SESIÓN N° 10

Por ejemplo, si se quiere proyectar la venta de muebles para los próximos tres meses, considerando que en el mes actual se h
que se espera tener un crecimiento constante del 10% y el precio se mantendrá en S/ 500 (sin I.G.V.), tendríamos lo siguiente

DATOS
Ventas 1000 unidades mes actual
Crecimiento SECTOR 10.00% 0.1 1.1
Precio del producto S/500.00 valor del producto

SOLUCIÓN
MES MES 1 MES 2 MES 3
Presupuesto de ventas 1100 1210 1331
Valor de venta unitario S/500.00 S/500.00 S/500.00
Total ingresos S/550,000.00 S/605,000.00 S/665,500.00

Así mismo, si al final del mes actual se tuvo un stock de 300 unidades y como nivel de inventario deseado cada fin de mes para
se espera un equivalente al 20% de unidades vendidas cada mes, tendríamos lo siguiente:

DATOS
Stock al final 300 unidades mes actual
Stock equivalente 20.00% unidades vendidas
MES 1 MES 2 MES 3
Unidades por vender 1100 1210 1331

SOLUCIÓN
MES 1 MES 2 MES 3
Unidades por vender 1100 1210 1331
Nivel de inventario deseado 20% 220 242 266.2
Nivel de inventario inicial -300 -220 -242
Unidades a producir 1020 1232 1355.2 Respuesta

Nota: El inventario final del mes actual ingresa como inventario inicial al MES 1
Se resta de los otros importes porque lo que desea la empresa es tener un nivel de
inventario deseado del 20% de las unidades vendidas.

OTRO CASO

Cierta empresa se dedica al ensamblado y comercialización de motocicletas a nivel nacional. Dado un alza en la demanda, s
en un 15% mensual para los próximos seis meses del año, es así que tiene que operar en sus plantas a su máxima capacida
Se tiene que para el mes actual, se han vendido 5,000 unidades en todo el país, a un valor de venta promedio equivalente a
almacenes una cantidad ascendente a 450 unidades.
Así mismo, como política de la empresa, tiene que mantenerse un stock de seguridad a fin de cada mes equivalente al 10%
en un 15% mensual para los próximos seis meses del año, es así que tiene que operar en sus plantas a su máxima capacida
Se tiene que para el mes actual, se han vendido 5,000 unidades en todo el país, a un valor de venta promedio equivalente a
almacenes una cantidad ascendente a 450 unidades.
Así mismo, como política de la empresa, tiene que mantenerse un stock de seguridad a fin de cada mes equivalente al 10%

¿Se podrá superar la meta de ingresos de 250 millones de soles para estos 6 meses? ¿La capacidad de planta de 50,000 unidad

DATOS
Ventas 5000 unidades mes actual
Crecimiento 15.00% 0.15 1.15 mensual
Precio del producto S/4,000.00
Stock al final 450 unidades mes actual
Stock equivalente 10% unidades vendidas

SOLUCIÓN
MES MES 1 MES 2 MES 3 MES 4
Presupuesto de ventas 5750 6613 7604 8745
Valor de venta unitario S/4,000.00 S/4,000.00 S/4,000.00 S/4,000.00
Total ingresos S/23,000,000.00 S/26,450,000.00 S/30,417,500.00 S/34,980,125.00

MES MES 1 MES 2 MES 3 MES 4

Unidades por vender S/5,750.00 S/6,612.50 S/7,604.38 S/8,745.03
Nivel de inventario deseado S/575.00 S/661.25 S/760.44 S/874.50
Nivel de inventario inicial -S/450.00 -S/575.00 -S/661.25 -S/760.44
Unidades a producir S/5,875.00 S/6,698.75 S/7,703.56 S/8,859.10

EXPLICACIÓN: Las ventas totales no superan la meta de los ingresos de los 250 millones de soles para
La capacidad de planta no es suficiente para atender la demanda y llegar a la meta prop

SESIÓN N° 11
Por ejemplo, continuando con el enunciado del tema anterior (fabricación de muebles), se han definido previamente los están
y se estima un incremento mensual de 5% en el costo de las materias primas, por lo que tendríamos:

DATOS
Ventas MES 1 MES 2 MES 3
Unidades 1020 1232 1355
Costo unitario S/200.00 mes anterior Dato
Crecimiento del costo 5.00% 0.05 1.05
Mano de Obra - Tasa unitaria S/84.70 Datos
CIF. Tasa única de aplicación S/50.00 Datos

SOLUCIÓN
I) Presupuesto de Materia Prima MES 1 MES 2 MES 3
Unidades a producir 1020 1232 1355
Costo unitario S/210.00 S/220.50 S/231.53
Costo Total Materia Prima S/214,200.00 S/271,656.00 S/313,716.38

II) Presupuesto de Mano de Obra Dire MES 1 MES 2 MES 3

Mano de Obra - Tasa unitaria S/84.70 S/84.70 S/84.70 Costo que incluy
Costo Total de MOD S/86,394.00 S/104,350.40 S/114,768.50
0.6
III Presupuestos de costos indirectos MES 1 MES 2 MES 3 mes
CIF. Tasa única de aplicación S/50.00 S/50.00 S/50.00
Costo total de CIF S/51,000.00 S/61,600.00 S/67,750.00
Costo Total Presupuestado S/351,594.00 S/437,606.40 S/496,234.88 Es el primer costo que se calcula
Costo Unitario Presupuestado S/344.70 S/355.20 S/366.23 Se obtiene del costo total entre e

Luego, como dato adicional, el stock inicial de cada mes

stock final mes anstock final mes anstock final mes anstock final mes anterior
DATO DE STOCK Y COSTO UNITARIO MES 1 MES 2 MES 3 MES 4
Stock inicial Stock inicial Stock inicial Stock inicial
Unidades 300 220 242 266
Costo unitario S/315.50 S/330.37 S/342.57 S/353.33

Para ello, se debe considerar los cálculos previos del costo unitario de fin de mes, en este caso, por el método promedio:

CÁLCULO DEL COSTO UNITARIO DE FIN DE MES MÉTODO PROMEDIO

MES 1 MES 2
Cantidad Costo Cantidad Costo
Inventario Inicial 300 S/94,650.00 220 S/72,681.40
Producción 1020 S/351,594.00 1232 S/437,606.40
TOTAL 1320 S/446,244.00 1452 S/510,287.80
Costo Promedio S/338.06 S/351.44

Entonces, el presupuesto de costo de ventas quedaría de la siguiente forma:

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS MES 1 MES 2 MES 3

Costo Total Presupuestado S/351,594 S/437,606 S/496,235 se sumaron los 3 elementos del c
Inventario Inicial S/94,650 S/72,681 S/82,902 inventario inicial de cada mes.
Inventario Final -S/72,681 -S/82,902 -S/93,986 es el inventario inicial del mes sig
Costo de ventas presupuestado S/373,563 S/427,386 S/485,151 costo de los productos fabricado

Finalmente, se ha realizado un mapeo de los gastos necesarios para la operatividad del negocio, teniendo lo siguiente:
DATOS DEL CASO
Presupuesto de Gastos de Ventas MES 1 MES 2 MES 3
Personal de ventas S/2,790.00 S/2,790.00 S/2,790.00
Fletes de distribución S/40,000.00 S/42,000.00 S/43,400.00
Manejo de redes sociales S/750.00 S/750.00 S/750.00
TOTAL GASTOS DE VENTAS S/43,540.00 S/45,540.00 S/46,940.00

Presupuestos de Gastos Administrati MES 1 MES 2 MES 3

Otros gastos de personal - Apoyo S/5,410.00 S/5,410.00 S/5,410.00
Servicios báscios S/1,200.00 S/1,260.00 S/1,323.00
Honorarios varios S/1,000.00 S/1,000.00 S/1,000.00
Total Gastos Administrativos S/7,610.00 S/7,670.00 S/7,733.00
Total Gastos Operativos Presupuestad S/51,150.00 S/53,210.00 S/54,673.00

FLUJO DE CAJA
Para elaborar el Flujo de Caja, se proyecta que el 80% de las ventas se cobra al contado
y la diferencia al crédito en el mes siguiente.
También se estima que todos los costos y gastos se pagan en el mismo mes en que se incurren:

DATOS MES 1 MES 2 MES 3

Ingresos S/637,200.00 S/700,920.00 S/771,012.00
Ventas al contado 80%
Ventas al crédito 20% mes siguiente
Compras de materias primas S/240,720.00 S/305,920.00 S/352,557.00
Pago de mano de obra S/102,000.00 S/123,200.00 S/135,500.00
Otros costos S/51,000.00 S/61,600.00 S/67,750.00
Gastos operativos S/58,566.00 S/60,997.00 S/62,723.00
IGV por pagar S/41,255.00 S/39,305.00 S/35,750.00
Saldo inicial de efectivo S/90,000.00

DATO: MES 1 MES 2 MES 3

Gastos financieros S/2,300.00 S/2,500.00 S/2,500.00

SESIÓN N° 12
CONSOLIDACIÓN DE TODOS LOS PRESUPUESTOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS
CONCEPTO MES 1 MES 2 MES 3
Ventas netas S/540,000.00 S/594,000.00 S/653,400.00
Costo de ventas -S/373,562.60 -S/427,385.86 -S/485,151.04
Ganancia Bruta S/166,437.40 S/166,614.14 S/168,248.97
Gastos de ventas -S/43,540.00 -S/45,540.00 -S/46,940.00
Gastos de administración -S/7,610.00 -S/7,670.00 -S/7,733.00
Ganancia Operativa S/115,287.40 S/113,404.14 S/113,575.97
Gastos financieros -S/2,300.00 -S/2,500.00 -S/2,500.00
Ganancia Neta presupuestada S/112,987.40 S/110,904.14 S/111,075.97

DESARROLLO
PRESUPUESTO FINANCIERO
MES 1 MES 2 MES 3
Cobros S/509,760 S/688,176 S/756,994
Ventas al contado S/509,760 S/560,736 S/616,810
Ventas al crédito S/127,440 S/140,184
Egresos S/493,541 S/591,022 S/654,280
Compras de materias primas S/240,720 S/305,920 S/352,557
Pago de mano de obra S/102,000 S/123,200 S/135,500
Otros costos S/51,000 S/61,600 S/67,750
Gastos operativos S/58,566 S/60,997 S/62,723
IGV por pagar S/41,255 S/39,305 S/35,750
SUPERÁVIT O DÉFICIT S/16,219 S/97,154 S/102,714
Saldo inicial del efectivo S/90,000 S/106,219 S/203,373
Saldo final del efectivo S/106,219 S/203,373 S/306,087

FIN DEL CASO

CASO PARTICIPANTES
DATOS
Ventas MES 1 MES 2 MES 3
Unidades 2140 2450 2730
Costo unitario 110
Crecimiento del costo 0.07 0.07 1.07
Mano de Obra - Tasa unitaria 77.7
CIF. Tasa única de aplicación 67

SOLUCIÓN
MES
I) Presupuesto de Materia Prima MES 1 MES 2 MES 3
Unidades a producir 2140 2450 2730
Costo unitario 110 117.7 125.939
Costo Total Materia Prima 235400 288365 343813.47

II) Presupuesto de Mano de Obra Dire MES 1 MES 2 MES 3

Mano de Obra - Tasa unitaria 77.7 77.7 77.7
Costo Total de MOD 166278 190365 212121

III Presupuestos de costos indirectos MES 1 MES 2 MES 3

CIF. Tasa única de aplicación 67 67 67
Costo total de CIF 143380 164150 182910
Costo Total Presupuestado 545058 642880 738844.47
Costo Unitario Presupuestado 254.7 262.4 270.639

Luego, como dato adicional, el stock inicial de cada mes

DATO DE STOCK Y COSTO UNITARIO MES 1 MES 2 MES 3 MES 4

Stock inicial Stock inicial Stock inicial Stock inicial
Unidades 230 270 280 320
Costo unitario 256.52 254.99 262.61 269.89

Para ello, se debe considerar los cálculos previos del costo unitario de fin de mes, en este caso, por el método promedio:

CÁLCULO DEL COSTO UNITARIO DE FIN DE MES MÉTODO PROMEDIO

MES 1 MES 2
Cantidad Costo Cantidad Costo
Inventario Inicial 230 58999.6 270 68847.3
Producción 2140 545058 2450 642880
TOTAL 2370 604057.6 2720 711727.3
Costo Promedio 254.8766244726 261.6644485294

Entonces, el presupuesto de costo de ventas quedaría de la siguiente forma:

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS MES 1 MES 2 MES 3

Costo Total Presupuestado 545058 642880 738844.47
Inventario Inicial 58999.6 68847.3 73530.8
Inventario Final -68847.3 -73530.8 -86364.8
Costo de ventas presupuestado 535210.3 638196.5 726010.47
Finalmente, se ha realizado un mapeo de los gastos necesarios para la operatividad del negocio, teniendo lo siguiente:

Presupuesto de Gastos de Ventas MES 1 MES 2 MES 3

Personal de ventas 3225 3225 3225
Fletes de distribución 23600 26543 29864
Manejo de redes sociales 560 560 560
TOTAL GASTOS DE VENTAS 27385 30328 33649

Presupuestos de Gastos Administrativ MES 1 MES 2 MES 3

Otros gastos de personal - Apoyo 3450 3450 3450
Servicios báscios 1300 1650 1780
Honorarios varios 500 500 500
Total Gastos Administrativos 5250 5600 5730
Total Gastos Operativos Presupuestad 32635 35928 39379

FLUJO DE CAJA
Para elaborar el Flujo de Caja, se proyecta que el 80% de las ventas se cobra al contado
y la diferencia al crédito en el mes siguiente.
También se estima que todos los costos y gastos se pagan en el mismo mes en que se incurren:
FLUJO DE CAJA
DATOS MES 1 MES 2 MES 3
Ingresos 687432 701654 732100
Ventas al contado 0.7
Ventas al crédito 0.3 mes siguiente
Compras de materias primas 210765 245987 276432
Pago de mano de obra 58900 65800 77600
Otros costos 23780 25953 30432
Gastos operativos 22766 25670 28976
IGV por pagar 23765 27654 34221
Saldo inicial de efectivo 11000

DESARROLLO
PRESUPUESTO FINANCIERO
MES 1 MES 2 MES 3
Cobros 481202.4 697387.4 722966.2
Ventas al contado 481202.4 491157.8 512470
Ventas al crédito 206229.6 210496.2

Egresos 339976 391064 447661

Compras de materias primas 210765 245987 276432
Pago de mano de obra 58900 65800 77600
Otros costos 23780 25953 30432
Gastos operativos 22766 25670 28976
IGV por pagar 23765 27654 34221
SUPERÁVIT O DÉFICIT 141226.4 306323.4 275305.2
Saldo inicial del efectivo 11000 152226.4 458549.8
Saldo final del efectivo 152226.4 458549.8 733855

EVC2
DATOS
Ventas MES 1 MES 2 MES 3
Unidades 3400 3600 3800
Costo unitario 50
Crecimiento del costo 0.11 0.11 1.11
Mano de Obra - Tasa unitaria 80
CIF. Tasa única de aplicación 57

SOLUCIÓN
MES
I) Presupuesto de Materia Prima MES 1 MES 2 MES 3
Unidades a producir 3400 3600 3800
Costo unitario 50 55.5 61.605
Costo Total Materia Prima 170000 199800 234099

II) Presupuesto de Mano de Obra Dire MES 1 MES 2 MES 3

Mano de Obra - Tasa unitaria 80 80 80
Costo Total de MOD 272000 288000 304000

III Presupuestos de costos indirectos MES 1 MES 2 MES 3

CIF. Tasa única de aplicación 57 57 57
Costo total de CIF 193800 205200 216600
Costo Total Presupuestado 635800 693000 754699
Costo Unitario Presupuestado 187 192.5 198.605

Luego, como dato adicional, el stock inicial de cada mes

DATO DE STOCK Y COSTO UNITARIO MES 1 MES 2 MES 3 MES 4

Stock inicial Stock inicial Stock inicial Stock inicial
Unidades 120 150 170 210
Costo unitario 145 185.57 192.22 198.33

Para ello, se debe considerar los cálculos previos del costo unitario de fin de mes, en este caso, por el método promedio:

CÁLCULO DEL COSTO UNITARIO DE FIN DE MES MÉTODO PROMEDIO

MES 1 MES 2
Cantidad Costo Cantidad Costo
Inventario Inicial 120 17400 150 27835.5
Producción 3400 635800 3600 693000
TOTAL 3520 653200 3750 720835.5
Costo Promedio 185.5681818182 192.2228

Entonces, el presupuesto de costo de ventas quedaría de la siguiente forma:

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS MES 1 MES 2 MES 3

Costo Total Presupuestado 635800 693000 754699
Inventario Inicial 17400 27835.5 32677.4
Inventario Final -27835.5 -32677.4 -41649.3
Costo de ventas presupuestado 625364.5 688158.1 745727.1

Finalmente, se ha realizado un mapeo de los gastos necesarios para la operatividad del negocio, teniendo lo siguiente:

Presupuesto de Gastos de Ventas MES 1 MES 2 MES 3

Personal de ventas 3214 3214 3214
Fletes de distribución 34500 37600 39900
Manejo de redes sociales 1050 1050 1050
TOTAL GASTOS DE VENTAS 38764 41864 44164

Presupuestos de Gastos Administrativ MES 1 MES 2 MES 3

Otros gastos de personal - Apoyo 3210 3210 3210
Servicios báscios 1100 1210 1280
Honorarios varios 1200 1200 1200
Total Gastos Administrativos 5510 5620 5690
Total Gastos Operativos Presupuestad 44274 47484 49854

FLUJO DE CAJA
Para elaborar el Flujo de Caja, se proyecta que el 80% de las ventas se cobra al contado
y la diferencia al crédito en el mes siguiente.
También se estima que todos los costos y gastos se pagan en el mismo mes en que se incurren:

DATOS MES 1 MES 2 MES 3

Ingresos 897321 932100 957432
Ventas al contado 0.9
Ventas al crédito 0.1 mes siguiente
Compras de materias primas 321000 356700 421900
Pago de mano de obra 89654 97432 112874
Otros costos 40564 47854 56432
Gastos operativos 46754 49854 52331
IGV por pagar 11643 15643 18765
Saldo inicial de efectivo 21000

DESARROLLO
PRESUPUESTO FINANCIERO
MES 1 MES 2 MES 3
Cobros 807588.9 928622.1 954898.8
Ventas al contado 807588.9 838890 861688.8
Ventas al crédito 89732.1 93210

Egresos 509615 567483 662302

Compras de materias primas 321000 356700 421900
Pago de mano de obra 89654 97432 112874
Otros costos 40564 47854 56432
Gastos operativos 46754 49854 52331
IGV por pagar 11643 15643 18765
SUPERÁVIT O DÉFICIT 297973.9 361139.1 292596.8
Saldo inicial del efectivo 21000 318973.9 680113
Saldo final del efectivo 318973.9 680113 972709.8
N° 10
o que en el mes actual se han vendido 1,000 unidades
.), tendríamos lo siguiente:

Explicación en clase
valor venta 500
0.18 IGV 90
Precio venta 590

seado cada fin de mes para cubrir posibles ventas urgentes,

o un alza en la demanda, se estima un crecimiento de las ventas

ntas a su máxima capacidad.
ta promedio equivalente a S/ 4,000, y al día de hoy se reporta en

a mes equivalente al 10% de las unidades vendidas.

ntas a su máxima capacidad.
ta promedio equivalente a S/ 4,000, y al día de hoy se reporta en

a mes equivalente al 10% de las unidades vendidas.

de planta de 50,000 unidades para ensamblaje será suficiente?

6 meses

MES 5 MES 6 TOTAL

10057 11565 50334
S/4,000.00 S/4,000.00
S/40,227,143.75 S/46,261,215.31 S/201,335,984.06

MES 5 MES 6
S/10,056.79 S/11,565.30 S/50,334.00
S/1,005.68 S/1,156.53
-S/874.50 -S/1,005.68
S/10,187.96 S/11,716.16 S/51,040.53

250 millones de soles para los 6 meses. S/201,335,984.06

anda y llegar a la meta propuesta. S/51,040.53

nido previamente los estándares que se muestran a continuación

 Costo que incluye los beneficios laborales Tiempo para fabricar el producto
S/1,925.00 Horas 6 S/12.83 S/77.00
S/1,155.00 Minutos 36 S/0.21 S/7.70
S/3,080.00 S/102.67 costo/día S/84.70
S/12.83 costo/hora
S/0.21 cost/minuto
primer costo que se calcula
tiene del costo total entre el número de unidades

final mes anterior

el método promedio:

DO PROMEDIO
MES 3
Cantidad Costo
242 S/82,901.94
1355 S/496,234.88
1597 S/579,136.82
S/362.64

maron los 3 elementos del costo

ario inicial de cada mes.
nventario inicial del mes siguiente.
de los productos fabricados y vendidos

niendo lo siguiente:
RESUPUESTADOS
el método promedio:

MES 3
Cantidad Costo
280 73530.8
2730 738844.47
3010 812375.27
269.8921162791
niendo lo siguiente:
el método promedio:

MES 3
Cantidad Costo
170 32677.4
3800 754699
3970 787376.4
 198.3315869018

niendo lo siguiente: