UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DE FALCON

“ALONSO GAMERO”
PNF EN CONTADURÍA PÚBLICA.
PUNTO FIJO - ESTADO FALCÓN.
CATEDRA: CONTABILIDAD II.
PROFESORA: LCDA. MARLIN SALAZAR

UNIDAD DE APRENDIZAJE II. PASIVOS

APLICACIONES PRÁCTICAS

1. TRANSACCIONES RELACIONADAS CON LOS PASIVOS. Durante el mes de abril de

2018, MULTITIENDAS EL IMPERIO, S.A., efectuó las siguientes transacciones, que
usted deberá reconocer (registrar) en libros, inclusive efectuar los pases al Libro Mayor,
considerando la tasa del IVA vigente:
 El 03, adquiere mercancías por Bs. 28.560.710 de PROVEEDORES BRISA MAR, C.A.
de la manera siguiente: pagó a contado s/ch del Banco Banesco Bs. 19.827.000, el resto
a crédito representado el (53%) en facturas; por la diferencia se firmaron (2) Giros de
igual valor nominal. Recibiendo un descuento en compras por Bs. 2.615.800.
Condiciones: (6/15, N/30).

 El 04, vende mercancías por Bs. 71.850.900 a COMERCIAL INSUPERABLE, S.A., de

la manera siguiente: a contado s/ch Bs. 28.650.300, el resto a crédito representado el
(47%) mediante facturas, por la diferencia se aceptan (2) Letras de cambio de igual
valor nominal. Otorgando un descuento en ventas del (10%) Condiciones: (8/15, N/30).

 El 10, devuelve por deterioro parte de la mercancía comprada el 03 de junio del año en
curso; la cual está valorada en Bs. 983.000, cuyo monto de la devolución incluye IVA,
el mismo debe ser deducido de las facturas pendientes de pago a la fecha.

 El 15, efectúa a través del Banco Banesco el pago de la nómina correspondiente a la

quincena del mes, compuesta por (2) trabajadores así: Trabajador (A) y, Trabajador (B),
devengando C/U un sueldo mensual de Bs. 3.000.000 y, Bs.3.241.720, respectivamente.

 El 18, realizó el pago del (63%) de las facturas y un (1) Giro a la fecha, obteniéndose el
(%) de descuento por pronto pago acordado.

 El 27, por falta de disponibilidad financiera la empresa no podrá cumplir con el pago a
la fecha de su vencimiento, el monto restante de las facturas a PROVEEDORES BRISA
MAR, C.A., por tanto, la empresa solicitó una extensión –prórroga del crédito recibido,
la cual el proveedor aceptó en garantía de pago un pagaré.

 El 30, efectúa a través del Banco Banesco el pago de la nómina correspondiente a la

segunda quincena del mes y el Cesta ticket (61 UT a razón de 30 días/mes,
efectuándose las retenciones sobre la misma, así: SSO (4%), Régimen Prestacional del
Empleo (0,5%), FAOV (1%), Caja de Ahorros (1,5%) y Retención ISLR (1,25%). Tales
retenciones deben ser pagadas dentro de los cinco (5) días hábiles del mes siguiente,
para ello, tome en consideración los sueldos y salarios indicados para la quincena
anterior.
 BASE DE CÁLCULO
EL 03 COMPRA MERCANCIA 28.560.710,00
DESCUENTO COMPRA -2.615.800,00
25.944.910,00
IVA CREDITO FISCAL (16%) 4.151.185,60
TOTAL FACTURA 30.096.095,60
PAGO AL CONTADO -19.827.000,00
10.269.095,60 PENDIENTE POR PAGAR

53% Facturas= 5.442.620,67 Cuenta por pagar

47% 2 Giros= 4.826.474,93 Efecto por pagar2 giros C/U 2.413.237,47
MULTITIENDA EL IMPERIO S.A.
Libro Diario
Expresado en Bs.
Ref. Fecha Concepto Debe Haber
1 03-04-18 Compra 28.560.710,00
Iva Credito Fiscal 4.151.185,60
Descuento en Compra 2.615.800,00
Banco Banesco 19.827.000,00
Cuenta por pagar 5.442.620,67
Efecto por pagar 4.826.474,93
P/ registrar compra de Mercancia, de la siguiente
manera al contado 19.827.000,00 y el resto a crédito
53% en facturas y 2 Giros igual valor.
MULTITIENDA EL IMPERIO S.A.

Pases al Mayor

Compras IVA Credito Fiscal

Debe Haber Debe Haber
1 28.560.710,00 1 4.151.185,60

Descuento en Compra Banco Banesco

Debe Haber Debe Haber
2.615.800,00 1 19.827.000,00 1

Cuenta por pagar Efecto por pagar

Debe Haber Debe Haber
5.442.620,67 1 4.826.474,93 1
EL 04 VENTA 71.850.900,00
DESCUENTO EN VENTA (10%) -7.185.090,00
64.665.810,00
IVA DEBITO FISCAL (16%) 10.346.529,60
TOTAL FACTURA 75.012.339,60
-28.650.300,00 Pago al Contado (Banco)
46.362.039,60 Pendiente x Cobrar

Cuentas por Cobrar 47% 21.790.158,61 Cuenta por Cobrar

24.571.880,99 Efecto por Cobrar
46.362.039,60
Letras de Cambio C/U
12.285.940,49
MULTITIENDA EL IMPERIO S.A.
Libro Diario
Expresado en Bs.
Ref. Fecha Concepto Debe Haber
2 04-04-18 Banco Banesco 28.650.300,00
Descuento en Venta 7.185.090,00
Cuenta por Cobrar 21.790.158,60
Efecto por Cobrar 24.571.881,00
Ingreso por Ventas 71.850.900,00
IVA Debito Fiscal 10.346.529,60
P/reconocer venta de Mercancia de la siguiente manera
al contado 28.650.300,00 y 47% en Facturas el resto en 2
letras de cambio.
Pases al Mayor

Descuento en Compra Banco Banesco

Debe Haber Debe Haber
1 2.615.800,00 1 2 28.650.300,00 19.827.000,00 1

Cuenta por pagar Efecto por pagar

Debe Haber Debe Haber
5.442.620,67 1 4.826.474,93 1

Descuento en Venta Cuenta por Cobrar

Debe Haber Debe Haber
2 7.185.090,00 2 21.790.158,60

Efecto por Cobrar Ingreso por Ventas

Debe Haber Debe Haber
2 24.571.881,00 71.850.900,00 2

IVA Debito Fiscal

Debe Haber
10.346.529,60 2
EL 10 DEVUELVE 983.000,00 100% BASE / IVA(16%)
1,16 847.413,79 BASE/DEV. EN COMPRA
135.586,21 IVA CREDITO FISCAL
983.000,00
MULTITIENDA EL IMPERIO S.A.
Libro Diario
Expresado en Bs.
Ref. Fecha Concepto Debe Haber
3 10-04-18 Cuenta por pagar 983.000,00
Devolución en Compra 847.413,79
IVA Crédito Fiscal 135.586,21
P/reconocer devolución en compra por deterioro de
Mercancia

MULTITIENDA EL IMPERIO S.A.

Pases al Mayor

Compras IVA Credito Fiscal

Debe Haber Debe Haber
1 28.560.710,00 1 4.151.185,60 135.586,21 3

Cuentas por pagar Efectos por pagar

Debe Haber Debe Haber
3 983.000,00 5.442.620,67 1 4.826.474,93 1

IVA Debito Fiscal Devolución en Compra

Debe Haber Debe Haber
10.346.529,60 2 847.413,79 3
EL 15 SUELDO T.A. 3.000.000,00 ÷ 30 DIAS= 100.000,00 × 15 DIAS= 1.500.000,00
SUELDO T.B. 3.241.720,00 ÷ 30 DIAS= 108.057,33 × 15 DIAS= 1.620.859,99
SUELDO QUINCENAL= 3.120.859,99

MULTITIENDA EL IMPERIO S.A.

Libro Diario
Expresado en Bs.
Ref. Fecha Concepto Debe Haber
4 15-04-18 Sueldos y Salarios 3.120.859,99
Banco Banesco 3.120.859,99
P/reconocer pago de nomina de la 1era quincena

Pases al Mayor

Descuento en Compra Banco Banesco

Debe Haber Debe Haber
1 2.615.800,00 1 2 28.650.300,00 19.827.000,00 1
3.120.859,99 4

Sueldos y Salarios
Debe Haber
4 3.120.859,99
EL 18 CUENTA POR PAGAR 4.459.620,67 63% 2.809.561,02
6% -168.573,66 Desc. Pronto pago
2.640.987,36 Pago
1 Giro 2.413.237,47 Pago
5.054.224,83 T. Banco

MULTITIENDA EL IMPERIO S.A.

Libro Diario
Expresado en Bs.
Ref. Fecha Concepto Debe Haber
5 18-04-18 Cuentas por pagar 2.809.561,02
Efectos por pagar 2.413.237,47
Descuento por pronto pago 168.573,66
Banco Banesco 5.054.224,83
P/ reconocer pago de 68% de las facturas, descuento por
pronto pago y pago de 1 Giro a la fecha.

MULTITIENDA EL IMPERIO S.A.

Pases al Mayor

Descuento en Compra Banco Banesco

Debe Haber Debe Haber
1 2.615.800,00 1 2 28.650.300,00 19.827.000,00 1
3.120.859,99 4
5.054.224,83 5

Cuentas por pagar Efectos por pagar

Debe Haber Debe Haber
3 983.000,00 5.442.620,67 1 5 2.413.237,47 4.826.474,93 1
5 2.809.561,02

Sueldos y Salarios Descuento por Pronto Pago

Debe Haber Debe Haber
4 3.120.859,99 168.573,66 5
EL 27 CUENTA POR PAGAR 1.650.059,65 1 Pagare Efectos por pagar

MULTITIENDA EL IMPERIO S.A.

Libro Diario
Expresado en Bs.
Ref. Fecha Concepto Debe Haber
6 27-04-18 Efectos por pagar 1.650.059,65
Cuentas por pagar 1.650.059,65
P/reconocer la extensión del crédito otorgado por el
proveedor firmando un pagaré a la fecha.

Pases al Mayor

Cuentas por pagar Efectos por pagar

Debe Haber Debe Haber
3 983.000,00 5.442.620,67 1 5 2.413.237,47 4.826.474,93 1
5 2.809.561,02 6 1.650.059,65
3.792.561,02 5.442.620,67
1.650.059,65 1.650.059,65 6

Sueldos y Salarios Descuento por Pronto Pago

Debe Haber Debe Haber
4 3.120.859,99 168.573,66 5

T.A. T.B.
EL 30 SUELDOS Y SALARIOS 1.500.000,00 1.620.859,99 3.120.859,99
CESTA TICKET 61×U.T. 915.000,00 915.000,00 1.830.000,00
61×500×30 4.950.859,99 S. BRUTO
DEDUCCIONES:

T.A. S.S.O. 4%=Sueldo Mensual×12meses×4%×n°L. ‗ 3.000.000,00x12x0.04x5L ‗ 138.461,54

52 sem. 52 sem.

T.B. S.S.O. 4%=Sueldo Mensual×12meses×4%×n°L. ‗ 3.241,720,00x12x0.04x5L ‗ 149.617,85

52 sem. 52 sem.

T.A. PIE. 0.5%=Sueldo Mensual×12meses×0.5%×n°L. ‗ 3.000.000,00x12x0.5%x5L ‗ 17.307,69

52 sem. 52 sem.

T.B. PIE. 0.5%=Sueldo Mensual×12meses×0.5%×n°L. ‗ 3.241.720,00x12x0.5%x5L ‗ 18.707,23

52 sem. 52 sem.

T.A. F.A.O.V. 1%= Sueldo Mensual×1%=3.000.000,00×1%= 30.000,00

T.B. F.A.O.V. 1%= Sueldo Mensual×1%=3.241.720,00×1%= 32.417,20

T.A. CAJA DE AHORRO 1,5%= Sueldo Mensual×1,5%=3.000.000,00×1,5%= 45.000,00

T.B. CAJA DE AHORRO 1,5%= Sueldo Mensual×1,5%=3.241.720,00×1,5%= 48.625,80

T.A. I.S.L.R 1,25%= Sueldo Mensual×1,25%=3.000.000,00×1,25%= 37.500,00

T.B. I.S.L.R 1,25%= Sueldo Mensual×1,25%=3.241.720,00×1,25%= 40.521,50

TOTAL DEDUCCIONES:
S.S.O. 288.079,39
PIE 36.014,92
F.A.O.V. 62.417,20
CAJA DE AHORRO 93.625,80
RETENCIÓN I.S.L.R. 78.021,50
TOTAL DEDUCCIONES: 558.158,81

SUELDOS BRUTO 4.950.859,99

-558.158,81
4.392.701,18 Neto a pagar

MULTITIENDA EL IMPERIO S.A.

Libro Diario
Expresado en Bs.
Ref. Fecha Concepto Debe Haber
7 30-04-18 Sueldos y Salarios 4.950.859,99
Retención S.S.O. 288.079,39
Retención PIE 36.014,92
Retención F.A.O.V. 62.417,20
Retención Caja de Ahorro 93.625,80
Retención I.S.L.R. 78.021,50
Banco Banesco 4.392.701,18
P/reconocer pago de la nomina de la 2da quincena del
mes de Abril junto con las retenciones de Ley.
 Pases al Mayor

Descuento en Compra Banco Banesco

Debe Haber Debe Haber
1 2.615.800,00 1 2 28.650.300,00 19.827.000,00 1
3.120.859,99 4
5.054.224,83 5
4.392.701,18 7

Sueldos y Salarios Descuento por Pronto Pago

Debe Haber Debe Haber
4 3.120.859,99 168.573,66 5
7 4.950.859,99

Retención S.S.O. Retención PIE

Debe Haber Debe Haber
288.179,39 7 36.014,92 7

Retención F.A.O.V.. Retención Caja de Ahorro

Debe Haber Debe Haber
62.417,20 7 93.625,80 7

Retención I.S.L.R.
Debe Haber
78.021,50 7