Cierre Del Ejercicio 2013

Cierre del
ejerCiCio
Asesor Práctico
2013
CIERRE DEL
EJERCICIO
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C uentas a u tilizar en el
C ierre C ontable
1. EL ELEMENTO 8: SALDOS por Impuesto a la Renta, originados por

INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y las diferencias entre las bases de cálculo
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO contables y tributarias.
DEL EJERCICIO La dinámica prevista en diversas cuentas de
este “Elemento” permite el cierre paulatino
Para efectuar el cierre del ejercicio, se debe de las cuentas de gastos acumulados por su
utilizar fundamentalmente las cuentas del naturaleza.
elemento 8 Saldos intermediarios de gestión
y determinación del resultado del ejercicio, 2. CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL
del Plan Contable General Empresarial
(PCGE). a) Deinición
Este elemento incluye las cuentas de la 80 El Margen Comercial se determina al
hasta la 89: cierre del ejercicio económico, por la
diferencia entre las ventas de mercaderías
• Cuenta 80 Margen comercial
y el costo de las mismas. El costo de
• Cuenta 81 Producción del ejercicio ventas de mercaderías se determina
por diferencia entre las compras y la
• Cuenta 82 Valor agregado variación, entre el saldo inicial y inal,
• Cuenta 83 Excedente bruto (insuiciencia de las existencias de mercaderías.
bruta) de explotación IMPORTANTE
• Cuenta 84 Resultado de explotación Esta cuenta solo es utilizada para efectuar el

cierre en empresas comerciales.
• Cuenta 85 Resultado antes de
participaciones e impuestos b) Nomenclatura de la Cuenta
• Cuenta 88 Impuesto a la Renta La cuenta 80 Margen Comercial está
compuesta por la siguiente subcuenta:
• Cuenta 89 Determinación del resultado
del ejercicio SUBCUENTA DETALLE
Desde su concepción en el Plan Contable Es la ganancia bruta por el servicio de

intermediación comercial de una entidad.
General del año 1984, el elemento 8 Resulta de la comparación de los ingresos
tiene como propósito la acumulación de por ventas, menos las devoluciones
información para propósitos de presentarla sobre ventas, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas, y menos las
al Instituto Nacional de Estadística e 801 Margen
compras, distinguiendo entre el costo
Informática - INEI, en los censos nacionales comercial
de compra al proveedor y los gastos
económicos que la última efectúa. Solamente vinculados con las compras (transporte,
seguro, gastos y derechos de aduana,
la cuenta 88, recoge directamente los entre otros), corregidas por el aumento
efectos del Impuesto a la Renta. Esta cuenta o disminución de saldos de mercaderías
incorpora los gastos o ingresos (ahorros) acumuladas en el período.
Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 3

Staff Contable
c) Dinámica b) Nomenclatura de la Cuenta

La cuenta 80 tiene la siguiente dinámica: El detalle de la cuenta 81 es la siguiente:
DINÁMICA DE LA CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL 811 Producción de bienes

Es debitada por: Es acreditada por: 812 Producción de servicios
• El saldo de las compras de • El saldo de las ventas
mercaderías - subcuenta de mercaderías - 813 Producción de activo inmovilizado
• El saldo deudor de la • El saldo acreedor
601 y divisionaria 6091. subcuenta 701.
c) Detalle de las subcuentas
variación de mercaderías - de la variación
El detalle de cada una de las subcuentas
• El saldo de esta cuenta
subcuenta 611. de mercaderías -
subcuenta 611. es la siguiente:
80 Margen comercial, con
abono a la cuenta 82 Valor
SUBCUENTAS DETALLE
agregado.
Resulta de la comparación de las
ventas de productos terminados y,
d) Comentarios subproductos, desechos y desperdicios
menos las devoluciones sobre ventas,
La presentación de información por 811 descuentos, rebajas y bonificaciones
función expone el costo de mercaderías Producción de concedidos, y el almacenamiento o
bienes desalmacenamiento (disminución de
vendidas, mientras que la información los saldos al inicio del período) de
por naturaleza, determina esa magnitud productos terminados, subproductos,
por diferencia entre compras y variación desechos y desperdicios, productos en
proceso, y envases y embalajes.
de inventarios. Se determina al comparar los ingresos
por prestación de servicios menos las
Los descuentos por pronto pago 812
devoluciones (servicios no aceptados
Producción de
constituyen una carga inanciera, y por servicios
por clientes), descuentos y rebajas, y
la variación de existencias de servicios
lo tanto no corrigen el monto de ventas, (subcuenta 215).
debiendo reconocerse en la cuenta 67. Corresponde a la fabricación para uso
813
o explotación propios de: inversiones
Producción
e) NIIF e Interpretaciones de activo
inmobiliarias; inmuebles, maquinaria
y equipo; intangibles; y activos
inmovilizado
biológicos.
• NIC 1 Presentación de estados inancieros
(en lo que hace a la presentación del d) Dinámica
estado de ganancias y pérdidas por La dinámica de la cuenta 81 es la
naturaleza) siguiente:
3. CUENTA 81 PRODUCCIÓN DEL DINÁMICA DE LA CUENTA 81 PRODUCCIÓN DEL
EJERCICIO
EJERCICIO
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los saldos deudores • El saldo de las ventas
a) Deinición de las subcuentas de bienes y servicios
711, 712, 713 y 714, (subcuentas 702, 703
La cuenta 81 Producción del ejercicio
a la subcuenta 811 • Los saldos acreedores
los que se transfieren y 704).
representa el valor de lo que la empresa
ha producido al cierre del período, sea
• El saldo deudor de la
Producción de bienes. de las subcuentas
711, 712, 713 y 714,
que se haya vendido, almacenado o cuenta 715, que se las que se acumulan
inmovilizado. transfiere a la subcuenta en la subcuenta 811
• El saldo de la cuenta
812 Producción de Producción de bienes.
La producción que se acumula es la
• El saldo acreedor de
servicios.
72 - Producción de
que corresponde a: bienes; servicios y
esta cuenta con abono activo inmovilizado,
producción de activos para su propio a la Cuenta 82 Valor que se acumula en la
uso por la empresa. agregado. subcuenta 813.
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Cierre del Ejercicio
e) Comentarios SUBCUENTA DETALLE

Resulta de comparar la producción
La producción del ejercicio incorpora total (actividad comercial y actividades
en el PCGE el almacenamiento o de producción de bienes y servicios),
menos los bienes de existencias de
desalmacenamiento de la producción materias primas, materiales auxiliares,
de servicios, ahora contemplada como 821 Valor envases y embalajes, y suministros
una clase de existencias, y dentro de la agregado diversos, a los costos facturados por
proveedores y los gastos vinculados con
producción inmovilizada se presenta esas compras; y los servicios prestados
una mayor distinción de activos por terceros, corregidos por el incremento
inmovilizados, de manera concordante (almacenamiento) o disminución
(desalmacenamiento) en su nivel.
con el desarrollo de las NIIF.
d) Dinámica
f) NIIF e Interpretaciones
La dinámica de la cuenta 82 es la
• NIC 1 Presentación de estados inancieros
siguiente:
(en lo que hace a la presentación del
estado de ganancias y pérdidas por
DINÁMICA DE LA CUENTA 82 VALOR AGREGADO
naturaleza)
• El saldo de las compras • El saldo de las cuentas
4. CUENTA 82 VALOR AGREGADO acumuladas en las 80 Margen comercial
subcuentas 602, 603 y 81 Producción del
las divisionarias 6092, • El saldo acreedor de

y 604, y el saldo de ejercicio.
a) Deinición
• El saldo deudor de
6093 y 6094. las subcuentas de
La cuenta 82 Valor agregado indica al Variación de existencias
cierre del período lo que la empresa las subcuentas de (subcuentas 612, 613 y
Variación de existencias 614).
añade en su proceso de producción, (subcuentas 612, 613
según su actividad, a la economía
• El saldo de la Cuenta
y 614).
nacional, como creación de valor.
63 Gastos de servicios
• El saldo de esta cuenta,

prestados por terceros.
Esta variable es medida por la diferencia
entre la producción del período y con abono a la cuenta
los consumos de bienes y servicios 83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de
suministrados por terceros para esta explotación.
producción (consumo intermedio).
e) Comentarios
Asimismo, el valor agregado equivale
a la suma de las remuneraciones a los El saldo acumulado de valor agregado
factores de producción, es decir a la (o añadido) no tiene equivalente en
mano de obra y al capital. alguna línea de presentación especíica
en un estado de ganancias y pérdidas,
b) Nomenclatura de la Cuenta ubicándose en algún estadío anterior al
resultado de operación.
La cuenta 81 se compone únicamente de
la subcuenta 821 Valor agregado. f) NIIF e Interpretaciones
c) Detalle de la subcuenta NIC 1 Presentación de estados inancieros

(en lo que hace a la presentación del
El detalle de la subcuenta 821 es el estado de ganancias y pérdidas por
siguiente: naturaleza)

Staff Contable
5. CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO de vista contable, componentes para

(INSUFICIENCIA BRUTA) DE determinar el resultado de operación;
EXPLOTACIÓN lo mismo ocurre con los subsidios
recibidos, en cuanto permiten compensar
a) Deinición operaciones cuyos rendimientos por sí
solos no justiicarían la inversión.
Desde el punto de vista económico, la
cuenta 83 mide el resultado (ganancia o f) NIIF e Interpretaciones
excedente bruto; pérdida o insuiciencia • NIC 1 Presentación de estados
bruta) que se deriva de la actividad inancieros (en lo que hace a la
productiva de la empresa; en cuánto presentación del estado de ganancias
excedente, representa la generación de y pérdidas por naturaleza)
recursos inancieros nuevos procedentes
de la explotación, y en tanto, 6. CUENTA 84 RESULTADO DE
insuiciencia, representa el consumo de EXPLOTACIÓN
recursos inancieros antes generados.
b) Nomenclatura de la Cuenta a) Deinición
La cuenta 83 se compone únicamente de La cuenta 84 Resultado de explotación

la siguiente subcuenta: muestra el resultado obtenido por
la empresa al cierre del período sin
831 Excedente bruto (insuiciencia bruta)
considerar los efectos de la inanciación
de explotación
externa de sus operaciones, ni de otras
c) Detalle de la subcuenta partidas ajenas a la explotación.
SUBCUENTA DETALLE b) Nomenclatura de la Cuenta

Se deriva del valor agregado
o añadido (cuenta 82), del La cuenta 84 se compone únicamente de
831 Excedente bruto cual se descuentan los gastos la siguiente subcuenta:
(insuficiencia bruta) de de personal (cuenta 62), los
explotación tributos indirectos (cuenta 64), 841 Resultado de explotación
y se adicionan los subsidios
recibidos (subcuenta 759). c) Detalle de la subcuenta
d) Dinámica SUBCUENTA DETALLE
Resulta de sustraer al resultado
DINÁMICA DE LA CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO
bruto de explotación, los otros
(INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
gastos de gestión (cuenta
• Los saldos de las • El saldo de la cuenta 82
65) excepto el costo neto
de enajenación de activos
personal, directores y • Los subsidios recibidos.

cuentas 62 Gastos de Valor agregado. inmovilizados y operaciones
gerentes, y 64 Gastos • El saldo deudor de esta

discontinuadas (subcuenta 655),
las donaciones (divisionaria
por tributos. cuenta (Insuficiencia 6591), y las sanciones
841 Resultado de
bruta) con cargo a la administrativas (divisionaria
explotación
esta cuenta (excedente cuenta 84 Resultado de 6592); y de adicionar los otros
bruto), con abono a la explotación. ingresos de gestión (cuenta 75),
cuenta 84 Resultado de excepto la divisionaria 7591
explotación. subsidios gubernamentales, la
cuenta 78 Cargas cubiertas por
e) Comentarios provisiones, y las ganancias
por medición de activos no
Los gastos de personal y los gastos por financieros al valor razonable
(cuenta 76).
tributos representan desde el punto
d) Dinámica c) Detalle de la subcuenta

DINÁMICA DE LA CUENTA 84 RESULTADO DE SUBCUENTA DETALLE
EXPLOTACIÓN 851 Resultado antes Resulta de sustraer del resultado
Es debitada por: Es acreditada por: de participaciones e neto de explotación, los montos
• El saldo deudor • El saldo acreedor de la impuestos. de ingresos y gastos financieros.
de la cuenta 83 cuenta 83 Excedente bruto
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de d) Dinámica
• El saldo de las cuentas

(insuficiencia bruta) explotación.
DINÁMICA DE LA CUENTA 85 RESULTADO ANTES
• El saldo de las
de explotación.
75 Otros ingresos de DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
cuentas 65 Otros gestión (excepto la Es debitada por: Es acreditada por:
gastos de gestión divisionaria 7591 Subsidios • El saldo deudor de la • El saldo acreedor de la
y 68 Valuación y gubernamentales), 76 cuenta 84 Resultado cuenta 84 Resultado de
deterioro de activos Ganancia por medición de
• El saldo de la cuenta • El saldo de la cuenta 77
de explotación. explotación.
• El saldo acreedor
y provisiones. activos no financieros al
valor razonable, y 78 Cargas
• El saldo acreedor • El saldo deudor de esta
67 Gastos financieros. Ingresos financieros.
abono a la cuenta • El saldo deudor de esta

de esta cuenta, con cubiertas por provisiones.
de esta cuenta con cuenta, con cargo a la
85 Resultado antes cuenta con cargo a la cuenta abono a la cuenta 89 cuenta 89 Determinación
de participaciones e 85 Resultado antes de Determinación del del resultado del ejercicio.
impuestos. participaciones e impuestos. resultado del ejercicio.
e) Comentarios e) NIIF e INTERPRETACIONES

El resultado de explotación coincide NIC 1 Presentación de estados inancieros
con el resultado antes de inanciación, (en lo que hace a la presentación del estado
participaciones e impuesto a la renta, de ganancias y pérdidas por naturaleza)
al presentar el estado de ganancias y
8. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA
pérdidas por función.
f) NIIF e INTERPRETACIONES: a) Deinición
• NIC 1 Presentación de estados En la cuenta 88 Impuesto a la Renta se

inancieros (en lo que hace a la reconoce el impuesto calculado sobre la
presentación del estado de ganancias renta imponible del ejercicio (impuesto
y pérdidas por naturaleza). corriente), así como el importe del
impuesto a la renta diferido.
7. CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE b) Nomenclatura de las Cuentas
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
881 Impuesto a la renta – Corriente
a) Deinición 882 Impuesto a la renta – Diferido
La cuenta 85 Resultado antes de c) Detalle de las subcuentas
participaciones e impuestos muestra el
SUBCUENTA DETALLE
resultado del período antes del Impuesto 881 Es el gasto calculado sobre la base de
a la Renta. Impuesto a la la renta tributaria.
Renta – Corriente
b) Nomenclatura de la Cuenta Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado
sobre la base de las diferencias
La cuenta 85 Resultado antes de 882
temporales (gravables y deducibles),
determinado por la comparación de
participaciones e impuestos se compone Impuesto a
saldos contables y tributarios. También
únicamente de la subcuenta: la Renta –
incluye el ingreso (ahorro) en impuesto
Diferido
a la renta, calculado sobre pérdidas
851 Resultado antes de participaciones e tributarias que razonablemente se
impuestos espera compensar en el futuro.

Staff Contable
d) Reconocimiento y Medición • NIC 12 Impuesto a la renta

Se reconoce impuesto a la renta corriente, • SIC 21 Impuesto a la renta – Recuperación
con la existencia de renta tributaria. El de activos revaluados no depreciables
componente diferido se reconoce con
la existencias de diferencias temporales • SIC 25 Impuesto a la renta – Cambios en
gravables y deducibles que se espera la situación tributaria de una empresa o
reviertan en el futuro, dando lugar a de sus accionistas
impuestos corrientes (en el futuro) o
a una recuperación (deducción) de la 9. CUENTA 89 DETERMINACIÓN DEL
carga tributaria. RESULTADO DEL EJERCICIO
Asimismo, se reconocen ingresos
a) Deinición
(ahorros) originados en pérdidas tributarias
arrastrables, cuando es posible demostrar La cuenta 89 Determinación del
razonablemente que en el futuro se resultado del ejercicio muestra el
generará renta tributaria para compensar resultado neto total que corresponde
dicha pérdida. El reconocimiento se a un período determinado. Por su
efectúa al valor nominal. naturaleza, al cierre de operaciones, se
integra al balance ya que forma parte de
e) Dinámica
la estructura inanciera del patrimonio
DINÁMICA DE LA CUENTA 88 neto de la empresa.
IMPUESTO A LA RENTA
Es debitada por: Es acreditada por: b) Nomenclatura de las Cuentas
• El importe del impuesto • El importe del impuesto
a la renta corriente con a la renta diferido 891 Utilidad
abono a la divisionaria pasivo, relacionado
4017 Impuesto a la con la reversión de 892 Pérdida
• El importe del gasto
renta. diferencias temporales
gravables, reconocidas c) Detalle de las subcuentas
a la renta originado en • El importe del ingreso
contable por impuesto en periodos anteriores.
SUBCUENTA DETALLE
diferencias temporales (ahorro) contable
gravables (gasto por reconocido en Incremento neto en los beneficios
891 Utilidad
impuesto diferido) con diferencias temporales económicos del ejercicio.
abono a la divisionaria deducibles o pérdidas Disminución neta en los beneficios
892 Pérdida
• El importe del impuesto
4912. tributarias, con cargo a económicos del ejercicio.
la subcuenta 371.
d) Dinámica
relacionado • El saldo deudor de
a la renta diferido Al final del período:
activo,
con la reversión de esta cuenta con
DINÁMICA DE LA CUENTA 89 DETERMINACIÓN DEL
diferencias temporales cargo a la cuenta 89
RESULTADO DEL EJERCICIO
deducibles, reconocidas Determinación del
• El saldo deudor de la • El saldo acreedor de la
en períodos anteriores. resultado del ejercicio.
• El saldo acreedor
Al final del período:
cuenta 85 Resultado cuenta 85 Resultado
de esta cuenta con antes de participaciones antes de participaciones
• La distribución legal de • El saldo deudor de esta

abono a la cuenta 89 e impuestos. e impuestos.
Determinación del
• El Impuesto a la Renta.
resultado del ejercicio. la renta. cuenta, al cierre del
período con cargo a la
f) NIIF e Interpretaciones cuenta 59 Resultados
esta cuenta, al cierre acumulados.
• NIC 1 Presentación de estados inancieros del período con abono a
la cuenta 59 Resultados
(en lo que hace a la presentación del acumulados.
estado de ganancias y pérdidas)
e) Comentarios NOTA:
Tanto la utilidad como la pérdida En el análisis de las cuentas del elemento 8 se

antes de participaciones e impuestos ha excluído a la cuenta 87 Participaciones de los
pueden incrementarse o disminuir por Trabajadores. Ello de acuerdo a la Resolución
la existencia de componente diferido en N° 046-2011-EF/94, la cual precisa que el
reconocimiento de las participaciones de los
ingresos (ahorros) por participaciones e
trabajadores en las utilidades determinadas sobre
impuesto a la renta. bases tributarias deberá hacerse de acuerdo
f) NIIF e INTERPRETACIONES: con la NIC 19 Beneicios a los empleados (es
decir, como gastos), y no por analogía con la
• NIC 1 Presentación de estados NIC 12 Impuesto a las Ganancias o la NIC 37
inancieros (en lo que hace a la Provisiones, pasivas contingentes y Activos
presentación del estado de ganancias Contingentes.
y pérdidas)

P roCeso de C ierre C ontable
1. DEFINICIÓN CUENTAS DEBE HABER

xx
El Proceso de cierre contable puede 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS XXXX
ser deinido como un conjunto de 611 Mercaderías
procedimientos cuyo objetivo es la 6111 Mercaderías manufactura-
cancelación de los saldos de las cuentas de das
resultados (ingresos y gastos) que hubieran 6112 Mercaderías de extracción
tenido movimiento durante el ejercicio, 6113 Mercaderías agropecuarias
y piscícolas
a in de obtener el resultado del ejercicio. 6114 Mercaderías inmuebles
También comprende el cierre temporal de 6115 Otras mercaderías
las cuentas patrimoniales, las que una vez 69 COSTO DE VENTAS XXXX
cerrado el ejercicio, se vuelven a aperturar 691 Mercaderías
al comienzo del siguiente período. 6911 Mercaderías manufactura-
das
69111 Terceros
2. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS
69112 Relacionadas
COMERCIALES
6912 Mercaderías de extracción
69121 Terceros
En una empresa comercial, el proceso de 69122 Relacionadas
cierre contable comprende las siguientes 6913 Mercaderías agropecuarias
etapas: y piscícolas
69131 Terceros
a) Ajustes Contables 69132 Relacionadas
6914 Mercaderías inmuebles
b) Cierre de las cuentas de resultados 69141 Terceros
69142 Relacionadas
c) Cierre de las cuentas patrimoniales.
6915 Otras mercaderías
69151 Terceros
Este proceso implica básicamente dos x/x Por la transferencia del saldo de la
cuenta 69 Costo de Ventas.
ajustes:
xx
1er Ajuste:
2do. Ajuste:
La cancelación de los saldos de las
subdivisionarias de la subcuenta 691 La cancelación de los saldos de las
Mercaderías de la cuenta 69 Costo de cuentas del elemento 9, para lo cual se
Ventas, transiriéndolos a las divisionarias efectúa un cargo a la cuenta 79 Cuentas
de la subcuenta 611 Mercaderías de la imputables a cuentas de costos y gastos
cuenta 61 Variación de Existencias, tal con un abono a cada una de las cuentas
como se muestra a continuación: del elemento 9.
CUENTAS DEBE HABER b) Cierre de las Cuentas de Resultados

xx Las cuentas de resultados son aquellas
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE XXXX cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan
COSTOS Contable General Empresarial (PCGE). En
791 Cargas imputables a cuen- este caso, para el cierre de estas cuentas,
tas de costos y gastos
XXXX
nuestra legislación contable obliga a
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
XXXX emplear la dinámica de las cuentas del
95 GASTOS DE VENTA
elemento 8 “Saldos intermediarios de
x/x Por la cancelación de las cuentas
del elemento 9. gestión y determinación del Resultado
xx del Ejercicio”, la cual es objeto de
descripción en el siguiente cuadro:
CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:

• El saldo de las compras de mercaderías - • El saldo de las ventas de mercaderías -
• El saldo deudor de la variación de mercaderías • El saldo acreedor de la variación de

subcuenta 601 y divisionaria 6091. subcuenta 701.
Cuenta 80
Margen Comercial
• El saldo de esta cuenta 80 Margen comercial,
- subcuenta 611. mercaderías - subcuenta 611.
con abono a la cuenta 82 Valor agregado.

• El saldo de las compras acumuladas en las • El saldo de las cuentas 80 Margen comercial
• El saldo acreedor de las subcuentas de

subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las y 81 Producción del ejercicio.
• El saldo deudor de las subcuentas de

divisionarias 6092, 6093 y 6094.
Variación de existencias (subcuentas 612,
Variación de existencias (subcuentas 612, 613 y 614).
Cuenta 82
• El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios
613 y 614).
Valor agregado
• El saldo de esta cuenta, con abono a la

cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia

bruta) de explotación.
• Los saldos de las cuentas 62 Gastos de • El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
Cuenta 83 personal, directores y gerentes, y 64 Gastos • Los subsidios recibidos.
Excedente (o • El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
Insuficiencia) bruto • El saldo acreedor de esta cuenta (excedente
por tributos.
bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
de explotación bruto), con abono a la cuenta 84 Resultado explotación.
de explotación.
• El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente • El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente
• El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de • El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos
bruto (insuficiencia bruta) de explotación. bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
gestión y 68 Valuación y deterioro de activos de gestión (excepto la divisionaria 7591

Cuenta 84
• El saldo acreedor de esta cuenta, con
y provisiones. Subsidios gubernamentales), 76 Ganancia
Resultado de por medición de activos no financieros al
explotación abono a la cuenta 85 Resultado antes de valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por
• El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la

participaciones e impuestos. provisiones.
cuenta 85 Resultado antes de participaciones

e impuestos.
• El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de • El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado
Cuenta 85
Resultado antes de • El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros. • El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
explotación. de explotación.
participaciones e • El saldo acreedor de esta cuenta con abono a • El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a
Impuestos la cuenta 89 Determinación del resultado del la cuenta 89 Determinación del resultado del
ejercicio. ejercicio.
Proceso de Cierre Contable 11

Staff Contable
Como se observa de lo anterior, las cuentas de b) Cierre de las cuentas de resultados

resultados se van cargando y abonando con
las cuentas del elemento 8, para inalmente
determinar el resultado del ejercicio.
a) Ajuste Contable
IMPORTANTE En empresas de servicios, solo se realiza
un ajuste contable. Este ajuste implica
La cuenta 81 Producción del ejercicio no se la cancelación de los saldos de las
utiliza en empresas comerciales.
cuentas del elemento 9, para lo cual se
efectúa un cargo a la cuenta 79 Cuentas
c) Cierre de las Cuentas del Balance
imputables a cuentas de costos y gastos
Esta es la última fase del proceso de con un abono a cada una de las cuentas
cierre contable. El objeto de ésta es la del elemento 9.
cancelación de los saldos de las cuentas
del activo, pasivo y patrimonio. Para CUENTAS DEBE HABER
estos efectos, los saldos de las cuentas xx
del pasivo y patrimonio se cargan, en 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE XXXX
tanto que los saldos de las cuentas del COSTOS
activo se abonan. Con ello, se logra que 791 Cargas imputables a cuen-
al cierre del ejercicio, todas las cuentas tas de costos y gastos
queden canceladas. 90 COSTO DEL SERVICIO XXXX
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX
PROCESO DE CIERRE CONTABLE – 95 GASTOS DE VENTA XXXX

EMPRESAS COMERCIALES x/x Por la cancelación de las cuentas
del elemento 9.
xx
Balance de Comprobación
A diferencia de las empresas comerciales,

Ajustes Contables tratándose de las empresas de servicios
no se realiza la cancelación de la cuenta
69 Costo de ventas, por cuanto en
Cierre Cuentas de Resultados
servicios, el costo se va acumulando en
una cuenta del elemento 9.
b) Cierre de las Cuentas de Resultados

Cierre Cuentas Patrimoniales
Las cuentas de resultados son aquellas

cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan
3. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS Contable General Empresarial (PCGE). En
DE SERVICIOS este caso, para el cierre de estas cuentas,
nuestra legislación contable obliga a
En una empresa de servicios, el proceso emplear la dinámica de las cuentas del
de cierre contable también comprende las elemento 8 “Saldos intermediarios de
siguientes etapas: gestión y determinación del Resultado
del Ejercicio”, la cual es objeto de
a) Ajuste Contable descripción en el siguiente cuadro:

• Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, • El saldo de las ventas de bienes y servicios
• Los saldos acreedores de las subcuentas 711,

713 y 714, los que se transfieren a la subcuenta (subcuentas 702, 703 y 704).
• El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere 712, 713 y 714, las que se acumulan en la
811 Producción de bienes.
Cuenta 81
Producción del
• El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la • El saldo de la cuenta 72 - Producción de activo
a la subcuenta 812 Producción de servicios. subcuenta 811 Producción de bienes.
ejercicio
Cuenta 82 Valor agregado. inmovilizado, que se acumula en la subcuenta
• El saldo de las compras acumuladas en las • El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y
813.
• El saldo acreedor de las subcuentas de

subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las 81 Producción del ejercicio.
• El saldo deudor de las subcuentas de Variación de Variación de existencias (subcuentas 612,

divisionarias 6092, 6093 y 6094.
Cuenta 82
existencias (subcuentas 612, 613 y 614). 613 y 614).
Valor agregado
• El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83

• Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, • El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
Cuenta 83
Excedente (o • Los subsidios recibidos.
Insuficiencia) • El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), • El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.
bruto de con abono a la cuenta 84 Resultado de explotación. bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
explotación
• El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto • El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente
explotación.
• El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestión y • El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de
(insuficiencia bruta) de explotación. bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
• El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la gubernamentales), 76 Ganancia por medición
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones. gestión (excepto la divisionaria 7591 Subsidios
Cuenta 84
Resultado de
cuenta 85 Resultado antes de participaciones e de activos no financieros al valor razonable, y
explotación
impuestos. 78 Cargas cubiertas por provisiones.

e impuestos.
Cuenta 85
• El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros. • El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
explotación. de explotación.
Resultado
• El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la • El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a
antes de
participaciones
cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio. la cuenta 89 Determinación del resultado del
e Impuestos
ejercicio.
Como se observa de lo anterior, las cuentas de activo se abonan. Con ello, se logra que
resultados se van cargando y abonando con al cierre del ejercicio, todas las cuentas
las cuentas del elemento 8, para inalmente queden canceladas.
determinar el resultado del ejercicio.
IMPORTANTE PROCESO DE CIERRE CONTABLE –
EMPRESAS DE SERVICIOS
En empresas de servicios no se utiliza la cuenta
80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta
solo es utilizada para efectuar el cierre en
empresas comerciales.
c) Cierre de las Cuentas del Balance Ajuste Contable
Esta es la última fase del proceso de cierre

contable. El objeto de esta fase es la
cancelación de los saldos de las cuentas Cierre Cuentas de Resultados
del activo, pasivo y patrimonio. Para

estos efectos, los saldos de las cuentas
del pasivo y patrimonio se cargan, en Cierre Cuentas Patrimoniales
tanto que los saldos de las cuentas del

Staff Contable
4. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS CUENTAS DEBE HABER

INDUSTRIALES 6922 Productos de extracción
terminados
En una empresa industrial, el proceso de 69221 Terceros
69222 Relacionadas
cierre contable comprende las siguientes 6923 Productos agropecuarios y
etapas: piscícolas terminados
69231 Terceros
6924 Productos inmuebles termi-
b) Cierre de las cuentas de resultados nados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
6925 Existencias de servicios
a) Ajustes Contables terminados
69251 Terceros
Este proceso implica básicamente dos 69252 Relacionadas
6926 Costos de financiación –
ajustes: Productos terminados
1er Ajuste: 69261 Terceros
69262 Relacionadas
La cancelación de los saldos de las 6927 Costos de producción
no absorbido – Productos
subdivisionarias de las subcuentas terminados
692 Productos terminados y 693 6928 Costo de ineficiencia – Pro-
Subproductos, desechos y desperdicios, ductos terminados
693 Subproductos, desechos y
transiriéndolos a las divisionarias de las desperdicios
subcuentas 711 Variación de productos 6931 Subproductos
terminados y 712 Variación de 69311 Terceros
69312 Relacionadas
subproductos, desechos y desperdicios 6932 Desechos y desperdicios
de la cuenta 71 Variación de la 69321 Terceros
Producción Almacenada, tal como se 69322 Relacionadas
x/x Por la transferencia del saldo de la
muestra a continuación: cuenta 69 Costo de Ventas.
xx
CUENTAS DEBE HABER
xx
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN XXXX
2do. Ajuste:
ALMACENADA
711 Variación de productos
La cancelación de los saldos de las cuentas
terminados del elemento 9, para lo cual se efectúa un
7111 Productos manufacturados cargo a la cuenta 79 Cuentas imputables a
7112 Productos de extracción
terminados
cuentas de costos y gastos con un abono a
7113 Productos agropecuarios y cada una de las cuentas del elemento 9.
piscícolas terminados
7114 Productos inmuebles termi- CUENTAS DEBE HABER
nados xx
7115 Existencias de servicios
terminados 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE XXXX
712 Variación de subproductos, COSTOS
desechos y desperdicios 791 Cargas imputables a cuen-
7121 Subproductos tas de costos y gastos
7122 Desechos y desperdicios 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX
69 COSTO DE VENTAS XXXX 95 GASTOS DE VENTA XXXX
692 Productos terminados
6921 Productos manufacturados
del elemento 9.
69211 Terceros
69212 Relacionadas xx
b) Cierre de las Cuentas de Resultados nuestra legislación contable obliga a

emplear la dinámica de las cuentas del
Las cuentas de resultados son aquellas elemento 8 “Saldos intermediarios de
cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan gestión y determinación del Resultado
Contable General Empresarial (PCGE). En del Ejercicio”, la cual es objeto de
este caso, para el cierre de estas cuentas, descripción en el siguiente cuadro:
• Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, • El saldo de las ventas de bienes y servicios
713 y 714, los que se transfieren a la subcuenta (subcuentas 702, 703 y 704).
811 Producción de bienes. • Los saldos acreedores de las subcuentas 711,
• El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere 712, 713 y 714, las que se acumulan en la
Cuenta 81
Producción del a la subcuenta 812 Producción de servicios. subcuenta 811 Producción de bienes.
• El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la • El saldo de la cuenta 72 - Producción de activo
ejercicio
Cuenta 82 Valor agregado. inmovilizado, que se acumula en la subcuenta
813.
• El saldo de las compras acumuladas en las • El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y
subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las 81 Producción del ejercicio.
divisionarias 6092, 6093 y 6094. • El saldo acreedor de las subcuentas de
• El saldo deudor de las subcuentas de Variación de Variación de existencias (subcuentas 612,
Cuenta 82
existencias (subcuentas 612, 613 y 614). 613 y 614).
Valor agregado
• El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
Cuenta 83 • Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, • El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos. • Los subsidios recibidos.
• El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), • El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
Excedente (o
Insuficiencia)
bruto de con abono a la cuenta 84 Resultado de explotación. bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
explotación explotación.
• El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto • El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente

(insuficiencia bruta) de explotación. bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
• El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestión y • El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de
Cuenta 84 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones. gestión (excepto la divisionaria 7591 Subsidios
Resultado de • El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la gubernamentales), 76 Ganancia por medición
cuenta 85 Resultado antes de participaciones e de activos no financieros al valor razonable, y
explotación 78 Cargas cubiertas por provisiones.
impuestos.

e impuestos.

Cuenta 85 explotación. de explotación.
Resultado • El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros. • El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
participaciones • El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la • El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a
antes de
e Impuestos cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio. la cuenta 89 Determinación del resultado del
ejercicio.

Staff Contable
Como se observa de lo anterior, las cuentas c) Cierre de las Cuentas de Balance

de resultados se van cargando y abonando Esta es la última fase del proceso de
con las cuentas del elemento 8, para cierre contable. El objeto de ésta es la
inalmente determinar el resultado del cancelación de los saldos de las cuentas
ejercicio. del activo, pasivo y patrimonio. Para
IMPORTANTE
estos efectos, los saldos de las cuentas
del pasivo y patrimonio se cargan, en
En empresas industriales no se utiliza la cuenta tanto que los saldos de las cuentas del
80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta activo se abonan. Con ello, se logra que
solo es utilizada para efectuar el cierre en al cierre del ejercicio, todas las cuentas
empresas comerciales. queden canceladas.
PROCESO DE CIERRE CONTABLE – EMPRESAS INDUSTRIALES
Ajustes Contables
Cierre Cuentas de Resultados
Cierre cuentas patrimoniales
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO N° 1: CIERRE CONTABLE – está efectuando el cierre contable del

EMPRESA COMERCIAL ejercicio 2012. Sobre el particular nos
solicita ayuda para efectuar el citado cierre,
El Contador de la empresa comercial considerando que ha formulado el siguiente
“IMPORTACIONES SANTA ANA” S.R.L. Balance de Comprobación.
“IMPORTACIONES SANTA ANA” S.R.L.
BALANCE DE COMPROBACIÓN 2012
RESULTADOS
SUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIO RESULTADOS FUNCIÓN
CÓD. CUENTAS DEL MAYOR NATURALEZA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS PÉRDIDAS GANANCIAS
1041 Cuentas corrientes operativas 790,600 696,250 94,350 94,350
1212 Emitidas en cartera 1'408,600 1'199,300 209,300 209,300
1644 Depósitos en garantía por alquileres 12,500 12,500 12,500
182 Seguros (por anticipado) 40,612 40,612 40,612
20111 (Mercaderías) Costo 700,500 630,800 69,700 69,700
2524 Otros suministros 93,600 64,000 29,600 29,600
33111 Terrenos (Costo) 122,000 122,000 122,000
33211 Costo adquisición (Edificaciones adm.) 300,000 300,000 300,000
33511 Costo (Muebles y enseres) 35,000 35,000 35,000
33611 Equipo Proces. Información (de cómputo) 9,080 9,080 9,080
39131 Edificaciones (depreciación) 60,000 60,000 60,000
39134 Muebles y enseres (depreciación) 6,000 6,000 6,000
39135 Equipos diversos (depreciación) 6,016 6,016 6,016
40111 IGV Cuenta Propia 148,005 195,500 47,495 47,495
40171 Renta de tercera categoría 62,300 56,900 5,400 5,400
40172 Renta de cuarta categoría 13,600 18,000 4,400 4,400
40173 Renta de quinta categoría 17,649 21,520 3,871 3,871
4111 Sueldos y salarios por pagar 120,700 120,700 -
4115 Vacaciones por pagar 22,100 22,100 -
4151 Compensación por Tiempo de Servicios 27,400 28,600 1,200 - 1,200
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 890,080 962,500 72,420 72,420
4511 Instituciones financieras (Préstamos) 63,800 65,400 1,600 1,600
Legal (Reservas)
5012 Participaciones 436,000 436,000 436,000
582 10,200 10,200 10,200
5911 Utilidades acumuladas 82,000 82,000 82,000
6011 Mercaderías manufacturadas 620,500 620,500 620,500
6032 Suministros 88,000 88,000 88,000
6111 Mercaderías manufacturadas 620,500 620,500 630,800 10,300
6132 Suministros 64,000 88,000 24,000 24,000
6211 Sueldos y salarios por pagar 104,460 104,460 104,460
6214 Gratificaciones 20,900 20,900 20,900
6215 Vacaciones 12,430 12,430 12,430

6271 Régimen de prestaciones de salud 12,900 12,900 12,900 -
6323 Auditoría y contable 18,000 18,000 18,000
6361 Energía eléctrica 21,000 21,000 21,000
6363 Agua 25,000 25,000 25,000
6364 Teléfono 16,000 16,000 16,000
651 Seguros 17,000 17,000 17,000
652 Regalías 18,000 18,000 18,000
68141 Edificaciones (Depreciación) 20,800 20,800 20,800

68145 Equipos diversos (depreciación) 1,000 1,000 1,000 -
69111 Terceros (Costo de ventas) 630,800 630,800 630,800 630,800 -
70111 Terceros (Ventas) 1'180,630 1'180,630 1'180,630 - 1'180,630
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 353,490 353,490 353,490 -
94 Gastos Administrativos 224,200 224,200 224,200 - 224,200 -
95 Gastos de venta 129,290 129,290 129,290 129,290 -
TOTAL
RESULTADO
6'924,406 6'924,406 2'909,822 2'909,822 984,290 984,290 927,542 731,202 1'008,290 1,'204,630 984,290 1'180,630
TOTAL
196,340 196,340 196,340
- 927,542 927,542 1'204,630 1'204,630 1'180,630 1'180,630
Staff Contable
SOLUCIÓN: CUENTAS DEBE HABER

80 MARGEN COMERCIAL 620,500
Como se ha señalado, el Proceso de Cierre
801 Margen comercial
Contable implica tres procedimientos
60 COMPRAS 620,500
especíicos. En ese sentido, considerando la
601 Mercaderías
información del Balance de Comprobación
6011 Mercaderías
de la empresa “IMPORTACIONES SANTA
manufacturadas
ANA” S.R.L., efectuaremos los siguientes
x/x Por la transferencia de la cuenta
registros contables: compras, a fin de determinar el
margen comercial.
a) Asientos de Ajuste xx
CUENTAS DEBE HABER
xx c) Determinación del valor agregado
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 630,800
611 Mercaderías CUENTAS DEBE HABER
6111 Mercaderías manufactura- xx
das 80 MARGEN COMERCIAL 549,830
69 COSTO DE VENTAS 630,800
801 Margen comercial
691 Mercaderías
82 VALOR AGREGADO 549,830
6911 Mercaderías manufactura-
das 821 Valor agregado
69111 Terceros x/x Por la transferencia del Margen Co-
x/x Por la transferencia del costo de mercial a la cuenta Valor Agregado.
ventas xx
xx
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 24,000
79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS 353,490 613 Materiales auxiliares, sumi-
791 Cargas imputables a cuen- nistros y repuestos
6132 Suministros
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 224,200 82 VALOR AGREGADO 24,000
95 GASTOS DE VENTAS 129,290 821 Valor agregado
x/x Por la cancelación de la cuenta de
del elemento 9.
suministros
xx
xx
b) Determinación del margen comercial 82 VALOR AGREGADO 168,000
821 Valor agregado
CUENTAS DEBE HABER
60 COMPRAS 88,000
xx
603 Materiales auxiliares, sumi-
70 VENTAS 1'180,630
nistros y repuestos
701 Mercaderías
6032 Suministros
63 SERVICIOS PREST. TERCEROS 80,000
das
70111 Terceros 622 Asesoría y consultoría
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 10,300 6323 Auditoría y
contable 18,000
611 Mercaderías
636 Servicios básicos
das 6361 Energía
1'170,330 eléctrica 21,000
80 MARGENC COMERCIAL
801 Margen comercial 6263 Agua 25,000
x/x Por la transferencia de las cuentas 6264 Teléfono 16,000
de ventas y variación de existencias, x/x Por la transferencia de la cuenta
a fin de determinar el margen co- Servicios Prestados por Terceros, a
mercial. fin de determinar el valor agregado.
xx xx
d) Determinación del Excedente Bruto de CUENTAS DEBE HABER

Explotación 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 23,800
CUENTAS DEBE HABER 681 Depreciación
xx 6814 Depreciación de IME - Costo
82 VALOR AGREGADO 405,830 68141 Edificaciones 20,800
821 Valor agregado 68144 Muebles y
83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO 405,830 enseres 2,000
DE EXPLOTACIÓN 68145 Equipos
831 Excedente bruto (insuficien- diversos 1,000
cia bruta) de explotación x/x Por la determinación del Resultado
x/x Por la transferencia del Valor de Explotación.
Agregado a la cuenta Excedente xx
(Insuficiencia) Bruto de Explotación.
xx
f) Determinación del Resultado antes de
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 150,690 impuestos
TACIÓN
831 Excedente bruto (insuficien- CUENTAS DEBE HABER
cia bruta) de explotación
xx
62 CARGAS DE PERSONAL 150,690
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 196,340
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y 841 Resultado de explotación
salarios 104,460 85 RESULTADOS ANTES DE PARTI- 196,340
6214 Gratificaciones 20,900 CIP. E IMP.
6215 Vacaciones 12,430 851 Resultado antes de partici-
627 Seguridad, previsión social paciones e impuestos
y otras contribuciones x/x Por la transferencia del Resultado
6271 Régimen de prestaciones de de Explotación a la cuenta Resul-
salud 12,900 tado antes de Participaciones e
x/x Por la determinación del Excedente Impuestos.
Bruto de Explotación. xx
xx
g) Determinación del Resultado del
e) Determinación del Resultado de ejercicio
explotación
CUENTAS DEBE HABER
CUENTAS DEBE HABER
xx
xx
85 RESULTADOS ANTES DE PARTI- 196,340
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 255,140
CIP. E IMPUESTOS
TACIÓN
831 Excedente bruto (insuficien- 851 Resultado antes de partici-
cia bruta) de explotación paciones e impuestos
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 255,140 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTA- 196,340
841 Resultado de explotación DO DEL EJERCICIO
x/x Por la transferencia del Excedente 891 Utilidad

(Insuficiencia) Bruto de Explotación x/x Por la transferencia del Resultado
al Resultado de Explotación. antes de participaciones e Im-
xx puestos a la cuenta Resultado del
ejercicio.
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 58,800
841 Resultado de explotación xx
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 35,000 88 IMPUESTO A LA RENTA 58,902
651 Seguros 17,000 881 Impuesto a la Renta - Co-
652 Regalías 18,000 rriente

Staff Contable
CUENTAS DEBE HABER CUENTAS DEBE HABER

40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 58,902
TES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categoría 4011 IGV
x/x Por la transferencia de la Parti- 40111 IGV - Cuenta
cipación de los Trabajadores en propia 47,495
las Utilidades y del Impuesto a la
Renta del ejercicio, a sus cuentas 4017 Impuesto a la Renta
de balance. 40171 Renta Tercera
xx categoría 58,902
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTA- 58,902 40172 Renta cuarta
DO DEL EJERCICIO categoría 4,400
891 Utilidad
40173 Renta quinta
88 IMPUESTO A LA RENTA 58,902 categoría 3,871
881 Impuesto a la Renta - Co-
rriente 41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR 1,200
x/x Por la detracción del Resultado del 415 Beneficios sociales de los
Ejercicio del Impuesto a la Renta trabajadores
del ejercicio.
4151 CTS
xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMER- 72,420
h) Traslado del resultado del ejercicio a su CIALES
cuenta patrimonial 421 Facturas, boletas y otros
comprob. Por pagar
CUENTAS DEBE HABER
4212 Emitidas
xx
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,600
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTA- 137,438
DO DEL EJERCICIO 451 Préstamos de instituciones
financieras y otras
891 Utilidad
4511 Instituciones financieras
59 RESULTADOS ACUMULADOS 137,438
50 CAPITAL 436,000
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por la transferencia de los Resul- 501 Capital social
tados del Ejercicio a la cuenta de 5012 Participaciones
Resultados Acumulados.
58 RESERVAS 10,200
xx
582 Reservas
i) Cierre de las cuentas del balance 59 RESULTADOS ACUMULADOS 219,438
CUENTAS DEBE HABER 591 Utilidades no distribuidas

xx 5911 Utilidades acumuladas
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGO- 72,016 10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO 94,350

TAMIENTO ACUMULADA 104 Cuentas corrientes en insti-
391 Depreciación acumulada tuciones financieras
3913 Inmuebles, maquinaria y 1041 Cuentas corrientes operati-
equipo - costo vas
39131 Edificaciones 60,000 12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 209,300
39134 Muebles y CIALES - TERCEROS
enseres 6,000 121 Facturas, boletas y otros
39135 Equipos comprobantes por cobrar
diversos 6,016
1212 Emitidas en cartera
CUENTAS DEBE HABER 332 Edificaciones

16 CUENTAS POR COBRAR DIVER- 12,500 3321 Edificaciones administrati-
SAS - TERCEROS vas
164 Depósitos otorgados en 33211 Costo de
garantía adquisición o
1644 Depósitos en garantía por construcción 300,000
alquileres 335 Muebles y enseres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA- 40,612 3351 Muebles
DOS POR ANTICIPADO 33511 Costo 35,000
182 Seguros 336 Equipos diversos
20 MERCADERÍAS 69,700 3361 Equipo para procesamiento
201 Mercaderías manufactura- de información
das 33611 Costo 9,080
2011 Mercaderías manufactura- 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 5,400
das TES AL SISTEMA DE PENSIONES
20111 Costo Y DE SALUD POR PAGAR
25 MATERIALES AUXILIARES, SU- 29,600 401 Gobierno central
MINISTROS Y REPUESTOS 4017 Impuesto a la Renta
252 Suministros 40171 Renta Tercera categoría
2524 Otros suministros x/x Por la cancelación de las cuentas
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 466,080 del pasivo, patrimonio y activo al
331 Terrenos cierre del ejercicio económico.
xx
3311 Terrenos
33111 Costo 122,000 5'973,174 5'973,174
LIBRO MAYOR
1041 Cuentas corrientes 1644 Depósitos en garantía

operativas por alquileres
790,600 696,250 1'408,600 1'199,300 12,500 12,500 (i)
94,350 (i) 209,300 (i)
790,600 790,600 1'408,600 1'408,600 12,500 12,500
182 Seguros(por anticipado) 20111(Mercaderías) Costo 2524 Otros suministros

40,612 40,612 (i) 700,500 630,800 93,600 64,000
69,700 (i) 29,600 (i)
40,612 40,612 700,500 700,500 93,600 93,600
33211 Costo adquisición 33511 Costo(Muebles y

33111 Terrenos(costo)
(Edificaciones adm.) enseres)
122,000 122,000 (i) 300,000 300,000 (i) 35,000 35,000 (i)
122,000 122,000 300,000 300,000 35,000 35,000

Staff Contable
33611 Equipo Proces. 39131 Edificaciones 39134 Muebles y

Información(de cómputo) (depreciación) enseres(depreciación)
9,080 9,080 (i) (i) 60,000 60,000 (i) 6,000 6,000
9,080 9,080 60,000 60,000 6,000 6,000
39135 Equipos diversos 40171 Renta de tercera

40111 IGV Cuenta Propia
(depreciación) categoría
(i) 6,016 6,016 148,005 195,500 62,300 56,900
(i) 47,495 (i) 58,902 58,902 (g)
5,400 (i)
6,016 6,016 195,500 195,500 121,202 121,202
40172 Renta de cuarta 40173 Renta de quinta 4111 Sueldos y salarios por
categoría categoría pagar
13,600 18,000 17,649 21,520 120,700 120,700
(i) 4,400 (i) 3,871
18,000 18,000 21,520 21,520 120,700 120,700
4151 Compensación por 4212 Emitidas(Facturas,

4115 Vacaciones por pagar
Tiempo de Servicios boletas y otros CP)
22,100 22,100 27,400 28,600 890,080 962,500
(i) 1,200 (i) 72,420
22,100 22,100 28,600 28,600 962,500 962,500
4511 Instituciones
5012 Participaciones 582 Legal(Reservas)
financieras(Préstamos)
63,800 65,400 (i) 436,000 436,000 (i) 10,200 10,200
(i) 1,600
65,400 65,400 436,000 436,000 10,200 10,200
6011 Mercaderías
5911 Utilidades acumuladas 6032 Suministros
manufacturadas
(i) 219,438 82,000 620,500 620,500 (b) 88,000 88,000 (c)
137,438 (h)
219,438 219,438 620,500 620,500 88,000 88,000
6111 Mercaderías 6211 Sueldos y salarios por

6132 Suministros
manufacturadas pagar
(a) 630,800 620,500 64,000 88,000 104,460 104,460 (d)
10,300 (b) (c) 24,000
630,800 630,800 88,000 88,000 104,460 104,460
6271 Régimen de prestaciones

6214 Gratificaciones 6215 Vacaciones
de salud
20,900 20,900 (d) 12,430 12,430 (d) 12,900 12,900 (d)
20,900 20,900 12,430 12,430 12,900 12,900
6323 Auditoría y contable 6361 Energía eléctrica 6363 Agua

18,000 18,000 (c) 21,000 21,000 (c) 25,000 25,000 (c)
18,000 18,000 21,000 21,000 25,000 25,000
6364 Teléfono 651 Seguros 652 Regalías

16,000 16,000 (c) 17,000 17,000 (e) 18,000 18,000 (e)
16,000 16,000 17,000 17,000 18,000 18,000
68141 Edificaciones 68144 Muebles y enseres 68145 Equipos diversos

(Depreciación) (depreciación) (depreciación)
20,800 20,800 (e) 2,000 2,000 (e) 1,000 1,000 (e)
20,800 20,800 2,000 2,000 1,000 1,000

Staff Contable
69111 Terceros(Costo de 791 Cargas imp. a cuenta de

70111 Terceros(Ventas)
ventas) costos y gastos
630,800 630,800 (a) (b) 1'180,630 1'180,630 (a) 353,490 353,490
630,800 630,800 1'180,630 1'180,630 353,490 353,490
94 Gastos Administrativos 95 Gastos de venta 80 Margen comercial

224,200 224,200 (a) 129,290 129,290 (a) (b) 620,500 1'170,330 (b)
(c) 549,830
224,200 224,200 129,290 129,290 1'170,330 1'170,330
83 Exc.(insuficiencia) bruto de
82 Valor agregado 84 Resultado de explotación
explotación
(c) 168,000 549,830 (c) (d) 150,690 405,830 (d) (e) 58,800 255,140 (e)
(d) 405,830 24,000 (c) (e) 255,140 (f) 196,340
573,830 573,830 405,830 405,830 255,140 255,140
85 Resultado antes de 89 Determinación del

participaciones e impuestos Resultado del ejercicio
(g) 196,340 196,340 (f) (g) 58,902 196,340 (f) (g) 58,902 58,902 (g)
(h) 137438
196,340 196,340 196,340 196,340 58,902 58,902
NOTA
Para efectos prácticos, no se han considerado las formalidades del Libro Diario y del Libro Mayo.
cierre contable del ejercicio 2012. Sobre

CASO N° 2: CIERRE CONTABLE –
el particular nos solicita ayuda para
EMPRESA DE SERVICIOS
efectuar el citado cierre, considerando
El Contador de la empresa “TRANSPORTES que ha formulado el siguiente Balance de
SAN JUAN” S.R.L. está efectuando el Comprobación.
"TRANSPORTES SAN JUAN" S.R.L.
RESULTADOS
33111 Terrenos (Costo) 122,000 122,000 122,000
33411 Costo (Unidades de transporte) 860,000 860,000 860,000
39133 Unidades de transporte (depreciación) 215,000 215,000 215,000
40172 Renta de cuarta categoría 13,600 18,000 4,400 4,400
40173 Renta de quinta categoría 17,649 21,520 3,871 3,871
4111 Sueldos y salarios por pagar 120,700 120,700 -
4115 Vacaciones por pagar 22,100 22,100 -
4151 Compensación por Tiempo de Servicios 27,400 28,600 1,200 - 1,200
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 890,080 962,500 72,420 72,420
Legal (Reservas)
5012 Participaciones 436,000 436,000 436,000
582 10,200 10,200 10,200
5911 Utilidades acumuladas 682,900 682,900 682,900
6032 Suministros 889,000 889,000 889,000
6132 Suministros 882,000 889,000 7,000 7,000
6215 Vacaciones 12,430 12,430 12,430

6363 Agua 25,000 25,000 25,000
6364 Teléfono 16,000 16,000 16,000
651 Seguros 17,000 17,000 17,000
652 Regalías 18,000 18,000 18,000

7041 Terceros (Prestación de servicios) 1'560,630 1'560,630 1'560,630 - 1'560,630
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 1'356,490 1'356,490 1'356,490 -
90 Costo de servicios 960,000 960,000 960,000 960,000
95 Gastos de venta 129,290 129,290 129,290 129,290 -
TOTAL 9'491,006 9'491,006 4'471,222 4'471,222 1'356,490 1'356,490 1'751,242 1'547,102 1'363,490 1'567,630 1'356,490 1'560,630
RESULTADO 204,140 204,140 204,140
- TOTAL 1'751,242 1'751,242 1'567,630 1'567,630 1'560,630 1'560,630
Staff Contable

82 VALOR AGREGADO 1'560,630
Como se ha señalado, el Proceso de Cierre
821 Valor agregado
Contableimplicalossiguientesprocedimientos
x/x Por la transferencia del Margen Co-
especíicos. En ese sentido, considerando la mercial a la cuenta Valor Agregado.
información del Balance de Comprobación xx
de la empresa “TRANSPORTES SAN JUAN” 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 7,000
S.R.L., efectuaremos los siguientes registros 613 Materiales auxiliares, sumi-
contables: nistros y repuestos
6132 Suministros
ASIENTOS CONTABLES DE CIERRE
82 VALOR AGREGADO 7,000
“TRANSPORTES SAN JUAN” S.R.L. 821 Valor agregado
a) Asientos de Ajuste x/x Por la cancelación de la cuenta de
suministros
CUENTAS DEBE HABER xx
xx 82 VALOR AGREGADO 969,000
79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS 1'356,490 821 Valor agregado
791 Cargas imputables a cuen- 60 COMPRAS 889,000
90 COSTO DE SERVICIOS 960,000 nistros y repuestos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 267,200 6032 Suministros
95 GASTOS DE VENTAS 129,290 63 SERVICIOS PREST. TERCEROS 80,000
x/x Por la cancelación de las cuentas 622 Asesoría y consultoría
del elemento 9.
6323 Auditoría y
xx contable 18,000
b) Determinación de la Producción del
6361 Energía
ejercicio eléctrica 21,000
CUENTAS DEBE HABER 6263 Agua 25,000

xx 6264 Teléfono 16,000
70 VENTAS 1'560,630 x/x Por la transferencia de la cuenta

Servicios Prestados por Terceros, a
701 Mercaderías fin de determinar el valor agregado.
7011 Mercaderías manufactura- xx
das
70111 Terceros d) Determinación del Excedente Bruto de
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 1'560,630 Explotación
812 Producción de servicios CUENTAS DEBE HABER
x/x Por la transferencia de las cuentas xx
de ventas y variación de existencias,
a fin de determinar la producción 82 VALOR AGREGADO 598,630
del ejercicio 821 Valor agregado
xx 83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO 598,630
DE EXPLOTACIÓN
c) Determinación del valor agregado 831 Excedente bruto (insuficien-
CUENTAS DEBE HABER
xx x/x Por la transferencia del Valor
Agregado a la cuenta Excedente
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 1'560,630 (Insuficiencia) Bruto de Explotación.
812 Producción de servicios xx
CUENTAS DEBE HABER f) Determinación del Resultado antes de

83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 150,690 impuestos
TACIÓN
CUENTAS DEBE HABER
831 Excedente bruto (insuficien- xx
62 CARGAS DE PERSONAL 150,690
841 Resultado de explotación
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y CIP. E IMP.
salarios 104,460
851 Resultado antes de partici-
6214 Gratificaciones 20,900 paciones e impuestos
6215 Vacaciones 12,430 x/x Por la transferencia del Resultado
627 Seguridad, previsión social de Explotación a la cuenta Resul-
y otras contribuciones tado antes de Participaciones e
6271 Régimen de Impuestos.
prestaciones de xx
salud 12,900
x/x Por la determinación del Excedente g) Determinación del Resultado del
Bruto de Explotación. ejercicio
xx
CUENTAS DEBE HABER
xx
e) Determinación del Resultado de
explotación CIP. E IMP.
CUENTAS DEBE HABER 851 Resultado antes de partici-
paciones e impuestos
xx
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 447,940 DO DEL EJERCICIO
TACIÓN 891 Utilidad
831 Excedente bruto (insuficien- x/x Por la transferencia del Resultado
cia bruta) de explotación antes de participaciones e Im-
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 447,940 puestos a la cuenta Resultado del
841 Resultado de explotación ejercicio.
xx
x/x Por la transferencia del Excedente
(Insuficiencia) Bruto de Explotación 88 IMPUESTO A LA RENTA 61,242
al Resultado de Explotación. 881 Impuesto a la Renta - Co-
xx rriente
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 243,800 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 61,242
841 Resultado de explotación Y DE SALUD POR PAGAR
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 35,000 401 Gobierno central
651 Seguros 17,000 4017 Impuesto a la Renta
652 Regalías 18,000 40171 Renta de tercera categoría
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 208,800 x/x Por la transferencia del Impuesto a
681 Depreciación la Renta del ejercicio, a su cuenta
de balance.
6814 Depreciación de IME - Costo
xx
68141 Edificaciones 20,800
68143 Unidades de DO DEL EJERCICIO
transporte 185,000
891 Utilidad
68144 Muebles y 88 IMPUESTO A LA RENTA 61,242
enseres 2,000
881 Impuesto a la Renta - Co-
68145 Equipos rriente
diversos 1,000
x/x Por la detracción del Resultado del
x/x Por la determinación del Resultado Ejercicio del Impuesto a la Renta
de Explotación. del ejercicio.
xx xx

Staff Contable
h) Traslado del Resultado del ejercicio a CUENTAS DEBE HABER

su cuenta patrimonial 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,600
CUENTAS DEBE HABER 451 Préstamos de instituciones

xx financieras y otras
4511 Instituciones financieras
DO DEL EJERCICIO 50 CAPITAL 436,000
891 Utilidad 501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 142,898 5012 Participaciones
591 Utilidades no distribuidas 58 RESERVAS 10,200
x/x Por la transferencia de los Resul- 582 Reservas
tados del Ejercicio a la cuenta de
Resultados Acumulados.
xx 591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
i) Cierre de las cuentas del balance 10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO 94,350
104 Cuentas corrientes en insti-
CUENTAS DEBE HABER tuciones financieras
xx
1041 Cuentas corrientes operati-
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGO- 287,016 vas
TAMIENTO ACUMULADA 12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 209,300
391 Depreciación acumulada CIALES - TERCEROS
3913 Inmuebles, maquinaria y 121 Facturas, boletas y otros
equipo - costo comprobantes por cobrar
39131 Edificaciones 60,000 1212 Emitidas en cartera
39133 Unidades de 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER- 12,500
transporte 215,000 SAS - TERCEROS
39134 Muebles y 164 Depósitos otorgados en
enseres 6,000 garantía
39135 Equipos 1644 Depósitos en garantía por
diversos 6,016 alquileres
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 117,008 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA- 40,612
TES AL SISTEMA DE PENSIONES DOS POR ANTICIPADO
Y DE SALUD POR PAGAR 182 Seguros
401 Gobierno central 20 MERCADERÍAS
4011 IGV 201 Mercaderías manufactura-
40111 IGV - Cuenta das
propia 47,495 2011 Mercaderías manufactura-
4017 Impuesto a la Renta das
40171 Renta Tercera 20111 Costo
categoría 61,242 25 MATERIALES AUXILIARES, SU- 63,000
40172 Renta cuarta MINISTROS Y REPUESTOS
categoría 4,400 252 Suministros
40173 Renta quinta 2524 Otros suministros
categoría 3,871
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 1'326,080
41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR 1,200
331 Terrenos
415 Beneficios sociales de los
trabajadores 3311 Terrenos
4151 CTS 33111 Costo 122,000
42 CUENTAS POR PAGAR COMER- 72,420 332 Edificaciones

CIALES 3321 Edificaciones administrativas
421 Facturas, boletas y otros 33211 Costo de
comprob. Por pagar adquisición o
4212 Emitidas construcción 300,000
334 Unidades de transporte 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 5,400

3341 Vehículos motorizados TES AL SISTEMA DE PENSIONES
33411 Costo 860,000
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
40171 Renta Tercera categoría
33511 Costo 35,000
336 Equipos diversos
del pasivo, patrimonio y activo al
3361 Equipo para procesamiento cierre del ejercicio económico.
de información
xx
33611 Costo 9,080
9'319,714 9'319,714
LIBRO MAYOR

790,600 696,250 1'408,600 1'199,300 12,500 12,500 (i)
94,350 (i) 209,300 (i)
790,600 790,600 1'408,600 1'408,600 12,500 12,500
182 Seguros (por anticipado) 2524 Otros suministros 33111 Terrenos (costo)
40,612 40,612 (i) 945,000 882,000 122,000 122,000 (i)
63,000 (i)
40,612 40,612 945,000 945,000 122,000 122,000
33211 Costo adquisición 33411 Costo (Unidades de 33511 Costo (Muebles y

(Edificaciones adm.) transporte) enseres)
300,000 300,000 (i) 860,000 860,000 (i) 35,000 35,000 (i)
300,000 300,000 860,000 860,000 35,000 35,000
33611 Equipo Proces. Informa- 39131 Edificaciones 39133 Unidades de transporte

ción (de cómputo) (depreciación) (depreciación)
9,080 9,080 (i) (i) 60,000 60,000 (i) 215,000 215,000
9,080 9,080 60,000 60,000 215,000 215,000

Staff Contable
39134 Muebles y enseres 39135 Equipos diversos

40111 IGV Cuenta Propia
(depreciación) (depreciación)
(i) 6,000 6,000 (i) 6,016 6,016 148,005 195,500
(i) 47,495
6,000 6,000 6,016 6,016 195,500 195,500
40171 Renta de tercera 40172 Renta de cuarta 40173 Renta de quinta

categoría categoría categoría
62,300 56,900 13,600 18,000 17,649 21,520
(i) 61,242 61,242 (g) (i) 4,400 (i) 3,871
5,400 (i)
123,542 123,542 18,000 18,000 21,520 21,520
4111 Sueldos y salarios por 4151 Compensación por

pagar Tiempo de Servicios
120,700 120,700 22,100 22,100 27,400 28,600
(i) 1,200
120,700 120,700 22,100 22,100 28,600 28,600
4212 Emitidas (Facturas, 4511 Instituciones financieras

5012 Participaciones
boletas y otros CP) (Préstamos)
890,080 962,500 63,800 65,400 (i) 436,000 436,000
(i) 72,420 (i) 1,600
962,500 962,500 65,400 65,400 436,000 436,000
582 Legal (Reservas) 5911 Utilidades acumuladas 6032 Suministros

(i) 10,200 10,200 (i) 825,798 682,900 889,000 889,000 (c)
142,898 (h)
10,200 10,200 825,798 825,798 889,000 889,000
6211 Sueldos y salarios por

6132 Suministros 6214 Gratificaciones
pagar
882,000 889,000 104,460 104,460 (d) 20,900 20,900 (d)
(c) 7,000
889,000 889,000 104,460 104,460 20,900 20,900

6215 Vacaciones 6323 Auditoría y contable
de salud
12,430 12,430 (d) 12,900 12,900 (d) 18,000 18,000 (c)
12,430 12,430 12,900 12,900 18,000 18,000
6361 Energía eléctrica 6363 Agua 6364 Teléfono

21,000 21,000 (c) 25,000 25,000 (c) 16,000 16,000 (c)
21,000 21,000 25,000 25,000 16,000 16,000
68141 Edificaciones
651 Seguros 652 Regalías
(Depreciación)
17,000 17,000 (e) 18,000 18,000 (e) 20,800 20,800 (e)
17,000 17,000 18,000 18,000 20,800 20,800
68143 Unidades de transporte 68144 Muebles y enseres 68145 Equipos diversos

(depreciación) (depreciación) (depreciación)
185,000 185,000 (e) 2,000 2,000 (e) 1,000 1,000 (e)
185,000 185,000 2,000 2,000 1,000 1,000

Staff Contable
7041 Terceros (Prestación de 791 Cargas imp. a cuenta de

90 Costo del servicio
servicios) costos y gastos
(b) 1'560,630 1'560,630 (a) 1'356,490 1'356,490 960,000 960,000 (a)
1'560,630 1'560,630 1'356,490 1'356,490 960,000 960,000
94 Gastos Administrativos 95 Gastos de venta 81 Producción del ejercicio

267,200 267,200 (a) 129,290 129,290 (a) (c) 1'560,630 1'560,630 (b)
267,200 267,200 129,290 129,290 1'560,630 1'560,630
83 Exc. (insuficiencia) bruto de

82 Valor agregado 84 Resultado de explotación
explotación
(c) 969,000 1'560,630 (c) (d) 150,690 598,630 (d) (e) 243,800 447,940 (e)
(d) 598,630 7,000 (c) (e) 447,940 (f) 204,140
1'567,630 1'567,630 598,630 598,630 447,940 447,940
85 Resultado antes de 89 Determinación del

participaciones e impuestos Resultado del ejercicio
(g) 204,140 204,140 (f) (g) 61,242 204,140 (g) (g) 61,242 61,242 (g)
(h) 142,898
204,140 204,140 204,140 204,140 61,242 61,242
NOTA
cierre contable del ejercicio 2012. Sobre

CASO 3: CIERRE CONTABLE –
el particular nos solicita ayuda para
EMPRESAS INDUSTRIALES
efectuar el citado cierre, considerando
que ha formulado el siguiente Balance de
El Contador de la empresa “INDUSTRIAL
Comprobación.
AMÉRICA” S.A.C. está realizando el
"INDUSTRIAL AMÉRICA" S.A.C.
RESULTADOS
211 Productos maufacturados 1'324,870 1'276,090 48,780 48,780
231 Productos en proceso de manufactura 76,086 73,214 2,872 2,872
Materias primas para productos 546,340 529,890 16,450 16,450
241 manufacturados
251 Materiales auxiliares 189,540 186,700 2,840 2,840
33111 Terrenos (Costo) 122,000 122,000 122,000
33311 Costo de adquisición o constucción 770,690 770,690 770,690

(Maquinarias)
33411 Costo (Unidades de transporte) 132,000 132,000 132,000
39132 Maquinarias y equipos de explotación 175,900 175,900 175,900

(depreciación)

40172 Renta de cuarta categoría 17,600 18,000 400 400
40173 Renta de quinta categoría 20,649 21,520 871 871
4111 Sueldos y salarios por pagar 127,700 127,700 - -

4115 Vacaciones por pagar 24,900 24,900 - -
4151 Compensación por Tiempo de Servicios 23,300 24,090 790 - 790
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 990,080 1'092,400 102,320 102,320
5011 Acciones 500,000 500,000 500,000
582 Legal (Reservas) 39,019 39,019 39,019 -
5911 Utilidades acumuladas 653,961 653,961 653,961 -
6021 Materias primas para productos 529,590 529,590 529,590

manufacturados
Staff Contable
RESULTADOS

6031 Materiales auxiliares 185,400 185,400 185,400
6032 Suministros 139,000 139,000 139,000
6121 Materias primas para productos 529,890 529,590 300 300

manufacturados
6131 Materiales auxiliares 186,700 185,400 1,300 1,300
6132 Suministros 142,098 139,000 3,098 3,098 -
6215 Vacaciones 12,430 12,430 12,430
6363 Agua 25,000 25,000 25,000
6364 Teléfono 16,000 16,000 16,000
651 Seguros 17,000 17,000 17,000
652 Regalías 18,000 18,000 18,000
68142 Maquinarias y equipos de explotación 30,000 30,000 30,000

(depreciación)
69211 Terceros (Costo de ventas) 1'276,090 1'276,090 1'276,090 1'276,090
70211 Terceros (Productos manufacturados) 1'560,630 1'560,630 1'560,630 - 1'560,630
7111 Productos terminados 960,970 960,970 1'276,090 315,120
7131 Productos en proceso de manufactura 2,872 2,872 - 2,872
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 1'173,178 1'173,178 1'173,178 -
90 Costo de producción 963,842 963,842 963,842
95 Gastos de venta 79,347 79,347 79,347 79,347 -
TOTAL 12'050,588 12'050,588 5'398,622 5'398,622 2'449,268 2'449,268 1'776,176 1'700,972 1'488,298 1'563,502 1'485,426 1'560,630
RESULTADO 75,204 75,204 75,204
TOTAL 1'776,176 1'776,176 1'563,502 1'563,502 1'560,630 1'560,630

71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN 2,872
Como se ha señalado, el Proceso de ALMACENADA
Cierre Contable implica los siguientes 713 Variación de productos en
procedimientos especíicos. En ese sentido, proceso
considerando la información del Balance de 7131 Productos en proceso de
manufactura
Comprobación de la empresa “INDUSTRIAL
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN 315,120
AMÉRICA” S.A.C., efectuaremos los ALMACENADA
siguientes registros contables: 711 Variación de productos
terminados
ASIENTOS CONTABLES DE CIERRE 7111 Productos manufacturados
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 1'248,382
“INDUSTRIAL AMÉRICA” S.A.C.
811 Producción de bienes
x/x Por la transferencia de las cuentas
a) Asientos de Ajuste de ventas y variación de la produc-
ción almacenada, a fin de determi-
CUENTAS DEBE HABER nar la producción del ejercicio
xx xx
79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS 1'173,178
Y GASTOS c) Determinación del valor agregado
791 Cargas imputables a cuen-
tas de costos y gastos CUENTAS DEBE HABER
90 COSTO DE SERVICIOS 963,842 xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 129,989 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 1'248,382

95 GASTOS DE VENTAS 79,347 811 Producción de bienes
82 VALOR AGREGADO 1'248,382
del elemento 9. 821 Valor agregado
xx x/x Por la transferencia del Margen Co-
mercial a la cuenta Valor Agregado.
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN 1'276,090
ALMACENADA xx
711 Variación de productos 82 VALOR AGREGADO 938,688

terminados 821 Valor agregado
7111 Productos manufacturados 60 COMPRAS 853,990
69 COSTO DE VENTAS 602 Materias primas
692 Productos terminados 1'276,090 6021 Materias primas
para productos
6921 Productos manufacturados
manufacturados 529,590
69211 Terceros 603 Materiales auxiliares, sumi-
x/x Por la cancelación de la cuenta69 nistros y repuestos
Costo de ventas 6031 Materiales
xx auxiliares 185,400
6032 Suministros 139,000
b) Determinación de la Producción del 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS - 4,698
ejercicio 612 Materias primas
6121 Materias primas
CUENTAS DEBE HABER para productos
xx manufacturados 300
70 VENTAS 1'560,630
nistros y repuestos
702 Productos terminados
6131 Materiales
7021 Productos manufacturados auxiliares 1,300
70211 Terceros 6132 Suministros 3,098

Staff Contable
CUENTAS DEBE HABER e) Determinación del Resultado de

63 GASTOS POR SERVICIOS PREST. 80,000 explotación
TERCEROS
622 Asesoría y consultoría CUENTAS DEBE HABER
xx
6323 Auditoría y
contable 18,000 83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 159,004
TACIÓN
831 Excedente bruto (insuficien-
6361 Energía
eléctrica 21,000
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 159,004
6263 Agua 25,000
6264 Teléfono 16,000
x/x Por la transferencia del Excedente
x/x Por la transferencia de los saldos (Insuficiencia) Bruto de Explotación
de las cuentas Compras, Variación al Resultado de Explotación.
de existencias y Servicios Prestados
xx
por Terceros, a fin de determinar el
valor agregado. 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 83,800
xx 841 Resultado de explotación
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 35,000
d) Determinación del Excedente Bruto de 651 Seguros 17,000
Explotación 652 Regalías 18,000
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE 48,800
CUENTAS DEBE HABER ACTIVOS Y PROVISIONES
xx 681 Depreciación
82 VALOR AGREGADO 309,694 6814 Depreciación de IME - Costo
821 Valor agregado 68141 Edificaciones 10,800
83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO 309,694 68142 Maquinarias y
DE EXPLOTACIÓN equipos de
explotación 30,000
831 Excedente bruto (insuficien-
68143 Unidades de
transporte 5,000
x/x Por la transferencia del Valor Agre- 68144 Muebles y
gado a la cuenta Excedente (Insu- enseres 2,000
ficiencia) Bruto de Explotación.
68145 Equipos
xx diversos 1,000
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 150,690 x/x Por la determinación del Resultado
TACIÓN de Explotación.
831 Excedente bruto (insuficien- xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIREC- 150,690 f) Determinación del Resultado antes de
TORES Y GERENTES impuestos
621 Remuneraciones
CUENTAS DEBE HABER
6211 Sueldos y
xx
salarios 104,460
6214 Gratificaciones 20,900
6215 Vacaciones 12,430
627 Seguridad, previsión social
CIP. E IMP.
y otras contribuciones
851 Resultado antes de partici-
6271 Régimen de paciones e impuestos
prestaciones
de salud 12,900 x/x Por la transferencia del Resultado
de Explotación a la cuenta Resul-
x/x Por la determinación del Excedente tado antes de Participaciones e
Bruto de Explotación. Impuestos.
xx xx
g) Determinación del Resultado del i) Cierre de las cuentas del balance

ejercicio
CUENTAS DEBE HABER
CUENTAS DEBE HABER xx
xx 39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGO- 280,916
85 RESULTADOS ANTES DE PARTI- 75,204 TAMIENTO ACUMULADA
CIP. E IMP. 391 Depreciación acumulada
851 Resultado antes de partici- 3913 Inmuebles, maquinaria y
paciones e impuestos equipo - costo
39131 Edificaciones 60,000
DO DEL EJERCICIO
39132 Maquinarias 175,900
891 Utilidad
39133 Unidades de
x/x Por la transferencia del Resultado
transporte 33,000
antes de participaciones e Im-
puestos a la cuenta Resultado del 39134 Muebles y
ejercicio. enseres 6,000
xx 39135 Equipos
88 IMPUESTO A LA RENTA 22,561 diversos 6,016
881 Impuesto a la Renta - Co- 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 60,327
rriente TES AL SISTEMA DE PENSIONES
TES AL SISTEMA DE PENSIONES 401 Gobierno central
Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV
401 Gobierno central 40111 IGV - Cuenta
4017 Impuesto a la Renta propia 36,495
40171 Renta de tercera categoría 4017 Impuesto a la Renta
x/x Por la transferencia del Impuesto a 40171 Renta Tercera
la Renta del ejercicio, a su cuenta categoría 22,561
de balance.
40172 Renta cuarta
xx categoría 400
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTA- 22,561 40173 Renta quinta
DO DEL EJERCICIO categoría 871
891 Utilidad 41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR 790
88 IMPUESTO A LA RENTA 22,561 415 Beneficios sociales de los
881 Impuesto a la Renta - Co- trabajadores
rriente
4151 CTS
x/x Por la detracción del Resultado del
42 CUENTAS POR PAGAR COMER- 102,320
Ejercicio del Impuesto a la Renta
CIALES - TERCEROS
del ejercicio.
xx 421 Facturas, boletas y otros
comprob. Por pagar
h) Traslado del Resultado del ejercicio a 4212 Emitidas

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 86,200
su cuenta patrimonial
451 Préstamos de instituciones
CUENTAS DEBE HABER financieras y otras
xx 4511 Instituciones financieras
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTA- 52,643 50 CAPITAL 500,000
DO DEL EJERCICIO 501 Capital social
891 Utilidad 5011 Acciones
58 RESERVAS 39,019
591 Utilidades no distribuidas
582 Reservas
x/x Por la transferencia de los Resul-
tados del Ejercicio a la cuenta de
Resultados Acumulados. 591 Utilidades no distribuidas
xx 5911 Utilidades acumuladas

Staff Contable
CUENTAS DEBE HABER CUENTAS DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO 23,450 33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 1'368,770
331 Terrenos
104 Cuentas corrientes en insti-
tuciones financieras 3311 Terrenos
33111 Costo 122,000
1041 Cuentas corrientes operati-
vas 332 Edificaciones
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 199,900 3321 Edificaciones administrativas
CIALES - TERCEROS 33211 Costo de
adquisición o
121 Facturas, boletas y otros
construcción 300,000
comprobantes por cobrar
333 Maquinarias y equipos de
1212 Emitidas en cartera explotación
16 CUENTAS POR COBRAR DIVER- 32,900 3331 Maquinarias y equipos de
SAS - TERCEROS explotación
164 Depósitos otorgados en 33311 Costo de
garantía adquisición o
construcción 770,690
1644 Depósitos en garantía por
alquileres 334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA- 30,912
DOS POR ANTICIPADO 33411 Costo 132,000
335 Muebles y enseres
182 Seguros
3351 Muebles
21 PRODUCTOS TERMINADOS 48,780
33511 Costo 35,000
211 Productos terminados 336 Equipos diversos
23 PRODUCTOS EM PROCESO 2,872 3361 Equipo para procesamiento
231 Productos en proceso de de información
manufactura 33611 Costo 9,080
24 MATERIAS PRIMAS 16,450 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 35,400
241 Materias primas para pro- Y DE SALUD POR PAGAR
ductos manufacturados
25 MATERIALES AUXILIARES, SU- 16,742
MINISTROS Y REPUESTOS
40171 Renta Tercera categoría
251 Materiales
auxiliares 2,840
del pasivo, patrimonio y activo al
252 Suministros cierre del ejercicio económico.
2524 Otros -------------x------------
suministros 13,902 8'927,377 8'927,377
LIBRO MAYOR

789,700 766,250 1'509,700 1'309,800 32,900 32,900 (i)
23,450 (i) 199,900 (i)
789,700 789,700 1'509,700 1'509,700 32,900 32,900
182 Seguros (por anticipado) 211 Productos manufacturados 231 Productos en proceso de
manufactura
30,912 30,912 (i) 1'324,870 1'276,090 76,086 73,214
48,780 (i) 2,872 (i)
30,912 30,912 1'324,870 1'324,870 76,086 76,086
241 Materias primas para

251 Materiales auxiliares 2524 Otros suministros
productos manufacturados
546,340 529,890 189,540 186,700 156,000 142,098
16,450 (i) 2,840 (i) 13,902 (i)
546,340 546,340 189,540 189,540 156,000 156,000
33211 Costo de adquisición o 33311 Costo de adquisición o

33111 Costo (terrenos)
construcción (edificaciones) construcción (maquinarias)
122,000 122,000 (i) 300,000 300,000 (i) 770,690 770,690 (i)
122,000 122,000 300,000 300,000 770,690 770,690
33411 Costo (Unidades de 33511 Costo (Muebles y 33611 Costo (Equipo de

transporte) enseres) procesamiento)
132,000 132,000 (i) 35,000 35,000 (i) 9,080 9,080 (i)
132,000 132,000 35,000 35,000 9,080 9,080
39132 Maquinarias y equipos 39134 Muebles y enseres

39131 Edificaciones
de explotación (depreciación)
(i) 60,000 60,000 (i) 175,900 175,900 (i) 6,000 6,000
60,000 60,000 175,900 175,900 6,000 6,000

Staff Contable
39133 Equipo de transporte 39135 Equipos diversos (de-

40111 IGV Cuenta propia
(depreciación) preciación)
(i) 33,000 33,000 (i) 6,016 6,016 159,005 195,500
(i) 36,495
33,000 33,000 6,016 6,016 195,500 195,500
40171 Renta de tercera 40172 Renta de cuarta 40173 Renta de quinta

categoría categoría categoría
92,300 56,900 17,600 18,000 20,649 21,520
(i) 22,561 22,561 (g) (i) 400 (i) 871
35,400 (i)
114,861 114,861 18,000 18,000 21,520 21,520
4111 Sueldos y salarios por 4151 Compensación por

pagar Tiempo de Servicios
127,700 127,700 24,900 24,900 23,300 24,090
(i) 790
127,700 127,700 24,900 24,900 24,090 24,090
4212 Emitidas (Facturas, 4511 Instituciones financieras

5011 Acciones
boletas y otros CP) (Préstamos)
990,080 1'092,400 93,800 180,000 (i) 500,000 500,000
(i) 102,320 (i) 86,200
1'092,400 1'092,400 180,000 180,000 500,000 500,000

582 Legal (Reservas) 5911 Utilidades acumuladas
(i) 39,019 39,019 (i) 706,604 653,961 529,590 529,590 (c)
52,643 (h)
39,019 39,019 706,604 706,604 529,590 529,590

6031 Matersiales auxiliar 6032 Suministros
185,400 185,400 (c) 139,000 139,000 (c) 529,890 529,590
300 (c)
185,400 185,400 139,000 139,000 529,890 529,890
6211 Sueldos y salarios por

6131 Materiales auxiliares 6132 Suministros
pagar
186,700 185,400 142,098 139,000 104,460 104,460 (d)
1,300 (c) 3,098 (c)
186,700 186,700 142,098 142,098 104,460 104,460

6214 Gratificaciones 6215 Vacaciones
de salud
20,900 20,900 (d) 12,430 12,430 (d) 12,900 12,900 (d)
20,900 20,900 12,430 12,430 12,900 12,900
6323 Auditoría y contable 6361 Energía eléctrica 6363 Agua

18,000 18,000 (c) 21,000 21,000 (c) 25,000 25,000 (c)
18,000 18,000 21,000 21,000 25,000 25,000
6364 Teléfono 651 Seguros 652 Regalías

16,000 16,000 (c) 17,000 17,000 (e) 18,000 18,000 (e)
16,000 16,000 17,000 17,000 18,000 18,000

Staff Contable
68142 Maquinarias y equipos

68141 Edificaciones 68143 Unidades de transporte
de explotación
(Depreciación) (depreciación)
(Depreciación)
10,800 10,800 (e) 30,000 30,000 (e) 5,000 5,000 (e)
10,800 10,800 30,000 30,000 5,000 5,000
68144 Muebles y enseres 68145 Equipos diversos 69211 Terceros (productos

(depreciación) (depreciación) manufacturados)
2,000 2,000 (e) 1,000 1,000 (e) 1'276,090 1'276,090 (a)
2,000 2,000 1,000 1,000 1'276,090 1'276,090
70211 Terceros (Productos 7111 Productos manufactu- 7131 Productos en proceso de

manufacturados) rados manufactura
(b) 1'560,630 1'560,630 (a) 1'276,090 960,970 (b) 2,872 2,872
315,120 (b)
1'560,630 1'560,630 1'276,090 1'276,090 2,872 2,872
791 Cargas imp. a cuenta de

90 Costo de producción 94 Gastos Administrativos
costos y gastos
(a) 1'173,178 1'173,178 963,842 963,842 (a) 129,989 129,989 (a)
1'173,178 1'173,178 963,842 963,842 129,989 129,989
95 Gastos de venta 81 Producción del ejercicio 82 Valor agregado

79,347 79,347 (a) (c) 1'248,382 1'248,382 (b) (c) 938,688 1'248,382 (c)
(d) 309,694
79,347 79,347 1'248,382 1'248,382 1'248,382 1'248,382
83 Exc. (insuficiencia) bruto de 85 Resultado antes de

explotación participaciones e impuestos
(d) 150,690 309,694 (d) (e) 83,800 159,004 (e) (g) 75,204 75,204 (f)
(e) 159,004 (f) 75,204
309,694 309,694 159,004 159,004 75,204 75,204
89 Determinación del
Resultado del ejercicio
(g) 22,561 75,204 (g) (g) 22,561 22,561 (g)
(h) 52,643
75,204 75,204 22,561 22,561
NOTA

Í ndiCe G eneral
Cierre del eJerCiCio
CUENTAS A UTILIZAR EN EL CIERRE CONTABLE c) Detalle de la subcuenta ...................................... 7

d) Dinámica ............................................................ 7
1. El elemento 8: saldos intermediarios de gestión y e) NIIF e INTERPRETACIONES ............................... 7
determinación del resultado del ejercicio ................ 3
8. Cuenta 88 impuesto a la renta ................................. 7
2. Cuenta 80 margen comercial................................... 3 a) Deinición........................................................... 7
a) Deinición........................................................... 3 b) Nomenclatura de las Cuentas.............................. 7
b) Nomenclatura de la Cuenta ................................ 3 c) Detalle de las subcuentas .................................... 7
c) Dinámica ............................................................ 4 d) Reconocimiento y Medición ............................... 8
d) Comentarios ....................................................... 4 e) Dinámica ............................................................ 8
e) NIIF e Interpretaciones ........................................ 4 f) NIIF e Interpretaciones ........................................ 8
3. Cuenta 81 producción del ejercicio......................... 4 9. Cuenta 89 determinación del resultado del ejercicio .. 8
a) Deinición........................................................... 4 a) Deinición........................................................... 8
b) Nomenclatura de la Cuenta ................................ 4 b) Nomenclatura de las Cuentas.............................. 8
c) Detalle de las subcuentas .................................... 4 c) Detalle de las subcuentas .................................... 8
d) Dinámica ............................................................ 4 d) Dinámica ............................................................ 8
e) Comentarios ....................................................... 5 e) Comentarios ....................................................... 9
f) NIIF e Interpretaciones ........................................ 5 f) NIIF e Interpretaciones ........................................ 9
4. Cuenta 82 valor agregado ....................................... 5
a) Deinición........................................................... 5 PROCESO DE CIERRE CONTABLE
b) Nomenclatura de la Cuenta ................................ 5
c) Detalle de la subcuenta ...................................... 5 1. Deinición ............................................................... 10
d) Dinámica ............................................................ 5 2. Cierre contable en empresas comerciales ................ 10
e) Comentarios ....................................................... 5 a) Ajustes Contables ............................................... 10
f) NIIF e Interpretaciones ........................................ 5 b) Cierre de las Cuentas de Resultados .................... 11
5. Cuenta 83 excedente bruto (insuiciencia bruta) de c) Cierre de las Cuentas del Balance ....................... 12
explotación ............................................................. 6 3. Cierre contable en empresas de servicios ................ 12
a) Deinición........................................................... 6 a) Ajuste Contable .................................................. 12
b) Nomenclatura de la Cuenta ................................ 6 b) Cierre de las Cuentas de Resultados .................... 12
c) Detalle de la subcuenta ...................................... 6 c) Cierre de las Cuentas del Balance ....................... 13
d) Dinámica ............................................................ 6 4. Cierre contable en empresas industriales ................. 14
e) Comentarios ....................................................... 6 a) Ajustes Contables ............................................... 14
f) NIIF e Interpretaciones ........................................ 6 b) Cierre de las Cuentas de Resultados .................... 15
6. Cuenta 84 resultado de explotación ........................ 6 c) Cierre de las Cuentas de Balance ........................ 16
q
a) Deinición........................................................... 6
APLICACIÓN PRÁCTICA
c) Detalle de la subcuenta ...................................... 6 Caso N° 1:
d) Dinámica ............................................................ 7 Cierre contable – empresa comercial ...................... 16
e) Comentarios ....................................................... 7
Caso N° 2:
f) NIIF e INTERPRETACIONES: .............................. 7
Cierre contable – empresa de servicios ................... 24
7. Cuenta 85 resultado antes de participaciones e
impuestos................................................................ 7 Caso N° 3:
a) Deinición........................................................... 7 Cierre contable – empresas industriales................... 32

Cierre Del Ejercicio 2013

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1. EL ELEMENTO 8: SALDOS por Impuesto a la Renta, originados por

• Cuenta 84 Resultado de explotación Esta cuenta solo es utilizada para efectuar el

Desde su concepción en el Plan Contable Es la ganancia bruta por el servicio de

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 3

c) Dinámica b) Nomenclatura de la Cuenta

DINÁMICA DE LA CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL 811 Producción de bienes

e) Comentarios SUBCUENTA DETALLE

las divisionarias 6092, • El saldo acreedor de

• El saldo de esta cuenta,

c) Detalle de la subcuenta NIC 1 Presentación de estados inancieros

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 5

5. CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO de vista contable, componentes para

La cuenta 83 se compone únicamente de La cuenta 84 Resultado de explotación

SUBCUENTA DETALLE b) Nomenclatura de la Cuenta

personal, directores y • Los subsidios recibidos.

gerentes, y 64 Gastos • El saldo deudor de esta

d) Dinámica c) Detalle de la subcuenta

• El saldo de las cuentas

abono a la cuenta • El saldo deudor de esta

e) Comentarios e) NIIF e INTERPRETACIONES

• NIC 1 Presentación de estados En la cuenta 88 Impuesto a la Renta se

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 7

d) Reconocimiento y Medición • NIC 12 Impuesto a la renta

• La distribución legal de • El saldo deudor de esta

Tanto la utilidad como la pérdida En el análisis de las cuentas del elemento 8 se

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 9

1. DEFINICIÓN CUENTAS DEBE HABER

CUENTAS DEBE HABER b) Cierre de las Cuentas de Resultados

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:

• El saldo deudor de la variación de mercaderías • El saldo acreedor de la variación de

con abono a la cuenta 82 Valor agregado.

• El saldo acreedor de las subcuentas de

• El saldo deudor de las subcuentas de

• El saldo de esta cuenta, con abono a la

cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia

gestión y 68 Valuación y deterioro de activos de gestión (excepto la divisionaria 7591

• El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la

cuenta 85 Resultado antes de participaciones

Proceso de Cierre Contable 11

Como se observa de lo anterior, las cuentas de b) Cierre de las cuentas de resultados

PROCESO DE CIERRE CONTABLE – 95 GASTOS DE VENTA XXXX

A diferencia de las empresas comerciales,

b) Cierre de las Cuentas de Resultados

Las cuentas de resultados son aquellas

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:

• Los saldos acreedores de las subcuentas 711,

• El saldo acreedor de las subcuentas de

• El saldo deudor de las subcuentas de Variación de Variación de existencias (subcuentas 612,

• El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83

cuenta 85 Resultado antes de participaciones

• El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de • El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado

Esta es la última fase del proceso de cierre

del activo, pasivo y patrimonio. Para

tanto que los saldos de las cuentas del

Proceso de Cierre Contable 13

4. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS CUENTAS DEBE HABER

b) Cierre de las Cuentas de Resultados nuestra legislación contable obliga a

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A: