Auditoria Empresa Castillo Asociados Ltda.

Nit: 800.192.687-4
Sogamoso – Boyacá.

Auditoria Tributaria al impuesto de la renta

Auditores:
Blanca Alcira Delgado Cristancho

Ángela Yiseth Guataquira Castañeda

Yuly Marcela Estupiñan Merchán
Fabio Andrés López Hernández

Corporación universitaria Uniremington

Contaduría Publica
2020
Contenido
GENERALIDADES................................................................................................................................3
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA........................................................................................4
ALCANCE DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA...........................................................................................5
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA......................................................................................................6
DOCUMENTOS NECESARIOS..............................................................................................................7
MARCO LEGAL DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA...................................................................................8
PLANEACIÓN....................................................................................................................................10
PLANEACION DEL TRABAJO..............................................................................................................11
ACTIVIDADES DESARROLLADAS........................................................................................................12
HALLAZGOS......................................................................................................................................13
CONCLUSIONES................................................................................................................................14
ANEXOS............................................................................................................................................15
GENERALIDADES

INTRODUCCIÓN: la tarea principal de la auditoria tributaria es brindar confianza

en toma decisiones de la empresa, protegiendo los recursos de esta.
AUDITORÍA TRIBUTARIA: se define como el conjunto de técnicas y
procedimientos destinados a examinar la situación tributaria de las empresas con
la finalidad de poder determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus
obligaciones tributarias que son de naturaleza sustancial y formal.
En la actualidad esta especialidad es practicada en nuestro medio no solo por los
auditores de la administración tributaria, sino también por auditores tributarios
independientes orientados al cumplimiento normal de las obligaciones tributarias,
evitando de esta manera ser observados por la administración tributaria en caso
de una intervención.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

El objetivo de revisar las cuentas del Impuesto a la Renta es obtener una

seguridad razonable del pasivo que se presentan razonablemente. En el
caso de impuestos, la evaluación del cumplimiento adquiere un significado
y una importancia especial. el control sobre el cumplimiento oportuno con
los requerimientos de ley es necesario para reducir los riesgos por
impuestos y para pagarlos y registrarlos de manera correcta.
Determinar la veracidad de lo declarado.
Establecer la contabilidad a través del análisis de los libros, registros,
documentos y operaciones involucradas.
Estudiar la aplicación de las prácticas contables,
Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Razonabilidad de la determinación y pago de las obligaciones
tributarias declaradas ante la administración tributaria.
Evaluar el cumplimiento de los dispositivos legales vigentes
aplicables a operaciones comerciales, entre la empresa privada y el
estado.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

La facultad de fiscalización tributaria es una potestad jurídica (poder-deber) de la

que se encuentra investida la Administración Tributaria para comprobar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y formales que son de
cargo de los deudores tributarios.
Obtener evidencia sobre la exactitud de las cifras incluidas en el formulario 110 de
la declaración de renta del año gravable 2019, con base en las cifras obtenidas del
sistema de información contable.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

La auditoría se realizará dividida por secciones, según segmentación del

formulario 110 de la declaración de renta, estableciendo el proceso 41 a realizar
por el auditor, enunciando la reglamentación que deberá tener como base y las
pruebas de auditoria que tendrá que aplicar, para verificar si las cifras reflejadas
en cada casilla se ajustan a las normas vigentes.
DOCUMENTOS NECESARIOS

Los documentos necesarios para la ejecución de la auditoría tributaria en la

declaración del impuesto de renta de CASILLO ASOCIADOS LTDA son los
siguientes:

Estado de situación financiera (2019)

Estado integral de resultados (2019)
Plantillas en Excel de cálculos y depuraciones de renta
Planilla de gastos y costos
declaración del impuesto de renta (2019)
RUT
MARCO LEGAL DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

El marco legal está compuesto por todas las leyes y reglamentos vigentes que
determinan el compromiso social de pagar impuestos y contribuir con las cargas al
estado en cualquier nivel que se esté tratando, nacional, departamental, municipal,
distrital, siempre y cuando este estipulado en la ley, y armonicen con la carta
magna.
Constitución Política de Colombia año 1991: Determina el compromiso de
presentación de libros oficiales y demás documentos privados que rigen la
Auditoría tributaria. Sin dejar de mencionar las exigencias del artículo 1 – 2 del
Decreto Reglamentario 1878 de 2008, artículo de la Ley 590 de 2000: empresas
comerciales obligadas a llevar contabilidad.
Decreto 624 de 1989: Se encarga de condensar las normas tributarias
conformando el Estatuto Tributario.
• Artículo 364 del Estatuto Tributario: Establece llevar libros de contabilidad por
parte de las entidades sin ánimo de lucro, con las obligaciones que indique el
gobierno nacional.
• Artículo 581 del Estatuto Tributario: Efectos de la firma de Contador.
• Artículo 596 del Estatuto Tributario numeral 6: Contenido Declaración Tributaria.
• Artículo 597 del Estatuto Tributario: La declaración de renta podrá firmarse con
salvedades.
• Artículo 654 del Estatuto Tributario: Se refiere a los hechos irregulares en la
contabilidad.
• Artículo 655 del Estatuto Tributario: Sanciones por irregularidades en la
contabilidad.
• Artículo 684 del Estatuto Tributario: La Administración Tributaria posee soberanía
para ejercer fiscalización amplia e investigación para asegurar el efectivo
cumplimiento de las normas fundamentales.
• Artículo 772 del Estatuto Tributario: Los libros de contabilidad del contribuyente
constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven en debida forma.
• Artículo 774 del Estatuto Tributario: Para los que estén obligados a llevar libros
de contabilidad, como para los que no lo estén, serán los libros prueba suficiente,
siempre y cuando cumplan con los requisitos exigidos por la ley.
• Artículo 775 del Estatuto Tributario: Cuando se presente contradicción entre la
declaración de renta y patrimonio y los asientos de contabilidad de un
contribuyente, prevalecerán los libros de contabilidad frente a la declaración.
• Artículo 776 del Estatuto Tributario: Si los asientos contables referentes a costos,
deducciones, exenciones especiales y pasivos, exceden del valor de los
comprobantes, deberán.
PLANEACIÓN

Castillo asociados Ltda., empresa manufacturera legalmente constituida,

responsable del impuesto de renta, creada por documento privado y registrada en
la cámara de comercio de Sogamoso desde el 6 de enero en el año 1992, la cual
maneja su contabilidad según los estándares aceptados.
Nuestra planeación esta encargada de organizar y administrar de manera
apropiada los recursos disponibles de forma eficiente y eficaz en aras de
garantizar resultados fiables.
PLANEACION DEL TRABAJO

Cronograma de actividades
ACTIVIDADES DESARROLLADAS

 Se realizó la revisión de las conciliaciones bancarias de cada una de las

cuentas bancarias que posee la entidad como lo es: Banco Caja Social, BBVA,
de acuerdo con la revisión no se encontró ninguna novedad en dichas
conciliaciones.
 Se realizó una muestra de la cuenta deudores en la cual salieron 25 sujetos
Pasivos por cada subcuenta.
 Se elaboraron los papeles de trabajo de la auditoria de acuerdo a la planeación
de la auditoria, los papeles de trabajo que se elaboraron fueron: Bancos (1),
Deudores (4), avances y anticipos (1) equipos de cómputo y comunicación (1),
bienes, créditos diferidos (1), ingresos (1). Cada papel de trabajo fue elaborado
de acuerdo con los parámetros establecidos.
 Se efectuó un análisis de los aspectos cuantitativos y cualitativos que
contenían las notas explicativas y se verifico que las mismas mostraran los
hechos de importancia significativa en la situación financiera y los resultados.
 Se comparó los libros de contabilidad.
 Se realizó el análisis de las cifras que los componen el Balance General y el
Estado de Actividad Económica, Financiera, Social y Ambiental.
HALLAZGOS

Efectivo y equivalente al efectivo

Al evaluar los valores que posee el ente económico en efectivo y en bancos se
registra que los valores corresponden a lo registrado en libros y el real al hacer
el conteo.
Cuentas y documentos por cobrar
A la fecha la empresa registra valores por deudores clientes, para lo cual se
solicitó al personal correspondiente el soporte de facturas verificando cada
pago, y mediante comunicación a los diferentes clientes con el fin de verificar
saldos, evitando así posibles fraudes.
Propiedades planta y equipo: en base al inventario de la empresa se verifico
cada propiedad, equipos con el personal a cargo de cada uno, se encontraron
que algunas hojas de vida de equipos no se están llevando adecuadamente.
Pasivos: la cuenta principal del pasivo son los deudores clientes, por tal razón
se realizó la respectiva verificación de la contabilización de facturas y sus
pagos, igualmente mediante comunicación a los proveedores se verificaron
saldos.
Costos: la materia prima utilizada es registrada adecuadamente para el
correcto funcionamiento de la empresa.
Gastos de Administración: al verificar contratos tipo de vinculación se encontró
que los gastos como nómina, primas, cesantías, e intereses de las cesantías,
vacaciones, están correctamente registrados, igualmente honorarios,
comisiones, se verifico el pago de los aportes a seguridad social con las
planillas.
Gastos financieros: los pagos realizados a entidades financieras tienen su
respectivo soporte emitidos por estas mismas.
Auto retenciones: durante el año 2019 la empresa realizo y registro los
respectivos autos retenciones correspondientes según su actividad económica.
Otras retenciones: se solicitaron los respectivos certificados de retención en la
fuente a los diferentes clientes que las practicaron, manteniéndose en archivo
para su respectiva consulta.
Cumplimiento de la obligación: la empresa cumplió oportunamente con su
obligación de declarar, por su número de identificación tributario su fecha límite
de presentación era el día 23 de abril de 2020, y como se muestra en la
evidencia fue presentada ese mismo día con su respectiva firma.
Se tiene un anticipo de renta para el año gravable siguiente por un valor de
$2.540.000
No se han obtenido sanciones
CONCLUSIONES

Como conclusiones podemos decir que la auditoria tributaria se puede dar en los
dos ámbitos tanto correctiva como preventiva y es esencial realizarla por parte de
las entidades ya que les permite una mejora en la planeación tributaria y en sus
declaraciones de renta, siendo en este caso preventiva se logró dar tranquilidad a
la administración de que los procedimientos utilizados en sus declaraciones de
renta se están llevando de la mejor manera, evitando así que la entidad incurra en
cualquier tipo de sanción económica o penal.
La empresa CASTILLO ASOCIADOS LTDA está cumpliendo a cabalidad con sus
declaraciones de renta, lo que muestra una buena planeación tributaria ya que se
logró verificar que todas las tasas, tarifas e impuestos están correctamente
determinados según lo establecido en el estatuto tributario colombiano.
ANEXOS

DECLARACION DE RENTA 2019

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 2019
ESTADO INTEGRAL DE RESULTADOS