Imposición al Consumo

Producto Académico N.º 2

Evaluación para el consolidado 2
Datos. Melany Mosque ira Torres
INFORME. de los servicios prestados por empresas digitales y su incidencia en el
impuesto general a las ventas
INTRODUCCION.
El presente informe tiene como finalidad a las plataformas digitales por parte de
sujetos no domiciliados a personas naturales domiciliadas y su incidencia en la
recaudación tributaria, año 2018, asimismo, se plantea la formulación de los
problemas, se indican los objetivos, la justificación, las delimitaciones del estudio y
finalmente la variabilidad.
La llamada revolución de la información cuya característica fundamental más que la
velocidad de las telecomunicaciones es la reducción del costo de transmitir y
almacenar información ha generado la gran posibilidad de desarrollo del uso de
plataformas digitales.
La globalización, las mayores facilidades al acceso del internet, la apertura de los
mercados ha hecho posible el uso de plataformas digitales con el fin de ofrecer
bienes y servicios en todos los confines del mundo. Asimismo, el desarrollo de las
tecnologías de la información y el uso del internet han permitido el acceso de
usuarios consumidores para que consuman bienes y servicios que se ofrecen a
través de plataformas digitales.
Esto ha conllevado a que las normas tributarias de los distintos países tengan la
necesidad de adecuar sus modelos de regulación tributaria, ya que estos nuevos
modelos de hacer negocio exigen nuevas formas de tributación por los servicios que
se prestan a través de plataformas digitales.
La utilización de las nuevas plataformas digitales, conlleva a la necesidad de
implementar mecanismos de regulación en torno a la forma de hacer negocios,
asimismo la disminución mundial de las obstrucciones al comercio exterior, modifico
específicamente o de una manera indirecta los mercados internacionales. Lo que se
debe hacer es adoptar un modelo adecuado para la recaudación de impuestos que
no afecte de manera significativa en el avance de la economía digital, garantizando
que no se les recargue en exceso con impuestos directos o indirectos, y que a la vez
gocen del respaldo del estado (Tapazco, 2016).
CUERPO.
objetivo principal, determinar de qué manera la falta de regulación tributaria de los
servicios prestados a través de plataformas digitales por parte de sujetos no
domiciliados a personas naturales domiciliadas incide en la recaudación tributaria.
Se utilizó una metodología de tipo aplicada, con un método analítico-sintético, y un
diseño no experimental, además se aplicó técnicas de investigación en base a la
información obtenida de las fuentes citadas, como las entrevistas aplicadas
especialistas en tributación y un análisis documental para la información obtenida a
través de análisis de legislaciones internacionales y normativa tributaria interna. Se

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elaboraron tablas para tabular las entrevistas realizadas a los especialistas
tributarios, el análisis documental de la norma tributaria y tablas estadísticas en base
a fuentes propias y fuentes directas. Se concluyó que actualmente las normas del
impuesto a renta y el impuesto general a las ventas no regulan la forma como debe
de tributar los servicios prestados a través de plataformas digitales por parte de
sujetos no domiciliados a personas naturales domiciliadas, asimismo la potencia l
recaudación que está dejando de percibir el estado peruano asciende a S/101, 738,930 por
la no regulación de dichos servicios en sus normas tributarias

ANÁLISIS:

Al respecto, el numeral 1 del artículo 4° del Reglamento de la Ley del IGV establece
en su tercer párrafo que, tratándose de servicios siempre se consideran habituales
aquellos servicios onerosos que sean similares con los de carácter comercial, y el
inciso d) de la Primera Disposición Final del Decreto Supremo N.° 130-2005-EF (4)
ha precisado que la referencia que dicho numeral hace al término “servicios”,
comprende tanto a la prestación como a la utilización de servicios

En principio, entendemos que las consultas formuladas se encuentran orientadas a

determinar cuál es el tratamiento tributario que respecto del Impuesto General a las
Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta reciben los servicios prestados parte en el país y
parte en el exterior por una empresa no domiciliada y los servicios que estas mismas
empresas prestan en el exterior, a favor de entidades de derecho público del país.

Conclusión.

Después de analizar los resultados obtenidos, se obtuvo las siguientes conclusiones:

Se comprobó que si los sujetos no domiciliados que brindan servicio por plataformas
digitales a personas naturales, identifican de forma adecuada sus obligaciones
tributarias, permite la formalización de manera efectiva de estas organizaciones,
pero lo que se halló fue algo distinto ya que ya que la entidad fiscalizadora (Sunat),
no cuenta con un padrón para su fácil identificación, lo que genera que haya
complejidad a la hora de querer aplicar la operatividad y normatividad para el control
de actividades de empresas no domiciliadas.

Se halló que un modelo de tributación sería la vía retención más conveniente y

efectiva para los servicios digitales brindado por sujetos no domiciliados, teniendo en

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cuenta la legislación actual y la experiencia del modelo aplicado en otros países,
pero en la actualidad peruana se ha evidenciado que la entidad que se encargaría
de efectuar el modelo (Sunat), no tiene plataformas digitales adecuadas, además no
tiene sistemas tecnológicos que permitan el control de las operaciones de estas
empresas no domiciliadas. Se afirmó que la identificación de los contribuyentes
potenciales de los servicios de plataformas digitales, permite el incremento de la
recaudación tributaria en el IR empresarial e IGV, pero se ha observado que hay
gran masa de potenciales contribuyentes; entre ellos los usuarios del servicio que
pagarían el impuesto general a las ventas y los prestadores del servicio que
pagarían por el impuesto a la renta, visto el gran consumo de estos servicios.
Finalmente se determinó que si los servicios digitales brindados por sujetos no
domiciliados, estuvieran reguladas por las normas tributarias.

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 Criterio Detalle
Temas Los servicios prestados por empresas digitales y su
incidencia en el Impuesto General a las Ventas
Tipo de producto Informe
académico
Enunciado /Consigna Se entiende por servicio digital, a todo servicio que se pone
a disposición del usuario a través del Internet o de cualquier
adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o
de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a
través de la que se presten servicios equivalentes mediante
accesos en línea y que se caracteriza por ser
esencialmente automático y no ser viable en ausencia de
la tecnología de la información.

A partir de la revisión y análisis del Infome Nº 002-2019-

SUNAT/7T0000 y reflexión personal, elabora la siguiente
actividad:

Redacta un informe, teniendo en cuenta cuál sería el

mecanismo aplicado por la SUNAT a fin de poder
gravar con el Impuesto General a las Ventas los
servicios de descarga y transmisión de películas, series,
música y juegos prestados por empresas digitales.
Plantea alternativas para la recaudación y cobro del
tributo. Fundamenta tu respuesta con un caso
concreto.

Instrucciones para  Elabora un informe de tres páginas como máximo.

empezar a elaborar  Revisa la rúbrica de evaluación en la que podrás
el proyecto conocer los aspectos que se evaluarán en el
producto que estás entregando.
 Envía tu trabajo al aula virtual a través del enlace
Producto Académico N.º 2 (Tarea).
 Para citar tus fuentes bibliográficas o realizar
cualquier tipo de citación textual, revisa el manual
de referencias APA que ponemos a tu disposición
como material de lectura adjunto.

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Carácter de la Trabajo individual.
actividad
Referencias Informe N.º 002-2019-SUNAT/7T0000, Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria, 15 de enero de 2019. Recuperado de
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/20
19/informe-oficios/i002-2019-7T0000.pdf

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 1. Rúbrica de evaluación:

A continuación, se presenta la escala de valoración, en base a la cual se evaluará la

participación en este foro, donde la escala máxima por categoría equivale a 5 puntos y la
mínima 0.

Indicadores y escala de evaluación

Criterio Logrado En proceso No logrado
(5 puntos) (3 puntos) (0 puntos)
Capacidad de Formula sus ideas y Formula sus ideas y Formula sus ideas y
análisis de las argumentos, en estrecha argumentos, en parcial argumentos, sin ninguna
respuestas relación con el tema relación con el tema relación con el tema
ofrecidas. planteado, mediante el planteado y mediante el uso planteado y sin hacer uso
uso de variados ejemplos de un solo ejemplo en su de ningún ejemplo que
que enriquecen su argumentación. enriquezca su
argumentación. argumentación.

Capacidad de Argumenta sus Argumenta sus opiniones No distingue entre ideas

argumentación a opiniones mediante la mediante la distinción principales y
nivel escrito. distinción adecuada parcial entre ideas secundarias en su
entre ideas principales y principales y secundarias, argumentación, y sus
secundarias, con sin completa claridad opiniones no son claras
claridad (cohesión), (cohesión), precisión y ni coherentes.
precisión y coherencia. coherencia entre ellas.
Uso de reglas Utiliza, con precisión y El texto presentado omite El texto presentado omite
ortográficas y de adecuación, reglas algunas reglas ortográficas algunas reglas
puntuación. ortográficas (acentos y básicas y de puntuación. Sin ortográficas básicas y de
grafías) y de embargo, sí se llega a puntuación. Sin
puntuación (comas, entender el mensaje. embargo, sí se llega a
puntos y comas, dos entender el mensaje.
puntos, etc.) en el texto
presentado.

Uso y citado de Refiere y cita, Refiere, difusamente solo No refiere ninguna

fuentes de adecuadamente, dos una fuente, para sustentar fuente para sustentar
información fuentes académicas, sus ideas, aproximándose a sus ideas.
para sustentar sus ideas, los parámetros
según los parámetros establecidos en el
establecidos en el documento “Elaboración
documento “Elaboración de citas y referencias con
de citas y referencias con APA del CENDOC”.
APA del CENDOC”.

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