Unidad N° 5 “Origen y Aplicaciones”

Contenido:
1. Estado de Origen y Aplicación de Fondos (EOAF).
2. Origen
3. Aplicaciones
4. Ejercicios

1 Estado de Origen y Aplicación de Fondos

Consideraciones:
La función financiera se ocupa de la administración de los fondos líquidos que la empresa dispone en
un determinado momento y de su planificación en el futuro.
La dirección de la empresa comprende fundamentalmente dos aspectos, que son:
- Dirigir la actividad productiva, su comercialización y distribución.
- Financiación de estas operaciones.
Estos aspectos de la dirección que acabamos de mencionar, tienen su reflejo en la cuenta de Pérdidas
y Ganancias, que informa acerca de los resultados operativos, pero no indica cómo se financiaron las
operaciones.
Los Balances, muestran la situación patrimonial de una empresa en una fecha determinada, pero no
señalan cuáles fueron las operaciones financiadas realizadas durante el período.
Es por ello, que surge la necesidad de preparar unos informes, que indiquen el origen y el montante de
los recursos generados durante el período, con detalle de su utilización. Estos informes son conocidos
bajo el nombre de Estados de Origen y Aplicación de Fondos (E.O.A.F.).
Informes de este tipo, nos indican como la empresa fue financiada entre dos ejercicios o períodos
consecutivos, y de como fueron utilizados los fondos provenientes de los beneficios y demás fuentes de
ingresos.
En el Estado de origen y aplicación de fondos se detallan: - Los recursos que han entrado en la
empresa durante el ejercicio y la utilización que se les ha dado. ... Orígenes: son los recursos que
entran en la empresa. Aplicaciones: son el destino que se les da a dichos fondos.
Es una herramienta más del Análisis Económico/Financiero a través del cual se obtienen las
variaciones que han ocurrido en las masas patrimoniales de una empresa mediante la comparación de
las mismas entre dos ejercicios contables con el fin de determinar cuales han sido las fuentes que se
han generado en dicho periodo de tiempo como resultado del ciclo de explotación de la empresa y en
que han sido aplicadas o usadas las mismas.

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Definición:

El Estado de Origen y Aplicación de Fondos (EOAF), también denominado Cuadro de

Financiación, recoge de manera global, de un lado, las cuentas cuya variación ha supuesto entrada de
fondos en el negocio y, de otro, las cuentas cuya variación ha supuesto salida de fondos del mismo, de
manera que deben ser iguales la suma de ambas cantidades, ya que no se pueden aplicar más fondos
de los que han entrado en la empresa.

El estado de origen y aplicación de fondos es un instrumento útil para analizar los balances de situación
ya que pone de manifiesto las variaciones que se han producido en el mismo durante un determinado
periodo de tiempo. Permite responder cuestiones como las siguientes:

 ¿Qué inversiones se ha efectuado?

 ¿Qué financiación se ha utilizado?
 ¿Cómo se reparte la financiación utilizada entre accionistas, beneficios no repartidos y deuda?
 ¿Qué parte de la financiación obtenida es a corto y a largo plazo?
 ¿Existe un equilibrio razonable entre las inversiones efectuadas y la financiación utilizada?

Importancia:
El Estado de origen de aplicación de recursos es un estado financiero auxiliar, que informa sobre los
cambios ocurridos en la situación financiera de la entidad entre dos fechas y también se le suele
conocer como el "estado de fuentes y aplicación de fondos" o "estado de fuentes y uso de fondos".

Caracteristicas:

Este estado complementa la información para el usuario de los estados financieros sobre las fuentes y
orígenes de los recursos de la entidad, así como su aplicación y empleo durante el mismo periodo. Esto
es, los cambios sufridos por la entidad en su estructura financiera entre dos fechas, indicando al
comparar las cifras presentadas en los estados financieros aquellas que sufrieron alguna modificación,
cuales representan para la empresa un origen de recursos y la aplicación que se hizo de ellos.

La base para su formulación es el estado de situación financiera elaborado en forma comparativa,

documento que permite que se determinen los cambios habidos y tanto en aumentos como en
disminuciones.

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Aspectos a considerar para su elaboración:
 Tener dos estados de situación financiera (Balance Generala) de la misma empresa en años
consecutivos.
 Optener las diferencias de cada cuenta por el analiasis horizontal, tomando como año base de
comparación el año mas antiguo.
 Determinar los Origen y las Aplicación
 Determinar el cambio en la situación financiera por el método del Capital de Trabajo
 Determinar el cambio en la situación financiera por el método tradicional.

2. ¿Qué es un Origen?
Son los recursos que entran en la empresa.
Por lo tanto el aumento de cuentas del Pasivo y la disminución de cuentas del Activo son orígenes
La empresa puede generar fondos aumentando sus fondos propios o recurriendo a endeudamiento
bancario (aumentos del Pasivo), o bien vendiendo un inmueble (disminuciones del Activo).
Son todas aquellas partidas que aumentan el efectivo de la empresa.

 Disminución de un activo.
 Aumento de un pasivo.
 Utilidades netas después de impuestos.
 Depreciación y otros cargos a resultados que no requieran pagos en efectivo.
 Ventas de acciones

3. ¿Qué es una Aplicación?

Son el destino que se les da a dichos fondos.
Por lo tanto el aumento de cuentas del Activo y la disminución de cuentas del Pasivo son
aplicaciones.
La empresa puede utilizar estos fondos adquiriendo un inmueble (aumento del Activo), o bien
devolviendo un crédito (disminución del Pasivo).
Son todas aquellas partidas que la disminuyen el efectivo de la empresa.

 Aumento de un activo.
 Disminución de un pasivo.
 Pérdida neta.
 Pago de dividendos.
 Readquisición o retiro de acciones.

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Activos y pasivos:

Los aumentos en activos son aplicaciones de fondos mientras que las disminuciones en activo dan
origen a fondos, el efectivo es necesario para aumentar los activos y éste se genera con la venta de un
activo fijo o con el recaudo de una cuenta por cobrar, así también tenemos el caso contrario para los
pasivos, un aumento de los pasivos son fuente de fondos y las disminuciones de estos son aplicaciones
de fondos, un aumento de un pasivo representa aumento de financiamiento, el cual se espera que
genere fondos, en tanto que una disminución en un pasivo representa el pago de una deuda que
requiere una erogación en efectivo.

Preparación del estado de origen y aplicación de fondo:

1) Los totales de «orígenes» y «aplicaciones» deben ser iguales.

2) Las utilidades netas después de impuestos son normalmente el primer origen y los dividendos la
primera utilización.
3) La depreciación y los aumentos en los activos fijos se relacionan en segundo lugar para facilitar
su comparación.
4) Los orígenes se relacionan en la izquierda del estado y las aplicaciones a la derecha.
5) El cambio neto de capital contable se calcula agregando ventas de acciones o deduciendo la
readquisición de acciones de la diferencia entre las utilidades netas después de impuestos y
dividendos por caja

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 Ejercicio 1
Con los estados de Situación financiera que se presentan a continuación de la empresa ABC,
CA. Se pide eleborar el Estado de Origen y Aplicaciónes por el método del Capital de Trabajo
Neto y por el método Tradicional.

Estados de Situación Financiera

CUENTAS 2007 2006
ACTIVO CIRCULANTE
Caja y bancos 215,00 210,00
Cuentas por Cobrar 310,00 355,00
Inventarios 328,00 507,00

ACTIVO FIJO
Maquinaria Neta 7.082,00 6.800,00
Depreciación Acumulada -997,00 -273,00

TOTAL ACTIVO 6.938,00 7.599,00

PASIVO CIRCULANTE
Cuentas por Pagar 298,00 207,00
Documentos por Pagar 1.427,00 2.157,00

PASIVO LARGO PLAZO

Deudas a largo 1.866,00 1.987,00
PATRIMONIO
Acciones Comunes 1.000,00 1.000,00
Utilidad del Ejercicio 146,00
Utilidades Retenidas 2.201,00 2.248,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 6.938,00 7.599,00

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 Paso 1
Utilizando el análisis Horizontal se debe determinar las diferenecias de una año con respecto al
otro, debe considerar que el año base siempre será el año mas antiguo.
Al año actual o más reciente le restamos el año base o más antiguo.

Estados de Situación Financiera

CUENTAS 2007 2006 VAR
ACTIVO CIRCULANTE
Caja y bancos 215,00 210,00 -5,00
Cuentas por Cobrar 310,00 355,00 45,00
Inventarios 328,00 507,00 179,00

ACTIVO FIJO
-
Maquinaria Neta 7.082,00 6.800,00 282,00
Depreciación Acumulada -997,00 -273,00 724,00

TOTAL ACTIVO 6.938,00 7.599,00 661,00

PASIVO CIRCULANTE
Cuentas por Pagar 298,00 207,00 -91,00
Documentos por Pagar 1.427,00 2.157,00 730,00

PASIVO LARGO PLAZO

Deudas a largo 1.866,00 1.987,00 121,00
PATRIMONIO
Acciones Comunes 1.000,00 1.000,00 0,00
-
Utilidad del Ejercicio 146,00 146,00
Utilidades Retenidas 2.201,00 2.248,00 47,00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 6.938,00 7.599,00 661,00

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 Paso 3
Aplicando el concepto de Origen y Aplicación procedemos a clasificar las cuentas y a totalizar
por Origen y Aplicación:

+ Pasivo - Pasivo
- Activo + Activo
+ Capital - Capital
Como se Como se
Optiene Gasta
(+ Dinero) (- Dinero)
Estados de Situación Fianaciera Origen Aplicación
CUENTAS 2007 2006 VAR
ACTIVO CIRCULANTE
Caja y bancos 215,00 210,00 5,00 5,00
Cuentas por Cobrar 310,00 355,00 -45,00 45,00
Inventarios 328,00 507,00 -179,00 179,00

ACTIVO FIJO
Maquinaria Neta 7.582,00 6.800,00 782,00 782,00
Depreciación Acumulada -497,00 -273,00 -224,00 224,00

TOTAL ACTIVO 7.938,00 7.599,00 339,00

PASIVO CIRCULANTE
Cuentas por Pagar 298,00 207,00 91,00 91,00
Documentos por Pagar 1.427,00 2.157,00 -730,00 730,00

PASIVO LARGO PLAZO

Deudas a largo 2.866,00 1.987,00 879,00 879,00
PATRIMONIO
Acciones Comunes 1.000,00 1.000,00 0,00
Utilidad del Ejercicio 146,00 146,00 146,00
Utilidades Retenidas 2.201,00 2.248,00 -47,00 47,00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 7.938,00 7.599,00 339,00 1.564,00 1.564,00

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 Paso 4
Determinamos el Estado de Cambio en la Situación Financiera:

Estado de Cambio en la Situación Financiera

ABC, CA
Capital de Trabajo Neto 2007 2006 VAR

Activo Corriente 853,00 1.072,00 -219,00

Menos Pasivo Corriente 1.725,00 2.364,00 -639,00
Capital de Trabajo Neto -872,00 -1.292,00 420,00

Origen
Utilidad del Ejercicio 99
Depreciación 224
Amortización 0
Aumento en la Ctas x Pag
Aumento en las Deudas LP 879
Total Origen 1202
Aplicaciones
Aumento Caja y Banco
Aumento Maquinaria 782
Disminución Doc x Pag
Total Aplicación 782
Capital de Trabajo Neto 420

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 Ejercicio N°2
Determinar al Estado de Cambio en la Situación Financiera aplicando Origen y Aplicación de
Fondos.

Estados de Situación Fianaciera

CUENTAS 2001 2002
ACTIVO CIRCULANTE
Caja y bancos 420.000,00 390.000,00
Clientes 1.540.000,00 1.500.000,00
Otros deudores 30.000,00 35.000,00
Existencias 4.240.000,00 4.300.000,00
ACTIVO FIJO
Vehículo 1.050.000,00 1.000.000,00
Instalaciones 10.500.000,00 10.700.000,00
Terrenos y construcciones 7.000.000,00 7.100.000,00
Gastos establecimiento 70.000,00 50.000,00
TOTAL ACTIVO 24.850.000,00 25.075.000,00
PASIVO CIRCULANTE
Créditos bancarios a corto 700.000,00 900.000,00
Proveedores 2.000.000,00 2.300.000,00
Otras deudas a corto plazo 1.000.000,00 900.000,00
PASIVO LARGO PLAZO
Empréstitos 2.000.000,00 2.000.000,00
Amortización acumulada 1.500.000,00 1.600.000,00
Deudas a largo 2.550.000,00 2.300.000,00
PATRIMONIO
Resultados periodo 100.000,00 75.000,00
Capital 15.000.000,00 15.000.000,00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 24.850.000,00 25.075.000,00

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 Referencias:
1. http://aulavirtual.afige.es/aula/NC/textos/modulo3/unidad26/PDF/unidad26.pdf

2. https://www.ceupe.com/blog/que-es-el-estado-de-origen-y-aplicacion-de-fondos.html

3. https://www.gestiopolis.com/estado-origen-aplicacion-fondos/

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