Los Tributos en el Perú

El tributo es el pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para

cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. Sin los tributos el Estado no
podría funcionar.
Si bien en el caso de los impuestos no existe una contraprestación directa a favor de los
contribuyentes, el pago de impuestos colabora con el sostenimiento general de los gastos
públicos. En otras palabras, permite la ejecución de obras y el mantenimiento de servicios
esenciales a favor de la población.
Los tributos se clasifican en:

a) Impuestos: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

El impuesto es un tributo que no vincula, puesto que no existe, justamente, ninguna

relación entre lo que el deudor paga y lo que el acreedor tributario podría
suministrarle. Es decir, en los impuestos el contribuyente, paga, pero no recibe en
forma directa ninguna retribución por parte del estado, ejemplo: El impuesto a la
Renta, el IGV, el ISC.

b) Contribuciones: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

La contribución es un tributo vinculado porque supone la calidad de ejercicio

potencial del servicio público prestado por el estado. Es decir, en la contribución el
contribuyente paga y recibe una contraprestación directa del estado en forma
general y mediatamente (después), ejemplo: EsSalud, ONP, Senati, Sencico.

c) Tasas: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

La tasa es un tributo totalmente vinculado, dado que lo que paga el contribuyente

consiste en la contraprestación o pago por un servicio brindando por el estado de
manera directa y personal.

En las tasas existe una especial actividad del Estado materializado en la prestación
de un servicio individualizado en el Contribuyente, el cual es inmediato por
beneficiar a quien lo solicite, ejemplo: Si Roger Jaime se acerca a la municipalidad
a solicitar una Partida de Nacimiento, deberá pagar una tasa recibiendo en forma
inmediata su Partida de Nacimiento.

A su vez las tasas se subdividen en:

1. Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público, ejemplo: Arbitrio de Limpieza Pública, Serenazgo.

2. Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos,
ejemplo: Obtención del DNI, Partida de Nacimiento, Partida de
Matrimonio, Certificado domiciliario.

3. Licencias: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización, ejemplo: Licencia de Funcionamiento, Licencia de Conducir,
Licencia para portar armas de fuego (Discamec), Licencia de Construcción.

Los pagos por concepto de AFP (Administradoras de Fondos de Pensiones)

y de Peajes, no constituyen Tributos, porque es administrado por Empresas
particulares, ya que el único que cobra y administra Tributos, es el Estado, a
través de su Potestad Tributaria.
 EL TRIBUTO Y SU CLASIFICACIÓN

I M P U E S T O S

T
R
CONTRIBUCIONE S
I
ARBITRIOS
B
U T A S A S
DERECHOS
T
O LICENCIAS

Impuesto General a las Ventas

El impuesto General a las Ventas (en adelante IGV) grava el consumo como manifestación de
riqueza, a diferencia de otros impuestos que gravan la renta o el patrimonio (tal como lo hace el
Impuesto a la Renta y el Impuesto Vehicular respectivamente). Es por ello que estamos ante un
impuesto indirecto al gravar una manifestación mediata de riqueza. El consumo desde el punto e
vista del IGV no debe entenderse como efectivo, es decir que se realice un uso del bien o una
utilización propia del servicio, sino que opta por entender que basta que se realice una venta, preste
un servicio o se importe un bien para que se determine un consumo siempre.

1.- OPERACIONES GRAVADAS

* La venta en el país de bienes muebles.
* La prestación de servicios en el país.
* La utilización de servicios en el país.
* Los contratos de

2.- DEFINICION DE VENTA

A fin de poder identificar una operación como gravada por el IGV, la LIGV ha optado por
definir claramente los conceptos claves para la correcta aplicación de este tributo. En
consecuencia, establece como definición de venta las siguientes:

a) Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de

la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
 transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, tales como venta
propiamente dicha, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales,
adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
b) La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas y otros que realicen por
cuenta de terceros.
c) El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la
empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación
tales como:

- Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito, tal como
obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros.
- El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro de su
negocio, salvo que sea necesario para la realización de operaciones gravadas.
- La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre
disposición y no sean necesarios para la prestación de sus servicios.
- La entrega de bienes pactada por convenios colectivos que no se consideren
condición de trabajo y que a su vez no sean indispensables par la prestación de
servicios.

3.- DEFINICION DE BIENES MUEBLES

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los
mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos llave y
similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

4.- DEFINICION DE SERVICIOS

Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del
Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.

Asimismo, también se considera servicio a la entrega a título gratuito que no

implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una
empresa vinculada a otra económicamente.

5.- OPERACIONES INAFECTAS

El arrendamiento por personas naturales (y demás formas de cesión en uso de
bienes muebles e inmuebles).
- La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas
que no realicen actividad empresarial.
- La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización
de empresas. Esto es, la fusión por constitución y la fusión por absorción, la
escisión total o parcial, la reorganización simple, así como cualquiera de las
modalidades previstas en el artículo 392 de la Ley General de Sociedades excepto
la transformación.
- La importación de Bienes donados a entidades religiosas, los cuales no podrán ser
transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) años contados desde la fecha
de la numeración de la Declaración Única de Importación.
- La importación de Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres
o liberados de derechos aduaneros.
 - Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén
destinados a la ejecución de obra públicas por convenios realizados conforme a
acuerdos bilaterales de cooperación técnica, celebrados entre el gobierno del Perú y
otros Estados u organismos internacionales gubernamentales de fuentes bilaterales
y multilaterales.
- Operaciones del Banco Central de Reserva Compra y venta de oro y plata que
realiza en virtud de su Ley Orgánica.
- Operaciones del Banco Central de Reserva en la importación o adquisición en el
mercado nacional de billetes, monedas.
- La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen
las instituciones educativas públicas o particulares exclusivamente para fines
propios.
- Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia católica para sus agentes
pastorales, ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de
pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.
- Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia
celebrados conforme a Ley orgánica que norma las actividades de Hidrocarburos en
el territorio nacional.
- Los servicios que presten las AFP y las empresas de seguros a los trabajadores
afiliados y a los beneficiarios de estos en el marco del Decreto Ley Nº 25897.
- Las importación o transferencia de bienes que se efectúe a título gratuito, a favor de
entidades y dependencias del Sector Público, excepto empresas; así como a favor
de la Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional,
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo nacionales e instituciones
privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o
educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores,
siempre que sea aprobada por resolución Ministerial del sector correspondiente.
- Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depósito del
BCR y por Bonos “Capitalización Banco Central de Reserva del Perú”
- Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas
tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos.

6.- SUJETOS DEL IMPUESTO

a) Aquellos que realizan actividad empresarial cuando:
* Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo
de producción y distribución.
* Presten en el país servicios afectos
* Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados.
* Ejecuten contratos de construcción afectos.
* Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles.
* Importen bienes afectos.

b) Aquellos que no ejerciendo actividad empresarial importen bienes afectos o cuando

sean habituales en las actividades gravadas.
c) Las sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contrato de
colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente.

7.- BASE IMPONIBLE

A fin de determinar el monto sobre el cual se aplicará la tasa del IGV se ha establecido lo
que se considera como base imponible en cada operación gravada.
  El valor de venta, en las ventas de bienes.
 El total de retribución, en la prestación o utilización de servicios.
 El valor de construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del correspondiente al
valor del terreno.
 El valor en aduana de determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los
derechos e impuestos que afecten la importación, con excepción del Impuesto General a
la Ventas, en las importaciones.

8.- TASA DEL IMPUESTO

La tasa del IGV es del 16% sin embargo, su aplicación se efectúa conjuntamente con el
Impuesto de Promoción Municipal correspondiente a un 2% adicional, con lo cual la tasa
aplicable es del 18%.

9.- CREDITO FISCAL

El crédito fiscal está constituido por IGV, consignado separadamente en el comprobante de
pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el
pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios
prestados por no domiciliados.

Impuesto a la Renta (IR)

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, tiene vigencia del 01
de enero al 31 de diciembre.

Si eres persona natural el impuesto se aplica a los ingresos que provienen del
arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros
valores mobiliarios. También del trabajo realizado de forma dependiente o
independiente, siempre que no se realices actividad empresarial.

Conoce los tipos de rentas que puedes generar, si eres una persona natural que no realiza
actividad empresarial:

Rentas de Capital - Primera Categoría : generadas por el arrendamiento,

subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles. Si eres
persona natural y propietario de bienes inmuebles (departamentos y terrenos) o muebles
(vehículos) y los alquilas, te corresponde pagar el impuesto a la renta de primera categoría a
la SUNAT, equivalente al 5% del monto del alquiler. Para realizar el trámite necesitas RUC
y clave SOL.

El pago del impuesto se efectúa en cualquiera de estos dos casos:

 Recibido el pago del alquiler.
 Vencido el plazo para el pago del alquiler.
Debes hacer el pago al mes siguiente de ocurrido alguno de los casos mencionados.
También puedes acceder a Declara y paga 2023 - primera categoría .
Hazlo en 3 pasos:
1 Identifica el monto
Para aplicar el impuesto debes identificar el monto. Ejemplo: Si alquilas un
departamento en el 2022 por S/ 1,300.00 (incluyendo luz y agua), sobre dicho monto
calcularás el impuesto.

2 Aplica el impuesto
Sobre el monto identificado en el paso anterior, aplica el impuesto de 5%.
1,300.00 X 5% = S/ 65.00 Impuesto mensual
El impuesto a pagar mensualmente será de S/ 65.00.

3 Compara el impuesto
Al final del año, deberás comparar el impuesto pagado durante el año con el impuesto
que se origine a partir del 6% del valor de autovalúo (valor que tiene tu inmueble según
la municipalidad distrital, la cual te informó en febrero del 2022).

Ejemplo:
En el caso planteado, el inmueble tiene un valor de autoavalúo de S/ 200,000.00 por
tanto el 6% de dicho monto será S/ 12,000.00.

 De los S/ 12,000.00 debes obtener el 5%: 12,000 x 5% = 600.00

 Ahora debemos comparar los pagos efectuados durante el año con los S/ 600.00.
que es el monto mínimo que se debería haber cobrado en el año:

S/ 65.00 (pagados mensualmente) x 12 meses = S/ 780.00.

Como vemos, el monto pagado S/780.00, durante todo el año, es mayor a los S/ 600.00
(monto mínimo), por lo cual no hay obligación de presentar declaración jurada
anual. Si el monto pagado fuera menor al valor de autoavalúo deberás presentar dicha
declaración y pagar la diferencia resultante.

Rentas de Capital - Segunda Categoría : corresponde a venta de acciones o valores

mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.

Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría ) y Renta de Fuente Extranjera: si

eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual es superior a 7 UIT =   S/
34,650.00  , deberás pagar impuesto a la renta.
 Las rentas de Cuarta Categoría: corresponden a servicios prestados de manera
independiente de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También, están aquí
los trabajadores del Estado con contrato CAS, los directores, consejeros
regionales y regidores municipales. Si estos ingresos se complementan con
 actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se
considerará como renta de Tercera Categoría es decir una renta empresarial.

 Rentas de quinta categoría: son los ingresos obtenidos por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales
como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y,
en general, toda retribución por servicios personales.

Para estas rentas, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que se perciban, entre el 1
de enero y el 31 de diciembre. Se considerarán percibidas cuando se encuentren a
disposición del trabajador, aunque este no las haya cobrado en efectivo o en especie.
 Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera del territorio
nacional. No se categorizan y se consideran para efectos del Impuesto, siempre
que se hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida por alquilar un inmueble
en el extranjero, los intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios de
entidades financieras del exterior, la renta obtenida por prestar servicios en el
exterior, entre otras.
El impuesto se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y
30%. Es decir, a mayor ingreso en el año, se pagará más.

Por otra parte, si eres persona natural con negocio o empresa y realizas actividades
empresariales podrías estar obligado a realizar la Declaración Jurada Anual de Rentas de
Tercera categoría.

Sobre este tipo de renta debes conocer lo siguiente:

Renta Empresarial - Tercera Categoría  : Generada entre otras por el comercio, la
industria, minería y toda actividad que genere un negocio o empresa.
Asimismo, están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta:
 Los sujetos que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como
contribuyentes del Régimen General   y/o del Régimen MYPE Tributario - RMT.

 También se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada anual, las

personas o entidades generadoras de rentas de tercera categoría que hubieran
realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF ) por haber efectuado el pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar
dinero en efectivo o medios de pago.

Para aplicar la tasa del impuesto debes considerar los siguiente:

1. Los contribuyentes del Régimen General determinaran aplicando a la renta neta
anual la tasa del 29.5%.
2. Los contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinarán
aplicando a la renta neta anual la siguiente escala progresiva acumulativa:
 Hasta 15UIT – 10%
 Mas de 15 UIT – 29.5%