CISS Laboral

Claves de la nueva
cotización de autónomos
por ingresos reales
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A partir del 1 de enero de 2023, de acuerdo con Claves de la nueva

el RDL 13/2022, de 26 de julio, las personas cotización de
autónomas deberán cotizar según sus ingresos autónomos por
reales. Este nuevo sistema se irá desplegando
de manera progresiva hasta un máximo de nueve ingresos reales
años, con revisiones periódicas cada tres años.
Estos son las claves y pasos a seguir
Cuantificación de los
1
rendimientos netos

Comunicación de la
2 previsión de los ingresos
reales. Base de cotización
2023-2025

3 Pago de la cuota

Posible cambio de los

4 tramos

Regularización de la
5
información presentada

2
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Claves de la nueva
1 Cuantificación de los rendimientos netos
cotización de
autónomos por
ingresos reales
Los rendimientos netos anuales estarán integrados Estimación directa: la suma del rendimiento neto de la
por los importes de los conceptos establecidos actividad y de las cuotas de la seguridad social del titular
en la nueva regla 1.ª del art. 308.1.c) de la LGSS. (o aportaciones a mutualidades alternativas, en su caso).
Debemos tener en cuenta el sistema de tributación Estimación objetiva: rendimiento neto previo minorado en
del trabajador autónomo: el caso de actividades agrícolas, forestales y ganaderas,
mientras que para el resto de supuestos será el rendimiento
neto previo.

Atribución de rentas: en estimación directa el rendimiento

neto; en estimación objetiva el rendimiento neto previo
minorado en el caso de actividades agrícolas, forestales y
ganaderas, mientras que para el resto de supuestos será el
rendimiento neto previo.

Autónomos societarios: la totalidad de los rendimientos

íntegros (dinerarios y en especie) derivados de la
participación en los fondos propios de aquellas entidades
de las que se tenga a fecha de devengo del impuesto de
sociedades una participación igual o superior al 33% del
capital social o, siendo administrador, una participación
igual o superior al 25%, así como la totalidad de los
rendimientos del trabajo derivados de su actividad en dichas
entidades.

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Novedad
Claves de la nueva
cotización de A estos rendimientos se les restarán los gastos deducibles y se aplicará una deducción de gastos genéricos del 7% para
autónomos por autónomos personas físicas y del 3% para autónomos societarios o administradores (art. 308.1.c.2ª LGSS).
ingresos reales
El rendimiento anual computable habrá que calcularlo mensualmente para determinar
en qué tramo de cotización se encuentra el trabajador autónomo.

Ejemplo de Fórmula de cálculo del rendimiento neto mensual para autónomos en estimación directa:

[(Rendimientos netos anuales – Gastos deducibles) + Cuotas pagadas durante el ejercicio]

– 7 % persona física o 3 % societario
12

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Comunicación de la previsión de los ingresos reales.

2
Claves de la nueva
cotización de
Base de cotización 2023-2025
autónomos por
ingresos reales
Vía IMPORT@SS, el autónomo comunica sus rendimientos Se establecen un modelo progresivo de cuotas con 15
netos y automáticamente la Seguridad Social calcula qué tramos de ingresos y será el trabajador autónomo quien se
base le corresponde y qué cuota deberá pagar, según el encuadre en función de la previsión de rendimientos netos
tramo dónde se sitúe. anuales que realice.

Atención

Cuando el autónomo prevea rendimientos inferiores al SMI en cómputo anual, puede elegir base de cotización dentro de
una tabla reducida (art. 308 LGSS).

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Tablas generales y reducidas (2023-2025)

Claves de la nueva Tramos de rendimientos netos

cotización de Base mínima Base máxima
2023
autónomos por – Cuota – Cuota
–
ingresos reales Euros /mes Euros/mes
Euros/mes

1 ≤670 751,63 230 849,66 260

Tabla
2 >670 y ≤900 849,67 260 900 275
reducida
3 >900 y <1.166,70 898,69 275 1.166,70 357

1 ≥1.166,70 y ≤1.300 950,98 291 1.300 398

2 >1.300 y ≤1.500 960,78 294 1.500 459

3 >1.500 y ≤1.700 960,78 294 1.700 520

4 >1.700 y ≤1.850 1.013,07 310 1.850 566

5 >1.850 y ≤2.030 1.029,41 315 2.030 621

Tabla 6 >2.030 y ≤2.330 1.045,75 320 2.330 712

general 7 >2.330 y ≤2.760 1.078,43 330 2.760 844

8 >2.760 y ≤3.190 1.143,79 350 3.190 976

9 >3.190 y ≤3.620 1.209,15 370 3.620 1.107

10 >3.620 y ≤4.050 1.274,51 390 4.050 1.239

11 >4.050 y ≤6.000 1.372,55 420 4.139,40 1.266

12 >6.000 1.633,99 500 4.139,40 1.266

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Tramos de rendimientos netos

Base mínima Base máxima
Claves de la nueva 2024
– Cuota – Cuota
cotización de –
Euros /mes Euros/mes
autónomos por Euros/mes
ingresos reales
1 ≤670 735,29 225 816,98 250
Tabla
2 >670 y ≤900 816,99 250 900 275
reducida
3 >900 y <1.166,70 872,55 267 1.166,70 357

1 ≥1.166,70 y ≤1.300 950,98 291 1.300 398

2 >1.300 y ≤1.500 960,78 294 1.500 459

3 >1.500 y ≤1.700 960,78 294 1.700 520

4 >1.700 y ≤1.850 1.045,75 320 1.850 566

5 >1.850 y ≤2.030 1.062,09 325 2.030 621

6 >2.030 y ≤2.330 1.078,43 330 2.330 712

Tabla
general
7 >2.330 y ≤2.760 1.111,11 340 2.760 844

8 >2.760 y ≤3.190 1.176,47 360 3.190 976

9 >3.190 y ≤3.620 1.241,83 380 3.620 1.107

10 >3.620 y ≤4.050 1.307,19 400 4.050 1.239

11 >4.050 y ≤6.000 1.454,25 445 4.139,40 1.266

12 >6.000 1.732,03 530 4.139,40 1.266

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Tramos de rendimientos netos

Base mínima Base máxima
Claves de la nueva 2025
– Cuota – Cuota
cotización de –
Euros /mes Euros/mes
autónomos por Euros/mes
ingresos reales
1 ≤670 653,59 200 718,94 220
Tabla
2 >670 y ≤900 718,95 220 900 275
reducida
3 >900 y <1.166,70 849,67 260 1.166,70 357

1 ≥1.166,70 y ≤1.300 950,98 291 1.300 398

2 >1.300 y ≤1.500 960,78 294 1.500 459

3 >1.500 y ≤1.700 960,78 294 1.700 520

Atención
4 >1.700 y ≤1.850 1.143,79 350 1.850 566
Las bases elegidas
5 >1.850 y ≤2.030 1.209,15 370 2.030 621
tendrán carácter
PROVISIONAL, hasta 6 >2.030 y ≤2.330 1.274,51 390 2.330 712
que se proceda a Tabla
su regularización general
7 >2.330 y ≤2.760 1.356,21 415 2.760 844
en función de
los rendimientos 8 >2.760 y ≤3.190 1.437,91 440 3.190 976
anuales obtenidos
y comunicados por 9 >3.190 y ≤3.620 1.519,61 465 3.620 1.107
la Administración
10 >3.620 y ≤4.050 1.601,31 490 4.050 1.239
tributaria a partir del
ejercicio siguiente 11 >4.050 y ≤6.000 1.732,03 530 4.139,40 1.266
respecto a cada
trabajador autónomo. 12 >6.000 1.928,10 590 4.139,40 1.266

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Claves de la nueva
3 Cuantificación de los rendimientos netos
cotización de
autónomos por
ingresos reales Una vez confirmados todos los datos, IMPORT@SS
comunicará cuál será el importe de la cuota y el día que se
procederá al cobro.
Circunstancias especiales:
AUTÓNOMOS QUE INICIEN SU ACTIVIDAD ENTRE LOS
AÑOS 2023 Y 2025: pagarán una cuota reducida de 80
euros mensuales. A partir del año 2026, el importe de dicha
cuota será fijado por la LPGE de cada ejercicio
(disp. trans. 5ª RDL 13/2022).
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AUTÓNOMOS QUE A 31 DE ENERO DE 2023 SEAN
BENEFICIARIOS DE LA ANTIGUA TARIFA PLANA
(arts. 31, 31 bis, 32 y 32 bis LETA), seguirán beneficiándose
de la misma hasta que se agoten los periodos máximos que
tengan en cada caso establecidos para su aplicación
(disp. trans. 3.ª RDL 13/2022).
AUTÓNOMOS QUE A 31 DE DICIEMBRE DE 2022 VINIEREN
COTIZANDO POR UNA BASE DE COTIZACIÓN SUPERIOR
a la que les correspondería por razón de sus rendimientos:
podrán mantener dicha base de cotización, o una inferior a
esta, aunque sus rendimientos determinen la aplicación de
una base de cotización inferior a cualquiera de ellas
(disp. trans. 6ª RDL 13/2022).
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Claves de la nueva
4 Posible cambio de los tramos
cotización de
autónomos por
ingresos reales
1 de marzo, si la solicitud se formula entre el 1 de
enero y el último día natural del mes de febrero.
Se podrán realizar 6 VECES AL AÑO
1 de mayo, si la solicitud se formula entre el 1 de (art. 45 RDL 13/2022)
marzo y el 30 de abril.

1 de julio, si la solicitud se formula entre el 1 de

mayo y el 30 de junio.

1 de septiembre, si la solicitud se formula entre el

1 de julio y el 31 de agosto.

1 de noviembre, si la solicitud se formula entre el

1 de septiembre y el 31 de octubre.

1 de enero del año siguiente, si la solicitud

se formula entre el 1 de noviembre y el 31 de
diciembre.

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Claves de la nueva
5 Regularización de la información presentada
cotización de
autónomos por
ingresos reales
Atención

Todas las personas autónomas están obligadas a realizar la declaración del IRPF porque, mediante los datos que
presenten a la Agencia tributaria, la Seguridad Social comprobará los rendimientos realmente obtenidos.

A aquellas personas autónomas que no haya presentado declaración de la renta, se les aplicará la base mínima de
cotización para contingencias comunes para los trabajadores incluidos en el Régimen General de la Seguridad Social del
grupo de cotización 7 (art. 308.1c.5ª LGSS).

Las bases y cuotas DEFINITIVAS del correspondiente año Tras la revisión de la Seguridad Social, pueden darse dos
se determinarán en función de los rendimientos anuales una situaciones (art. 308.1c.4ª LGSS):
vez comunicados telemáticamente por la Administración
tributaria a la Seguridad Social.

A los autónomos que hayan pagado más cuota de la que deberían, la Seguridad Social les devolverá el
exceso de oficio - la diferencia entre ambas cotizaciones sin aplicación de interés alguno -.
Sobrecotización
Plazo de devolución: Antes del 30 de abril del ejercicio siguiente a aquel en que la Agencia tributaria
haya comunicado los rendimientos computables a la TGSS.

Los autónomos que hayan pagado menos cuota deberán ingresar la diferencia entre ambas
cotizaciones.
Infracotización
Plazo de ingreso: Hasta el último día del mes siguiente a aquel en que se le notifique el resultado de la
regularización, sin aplicación de interés de demora ni recargo alguno.

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