FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

MODULO
DE
CONTABILIDAD
CET TSP XLII - 2023

CURSO ESPECIAL DE TITULACIÓN

ACTUALIZACIÓN PROFESIONAL
DOCENTE

MBA CPC Fernando Aguirre León 1

PERIODO 2023-1
Lineamientos Generales
Lineamientos Generales
Lineamientos Generales
Lineamientos Generales
 Marco Conceptual
Elaboración de Estados Financieros
Elaboración de Estado de Cambios en el Patrimonio.

Elaboración de Estado de Flujo de Efectivo.

Casos Prácticos

Simulacros

Evaluación Parcial Domingo 23 ( 4 horas de 09 am a 1 pm)

Estado de Cambios en el patrimonio
Estado de Cambios en el patrimonio
Estado de Cambios en el patrimonio
Estado de Cambios en el patrimonio
AGENDA

• Marco de referencia: NIC 1

• Conceptos previos

• Conceptos básicos

• Estado de cambios en el patrimonio

• Ejercicios
 Estado de Cambios en el patrimonio

5.1 Estado 5.2 Estado de 5.3 Estado de Asignación

de situación del precio
resultados cambios en el entre los
financiera integrales patrimonio elementos

Muestra:
a) Las variaciones ocurridas en las
distintas partidas patrimoniales
durante un periodo determinado.

b) Los movimientos de capital realizadas

por los propietarios y las distribuciones
efectuadas a dichos propietarios.

c) El saldo de las utilidades o pérdidas

acumuladas y los movimientos del
ejercicio.
Estado de Cambios en el patrimonio
Estado de Cambios en el patrimonio
OBJETIVOS DE LA SESION

• Elaborar el Estado de Cambios en el

Patrimonio a contar de la información
financiera de la empresa.

• Entender y analizar las principales

variaciones patrimoniales de la empresa.
 Estado de Cambios en el patrimonio
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

El Estado de Cambios en el Patrimonio es un estado

financiero que informa las variaciones en las cuentas
patrimoniales originadas por las transacciones comerciales
que realiza la compañía entre el principio y el final de un
período contable.
Estado de Cambios en el patrimonio
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

El Estado de Cambios en el Patrimonio es

importante porque proporciona información
patrimonial para la toma de decisiones
gerenciales, como por ejemplo, informa sobre
aumentos de capital, distribución de utilidades,
constitución de reservas, capitalización de
resultados acumulados, entre otros.
 Estado de Cambios en el patrimonio
PRINCIPALES CUENTAS PATRIMONIALES

Las principales cuentas del patrimonio son:

✓ Capital social
✓ Acciones de inversión
✓ Capital adicional
✓ Resultados no realizados
✓ Excedente de revaluación
✓ Reservas
✓ Resultados acumulados
Estado de Cambios en el patrimonio
PRINCIPALES VARIACIONES PATRIMONIALES

Las principales variaciones patrimoniales se

generan por:
✓ Aumento / reducción de capital
✓ Ajustes de ejercicios anteriores
✓ Distribución de utilidades
✓ Capitalizaciones
✓ Resultados del ejercicio
✓ Generación de reservas
✓ Revaluaciones
 Estado de Cambios en el patrimonio
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
El Estado de Cambios en el Patrimonio, se presenta en forma de
una tabla de doble entrada, en la cual:

En las columnas, se presentan las principales partidas del

patrimonio de la empresa: capital social, acciones de inversión,
capital adicional, resultados no realizados, excedente de
revaluación, reservas y resultados acumulados.
 Estado de Cambios en el patrimonio
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
En las filas, se muestra en forma separada los saldos iniciales y finales
de las partidas patrimoniales y el detalle de las transacciones que han
originado las variaciones de las cuentas, como por ejemplo:

i) Aumento / reducción de capital , ii) ajustes de ejercicios anteriores, iii)

distribución de utilidades,

iv) capitalizaciones, v) resultados del ejercicio, vi) creación de reservas,

entre otros.
 Estado de Cambios en el patrimonio
RESERVA LEGAL

De acuerdo a la Ley General de Sociedades –Ley 26887 artículo 229 se

dispone que:

“un mínimo del diez por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio,
deducido el impuesto a la renta, debe ser destinado a una reserva legal,
hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso
sobre este límite no tiene la condición de reserva legal”.
 Estado de Cambios en el patrimonio
RESERVA LEGAL

La reserva legal tiene como objetivo cubrir o

compensar las pérdidas que se generen en los ejercicios futuros,
luego de ello la compañía queda obligada a su reposición.
Si bien la reserva legal nace de un mandato legal (Ley General de
Sociedades), existe la posibilidad que las reservas puedan ser
capitalizadas, existiendo la obligación de reponerla con las utilidades
futuras que se generen.
 Estado de Cambios en el patrimonio
RESERVA LEGAL
Ejemplo cálculo de la reserva legal:
Patrimonio al 31.12.19 S/.
Capital social 500,000
Reserva legal 60,000
Resultados acumulados 140,000
Total patrimonio 700,000
Resultado del ejercicio año 2020: 10% S/. 150,000
para reserva legal S/. 15,000
Tope: 20% capital social: (20% S/. 100,000
x S/. 500,000)
Reserva legal año 2020 S/. 15,000 (*)
(*) no excede el tope
 Estado de Cambios en el patrimonio
DECLARACIÓN Y PAGO DE DIVIDENDOS
Art. 230 LGS
✓ Sólo pueden ser pagados dividendos en razón de utilidades
obtenidas o de reservas de libre disposición y siempre que el
patrimonio neto no sea inferior al capital pagado.
✓ La JGA es el órgano que aprueba la distribución y pago de
dividendos en la compañía, pudiendo ser éstos a cuenta de las
utilidades a generarse en el ejercicio.

Art. 231 LGS

✓ Es obligatoria la distribución de dividendos en dinero hasta por un
monto igual a la mitad de la utilidad distribuible de cada ejercicio,
luego de detraído el monto que debe aplicarse a la reserva legal.

Los dividendos podrán ser pagados en efectivo y/o a través de la

entrega de nuevas acciones de la compañía.
 Estado de Cambios en el patrimonio
EMISIÓN DE ACCIONES
Art. 84 LGS
✓ Las acciones sólo se emiten una vez que han sido suscritas y
pagadas en por lo menos el veinticinco por ciento de su valor nominal,
salvo lo dispuesto por los aportes en especie.

✓ Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son

independientes de si ellas se encuentran representadas por
certificados provisionales o definitivos, anotaciones en cuenta o en
cualquier otra forma permitida por la Ley.
 Estado de Cambios en el patrimonio
CAPITALIZACIÓN DE PASIVOS
Aumento de capital
Una de las formas deaumentode capital son
las capitalizaciones de pasivos.

Art. 202 LGS - Modalidades

El aumento de capital puede originarse en:
…….
• La capitalización de créditos contra la sociedad,
incluyendo la conversión de obligaciones en acciones.

Art. 203 LGS - Efectos

El aumento de capital determina la creación de nuevas acciones o
el incremento del valor nominal de las existentes.

Art. 204 LGS - Requisito previo

Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la capitalización
de créditos contra la sociedad es requisito previo que la totalidad de
las acciones suscritas, cualquiera sea la clase a la que
pertenezcan, estén totalmente pagadas.
 Estado de Cambios en el patrimonio
CAPITALIZACIÓN DEL EXCEDENTE
DE REVALUACIÓN
⚫ De acuerdo al inciso 3 del artículo 202° de la LGS se prevé la posibilidad de aumentar
el capital social de una sociedad mediante la capitalización del excedente de
revaluación.

⚫ Mediante la resolución 012-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad se

reconoció la facultad de las empresas de llevar a la cuenta capital social el mayor valor
resultante de una revaluación voluntaria (capitalización).

⚫ La resolución establece principalmente lo siguiente:

⚫ El incremento patrimonial por valorización adicional no puede ser distribuido en

efectivo ni especie hasta su total realización, vale decir, hasta que la expectativa de
beneficios futuros se materialice a través del resultado de la venta del activo o por el
efecto de su depreciación (que al afectar los resultados de los siguientes ejercicios
disminuyen las utilidades disponibles para los accionistas).
 Estado de Cambios en el patrimonio
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Los saldos patrimoniales finales, se mostrarán en el Estado de Situación
Financiera.
 Estado de Cambios en el patrimonio
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Flujos de Efectivo
 NIC 7 – Estado de Flujos de efectivo

Agenda:
1. Objetivos y alcance
2. Definiciones
3. Clasificación de actividades
4. Presentación
5. Caso práctico
6. Resumen de la sesión
1. Objetivos y alcances:
Objetivos y alcances:
Brindar a usuarios información acerca de los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo
generados y utilizados durante el periodo evaluado

Suministrar información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo

en el que los flujos se clasifican según su procedencia (actividades de operación, inversión y
financiamiento)

Permite a usuarios evaluar la capacidad que la entidad para generar efectivo y

equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre
relativa de su aparición.
2. Definiciones:

Estado financiero que presenta información acerca del

movimiento de los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo
durante un periodo determinado, clasificándolos por actividades

El efectivo y equivalente de efectivo se constituyen como la

principal fuente de mantenimiento de operaciones. La norma
contable encargada de su desarrollo es la NIC 7.
2. Definiciones:
3. Clasificación de Actividades:

Inversión • Actividad relacionada con la

• Actividad relacionada necesidad de liquidez a
a la fuente principal de través de fuentes externas
• Actividad relacionada con
ingresos y gastos de los excedentes de liquidez, (instrumentos de deuda) e
la organización (Giro internas (instrumentos de
que sirva para la adquisición
del negocio) capital)
de inversiones, activos fijos
e intangibles.

Operación Financiamiento
3. Clasificación de Actividades:
3. Clasificación de Actividades:
3. Clasificación de Actividades:
3. Clasificación de Actividades:
4. Presentación:
Las empresas deben presentar sus flujos de efectivo usando uno de los siguientes
métodos:

A. Método
Directo

B. Método
Indirecto
4. Presentación:
4. Presentación:
5. Caso práctico:
5. Caso práctico:
5. Caso práctico:
5. Caso práctico:
5. Caso práctico:
5. Caso práctico:
 Próximamente
Casos prácticos

Entrega de trabajos

Examen final

50
GRACIAS ALUMNOS

51