar los influyeron los diseñar un sistema causas del cierre de
control. riesgos. controles clave de control la cooperativa?
 Elaborar una propuesta ¿Cuáles serían las Identificar los en la gestión de efectivo?
de un sistema de características para que el controles la cooperativa ¿Por qué es ¿Qué controles
control interno que sistema de control existentes en él en estudio? importante contar clave ayudaran a
proporcione una implementado sea periodo previo al ¿Por qué causas con los claves mitigar los riesgos
seguridad razonable eficiente? cierre. se cerró la específicos por en una
sobre manejo Determinar una cooperativa? área y cuenta? cooperativa?
administrativo – estructura ¿Cuál sería la
financiero de una eficiente de estructura ¿Por qué es
cooperativa control para una adecuada de necesario medir y
cooperativa control para una mitigar riesgos en
adecuada la gestión de una
gestión cooperativa?
administrativa
financiera de ¿Cuál es la
una contribución de un
cooperativa? sistema de control
efectivo para evitar
el cierre de una
cooperativa?

HOJA DE ACTIVIDAD 1.1: INTRODUCCIÓN CONTEXTO

PROBLEMA: Impactos socioeconómicos del cierre de las cooperativas: Caso de estudio “ACCIÓN RURAL”, “COOPERA” y “SISAY CAÑARI”

Recorrido por el Informe:

2. EXPLORA: Desarrollo de la
1. ENGANCHE:
investigación mediante la 3.- EXPLICA: De acuerdo a las
Involucramiento con
elaboración de preguntas que respuestass generadas se hace
preguntas de manera
se entregará a cada equipo de el análisis
individual, luego grupal
trabajo

4. ELABORA: Ejecución
práctica de la investigación
5. EVALUA: Difusión de los
mediante las herramientas
resultados obtenidos en la
( trabajo de campo.
investigación
cuestionarios, observaciones,
encuesta entre otros)
ASPECTOS A CONSIDERAR PARA LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN.

EPISODIO NO. 1.-

¿Qué paso con los depósitos de los socios luego del cierre de la cooperativa?

a) Revisar de manera individual la información proporcionada sobre la cooperativa de

acuerdo a su zona, y compartirla con su grupo base.
b) Luego del análisis del grupo base, profundizar sobre la cooperativa de ahorro y crédito
asignada.
c) Dar respuesta a las consultas presentadas en las 5 E
d) Relacionarse con los demás compañeros de clase y dar su opinión sobre el episodio no.
1
e) Disertación del trabajo ejecutado por el grupo base.
f) Evaluación de la presentación y del trabajo en equipo

EPISODIO NO. 2.-

¿Qué medidas se debe tomar para que las cooperativas de ahorro y crédito eviten el cierre?

a) Revisar de manera individual la información relacionada con la normativa del

organismo de control que rige a las Cooperativas y el COMF.
b) Luego del análisis del grupo base, profundizar sobre las medidas a tomar para evitar el
cierre de estas IFIS.
c) Dar respuesta a las consultas presentadas en las 5 E
d) Relacionarse con los demás compañeros de clase y dar su opinión sobre el episodio no.
2
e) Disertación del trabajo ejecutado por el grupo base.
f) Evaluación de la presentación y del trabajo en equipo

EPISODIO NO. 3.-

¿Qué medidas se debe tomar para mitigar el riesgo en nuevas cooperativas?

a) Revisar de manera individual la información pertinente que relaciona los mecanismos

de SCI para mitigar el riesgo en las Cooperativas de ahorro y crédito en la actualidad.
b) Luego del análisis del grupo base, profundizar los aspectos a considerar para contar un
adecuado SCI.
c) Dar respuesta a las consultas presentadas en las 5 E
d) Relacionarse con los demás compañeros de clase y dar su opinión sobre el episodio no.
3
g) Disertación del trabajo ejecutado por el grupo base.
h) Evaluación de la presentación FINAL y del trabajo en equipo

Elaborado por: Mgs. Priscila Ruíz , Mgs. Sara Ayala, Mcf. Janice Ordóñez
Actividad Final: Formulario de Evaluación de la Presentación
Utiliza el cuadro de la página siguiente para que le ayude a evaluar los afiches. Calificar a cada
una de las cinco preguntas.
1= Regular
2= Bueno
3= Muy Bueno
4= Satisfactorio

Sumar el total de cada grupo y registrarlo en la columna final

 ¿Se basó el
¿Se comunicó ¿Se demostró la
análisis en ¿Se demostró el incumplimiento a ¿Se comunicó
correcta y debilidad
argumentos los procedimientos operativos, claramente las
Grupo claramente los encontrada en los Total
apoyados con administrativos y financieros que recomendaciones en el
hechos sistemas de control
evidencia propiciaron el cierre? estudio presentado?
suscitados? interno?
convincente?
1

1= Regular
2= Bueno
3= Muy Bueno
4= Satisfactorio
Evaluación grupal: ¿Qué tan bien trabajaron como equipo?

El cuadro a continuación muestra el tipo de cosas que hacen los buenos equipos. Escribir algunas notas en la
segunda columna para describir como su equipo realizó algunas de estas cosas.
EQUIPO No …….
Buenos equipos… Nosotros realizamos esto…

- Se toman el tiempo para acordar a cerca de la tarea que el equipo tiene que
realizar.
- Alientan a todos a compartir lo que han entendido.

- Mantienen ojos y oídos abiertos para ayuda de otras áreas.

- Admiten cuando se atrasan.

- Hacen tiempo para reuniones del equipo y se aseguran que todos asistan.
- Aprenden a hablar y escucharse entre todos.
- Usan agenda y tiene a alguien encargado para asegurarse de que todos
tengan la oportunidad de contribuir.
- Mantienen un registro de las decisiones importantes de manera que todos
sepan lo que tiene que hacer.

- Organizan los trabajos que se necesitan hacer y acuerdan en quien

realizará que.
- Dan tiempo para que los miembros del equipo informen para que el
conocimiento se comparta.

- Acuerdan en fechas y horas para terminar las tareas.

- Chequean el progreso en las reuniones de equipo.
- Admiten si algo se va a retrasar para que otras personas del equipo ayuden
a resolver el problema.