NOMBRE DE ASIGNATURA: PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA APLICADA A LAS

EMPRESAS 7
SEMANA

Nombre del estudiante: Pamela Araya Figueroa

Fecha de entrega: 06-03-2023
Carrera: Continuidad en contador Auditor
DESARROLLO

INTRODUCCIÓN

En el siguiente trabajo veremos la planificación tributaria relacionada con la reestructuración de las empresas, el
cual es un proceso donde una empresa o un grupo de empresas realiza una transformación con el propósito de
funcionar de manera eficaz en ámbito comercial, financiero y administrativo.

Existen normativas anti elusivas y evasivas, al realizar una planificación tributaria respecto a la reestructuración
empresarial se puede hacer cuando el principal objetivo no es el ahorro de impuestos. Al efectuarse un fusión o
división de las empresas deben tener como fin beneficiarse.

Las empresas pueden hacer planificaciones tributarias que tiene relación con la reestructuración empresarial solo
si existe una legítima razón de negocios, lo que debe ser demostrado frente al servicios de impuestos internos,
presentando todos los antecedentes solicitados por el mismo.

1. Analice los datos entregados por el contribuyente, haga una lista de los que debe considerar para realizar una
propuesta de planificación tributaria indicando por qué lo necesita para dicho fin.

Para realizar una planificación tributaria en el caso de división se debe seguir los siguientes pasos

1. Determinar si hay existencia de una legítima razón de negocio

 En el caso planteado existen elementos que permiten evidenciar la legítima razón de negocios, debido
a que la empresa busca dividirse con el fin de separar de manera correcta las líneas de negocios,
separar a los clientes y personal y así evitar confusiones con respecto a los gastos de arriendos de
almacenaje y cosecha, por lo tanto, la empresa no tiene como objetivo principal disminuir impuestos.

2. Solicitar antecedentes y datos que sean necesarios.

 Capital de la sociedad en división y el nuevo capital de la misma y de la sociedad o sociedades que se
formaran:
Frutas S.A: 50.000 UF.
Frutas S.A: quedaría en 25.000 UF.
Manzanas S.A :15.000 UF.
Peras S.A: 10.000 UF.

 Personalidad Jurídica de los socios y distribución de las sociedades nuevas:

Frutas S.A: 2 personas naturales (A y B).
Manzanas S.A: 2 Personas naturales (C y D).
Peras S.A: 2 Personas naturales (E y F).

Todos los socios tienen igual participación en sus respectivas divisiones.

 Régimen tributario de la sociedad en división: General.

 Ingresos proyectados por las sociedades en los próximos tres años:
Frutas S.A: quedaría con 40.000 UF.
Manzanas S.A :25.000 UF.
Peras S.A: 15.000 UF.
  Ingresos promedios brutos de la sociedad en división:80.000 UF.

3. Aplicación de las etapas del proceso de planificación tributaria

 1) Planteamiento del problema: ver a qué régimen es posible optar para la reducción del gasto en el
impuesto a la renta.

 2) Recopilación de antecedentes básicos: los datos ya fueron recolectados.

 3) Ordenación y clasificación de los datos: los datos se deben ordenar y clasificar con el fin de que su
utilización sea más factible. En el caso planteado existen datos de años anteriores, por lo tanto, la
información se podría clasificar en balances, escrituras, flujos de efectivo, etc.

 4) Análisis de los datos: cuando los datos o información ya sea recolectada, ordenada y clasificada, se
debe realizar un análisis y archivo con el fin de ser consultado más adelante.

 5) Diseño de los posibles planes y estrategias: las tres sociedades pueden optar al régimen general o Pro
Pyme.

 6) Evaluación de planes y estrategias: con los ingresos proyectados y el capital que obtendrán las
empresas nuevas, pueden optar al régimen Pro Pyme, debido a que los socios son personas naturales. La
antigua empresa debe permanecer en el Régimen General por tener ingresos durante los últimos tres
años de 80.000 UF.

 7) Comparación de las alternativas propuestas: El régimen general tiene un costo tributario de 44,45% en
comparación al régimen Pro Pyme que solo implica el 40%.

 8) Estimación de probabilidades de éxito: en relación a las probabilidades de éxito, como el objetivo

principal de reestructuración empresarial no es la disminución en el pago de impuestos, por parte del
servicio de impuestos internos no debería considerarla como anti elusiva, sin embargo, cuando ocurra
una fiscalización deberá presentar los antecedentes que sean solicitados por parte del ente (SII) para
justificar su reestructuración.

 9) Elección de la mejor alternativa: el régimen tributario que resulta más conveniente para las nuevas
empresas es el Pro Pyme. En cuanto a la empresa antigua deberá seguir en el régimen general.

 10) Comprobación del plan elegido: el negocio solo se aplica en Chile.

 11) Proposición al solicitante del mejor plan: mediante un informe se deberá presentar al cliente el
mejor plan escogido. En este caso sugiriéndole a las empresas nuevas el régimen Pro Pyme.
  12) Supervisión y actualización de la mejor alternativa : el plan elegido debe estar actualizado, por los
posibles cambios que pueden surgir, prestando atención a que los ingresos obtenidos sean mayores, lo
que pueden ocasionar que las empresas nuevas dejen de pertenecer a la categoría pymes o en el caso
que decidan realizar otro tipo de reestructuración.

2. Elabore un informe con la propuesta de planificación tributaria para el contribuyente.

Estimados socios de Frutas S.A:

Con el presente informe le debo sugerir mis recomendaciones, en relación si existe la posibilidad de realizar un
cambio de régimen tributario, tomando en cuenta los antecedentes facilitados por ustedes.

Al analizar sus antecedentes, la comento que es factible que las empresas nuevas puedan optar al régimen Pro
Pyme, debido a que están en cumplimiento con los requisitos exigidos, ya sea respecto al capital y también a los
ingresos proyectados que quieren conseguir, lo que implica una ayuda en cuanto al ahorro en el costo tributario
final, ya que el régimen general tiene un costo de 44,45 % sobre la base imponible, comparado con el régimen Pro
Pyme dicho costo implica solo un 40%.

Le recuerdo que es fundamental que la empresa tenga que contar con todos lo antecedentes necesarios para ser
presentado al servicio de impuestos internos cuando sean solicitados y aclarar que su reestructuración tiene
como fin principal una legitima razón de negocios y no eludir impuestos.

Quedo a la espera de las dudas o cambios que puedan surgir en la información que me fue entregada.

Pamela Araya

Contador General

3. Entréguele al cliente un cuadro comparativo de la situación actual versus la propuesta

Estructura Actual Estructura Propuesta

Tipo de Régimen: general
Tasa impositiva de la empresa: 27%
Tasa impositiva de los socios: 40%
Crédito a utilizar por impuesto primera categoría
(IDPC):65%
Costo Tributario: 44,45%
Tipo de contabilidad: completa
Propuesta formulario 22: No
Determinación capital Propio: Normal
Corrección monetaria: Aplica
Base imponible: se determina según renta líquida
imponible.
Tipo de Régimen: Pro Pyme
Tasa impositiva de la empresa: 25%
Tasa impositiva de los socios: 40%
Crédito a utilizar por impuesto primera categoría
(IDPC):100%
Costo Tributario: 40%
Tipo de contabilidad: simplificada
Propuesta formulario 22: Si
Determinación capital Propio: Simplificado
Corrección monetaria: No aplica
Base imponible: Simplificada, según ingresos
percibidos menos los gastos pagados.
 CONCLUSIÓN

Con este trabajo se logró tener conocimiento que para realizar una planificación tributaria relacionada con la
reestructuración empresarial, primeramente, el asesor tiene que tener la seguridad de que se va llegar a cabo por
legítima razón de negocios, si no es por este fin no deberá efectuarse, debido a que podrá estar cometiendo algún
acto elusivo, por lo que el servicio de impuestos internos pueda fiscalizar y sancionar, por lo tanto es fundamental
que el asesor verifique y analice todos los antecedentes que fueron entregados por la empresa, ya que estos
mismos se prestarán al ente encargado de la fiscalización, en el caso que los solicite.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Texto de lectura de IACC:

IACC (2020). Elaboración de Propuesta de Planificación Tributaria para Grandes Contribuyentes. Planificación
tributaria aplicada a las empresas. Semana 7