Ejercicios presupuestos

1. La compañía Luz de Día S.A., usa el componente ABC para la elaboración de

su producto, el anticongelante Oso Blanco, para cada unidad de producto se
requieren 2 litros de ABC cuyo precio es de $20 por litro, la compañía planea el
nivel de inventario de manera anticipada, de tal forma que no ocurran faltantes
en el inventario. El departamento de compras tiene como política realizar la
orden de compra de Materia Prima el primer día de cada mes, a continuación
se proveen los siguientes datos:
Inv. Inicial Enero Inv. Final Enero Inv. Final febrero Inv. Final marzo
10,000 lts 15 000 lts 30 000 lts. 20 000 lts.

La producción programada para los tres meses es la siguiente:

ENERO FEBRERO MARZO
5 000 productos 9 000 productos 14 000 productos

Suponer que se llevan a cabo los planes mencionados se solicita que calcule:
¿Cuál sería el costo total de los materiales comprados de cada uno de los tres
meses iniciales? ¿Cuál sería el costo, suponiendo que el precio permanece
constante durante el primer semestre?
2. La empresa Comercial nayarita, prepara sus presupuestos para 2021. A
continuación se ofrece el pronóstico de ventas para 2021.
Enero Febrero Marzo Abril
140,000 140,000 160 000 200 000

Algunos datos del balance general al 31 de diciembre de 2020

Efectivo $ 10 000
Clientes
De ventas de noviembre $ 36 000
De ventas de diciembre $ 80 000
Inventario de mercancías $ 52 000
Proveedores (mercancías) $ 45 000

Información adicional:
a) Las ventas son a crédito. Se cobra 60% de las ventas durante el siguiente
mes de la transacción; el restante 40% al segundo mes después de la venta.
b) El costo de venta es 50% de las ventas.
c) Otros gastos variables son 10% de las ventas, que se pagan el mismo mes
en que se incurren.
d) El inventario final es 150% de lo que se requiere para las ventas del siguiente
mes.
e) Las compras se pagan al siguiente mes de efectuadas.
f) Los gastos fijos son de $15 000 mensuales. Incluyen $5 000 de gastos por
depreciación.
g) La dirección general pondrá en práctica en 2021 una nueva política en
relación con el efectivo.
Se establece un saldo mínimo de $10 000 al final de cada mes. Se pueden
pedir préstamos únicamente el día primero. Sólo se pueden pedir y pagar
cantidades que sean múltiplos de 5 000. Los pagos se hacen únicamente el
último día del mes y se pagará lo que se pueda, tan pronto como sea posible.
Los intereses son de 2% mensual y se pagan proporcionalmente al pago
principal que se efectúe.
Se pide:
1. Prepare un presupuesto de compras para cada uno de los tres primeros
meses de 2021; describa su procedimiento.
2. Prepare un estado de resultados para cada uno de los cuatro primeros
meses.
3. Prepare un presupuesto de efectivo para cada uno de los cuatro primeros
meses de 2021, que muestre el saldo antes de financiamiento y el saldo
final.
4. Se supone que en mayo queda un saldo de efectivo antes de financiamiento
de $30,000. ¿Qué respondería acerca de la nueva política de la dirección
general sobre el saldo mínimo de efectivo? Dé una respuesta breve y
apóyela con argumentos sólidos.
3. La compañía “Los de adelante corren mucho, S.A.”, presenta su balance
general al 31 de diciembre de 2020 y pide la elaboración del estado de
situación financiera presupuestado para 2021.

Balance General “Los de Adelante Corren Mucho S.A.”

Al 31 de Diciembre de 2020
Activos Pasivos
Circulante A corto plazo
Efectivo $ 2 000 Proveedores $30 000
Clientes $15 000 Doctos. por pagar $ 5 000
Inv. Art. Terminados $ 5 000 Total a corto plazo $35 000
Total circulante $22 000
No circulante A largo plazo
Terreno $43 000 Obligaciones por pagar $ 5 000
Edificio y equipo $40 000 Total pasivo $ 40 000
Menos deprec. Acum. $ 5 000
aaacacumulada Capital Contable
Total No circulante $78 000
aportado
Capital aportado $40 000
Activo Total $100 000 Capital ganado $ 20 000
Total capital $60 000
Total Pasivo + Capital $100 000

Se proporcionan además los siguientes datos para presupuesto Financiero 2021

1. El presupuesto de ventas es de $90 000.
2. El presupuesto de materia prima requerida es igual a 25% del presupuesto de
ventas.
3. El presupuesto de compra de materiales es de $32 000.
4. El presupuesto de mano de obra es igual a 30% del de las ventas
presupuestadas.
5. El presupuesto de gastos de fabricación indirectos es 10% mayor que el de
mano de obra.
6. El presupuesto de gastos de operación es de $7 000.
7. El inventario final deseado de artículos terminados es de $4 600.
8. De las ventas de 2021, 85% se cobra en dicho periodo, mientras que el
restante 15% se cobra en el siguiente.
9. La cuenta de clientes de 2020 se cobrará en 2021.
10. Se pagará 80% de compras de materiales en 2021. El restante 20% se pagará
en el siguiente periodo,
11. La depreciación presupuestada asciende a $2 000 (corresponden a GIF).
12. Se pedirá un préstamo de $15 000 a corto plazo.
13. Se liquidará la cuenta de proveedores de 2020.
14. El saldo mínimo de efectivo que debe mantenerse es de $2 000.
4. La compañía Dulcera las Glorias, S.A., elabora varias líneas de productos,
entre las que se encuentra la de chocolates rellenos. Debido a que el contador
de la empresa está de vacaciones y es la única persona que conoce la forma
de elaborar presupuestos, se pide al asesor en contabilidad administrativa que
elabore:
a) el presupuesto de ventas y b) el presupuesto de producción.
Los datos de los chocolates rellenos que se muestran a continuación son
relevantes:
Insumo Requerimiento

Chocolate 5 gramos

Relleno 10 gramos

Mano de Obra 5 minutos

Los gastos de fabricación indirectos se aplican con base en horas de mano de

obra directa. El departamento de ventas estima, con base en análisis de
mercado y opiniones de los vendedores, que las ventas de chocolates rellenos
para el siguiente año serán de 1 000 000 de chocolates. Además, hace saber
que el precio al que se espera vender la caja es de $50 y que cada caja contiene
25 chocolates.
El balance de la empresa, al 31 de diciembre de 2008, muestra un inventario de
250,000 chocolates y se desean 300,000 chocolates de inventario al final de
2021.

5 La Magistral, S.A., produce tres líneas de Marcadores para Pintarrón, PF, PM y

PG. El director general está interesado en contratar a un experto para que ocupe
el puesto de jefe de presupuestos, pero antes quiere asegurarse de que dicha
persona conoce la materia, para lo cual le pone como prueba que elabore:

a) El presupuesto de producción.
b) El presupuesto de requisitos de materia prima.
c) El presupuesto de compra de materiales.
d) El presupuesto de mano de obra directa.
e) El presupuesto de gastos de fabricación indirectos.
f ) El presupuesto de gastos de administración y venta.
g) El presupuesto de inventarios finales.
h) El presupuesto de costo de ventas.
Para ello se le suministra la información pertinente:

Marcadores
Materiales PF PM PG
Componente plástico (grs) 1 1 1
Cartucho de acetato (grs) 2 3 5
Tinta (grs) 5 5 5
Horas M.O.D. 0.05 0.03 0.06
Costo por Hora de MOD $20 $20 $20
Ventas estimadas semestre 1 de 2018 500 000 800 000 400 000

El costo del cartucho de acetato es de $2000 el kg, El costo del kg de

componente plástico será igual a 5% del costo del kilogramo del cartucho de
acetato; el costo de la tinta se estima igual que el costo del componente
plástico.
El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario
al final del período de 700,000 plumas compuesto de la siguiente manera: 25%
de Punto fino, 60% de Punto mediano y 15% de Punto grande.
El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500 000
plumas, que es para cada línea el mismo porcentaje que el departamento de
ventas estima para su inventario final. Los costos unitarios de cada línea de
productos fueron: $5.00 para Punto fino, $7.00 para Punto mediano y $12.00
para Punto grande, el año pasado.
Componente Cartucho Tinta color
plástico acetato
Inventario inicial (grs) 1050 000 2 080 000 998 000
Inv. Final deseado (grs) 900 000 800 000 700 000

Los gastos indirectos de fabricación son los siguientes (se aplican con base
en las horas de mano de obra directa); se requieren $10 000 de gastos de
mantenimiento; $7 000 para el pago de seguros; $80 000 para gastos de
energéticos; en gastos de supervisión se pagará 50% del costo total de mano
de obra presupuestada; $10 000 para accesorios, y la depreciación del equipo
y el edificio será de $12 000.
Los gastos de administración y ventas serán los siguientes: Sueldos: $35,000,
Comisiones, representan 10% del total de los sueldos, papelería y útiles de
oficina: 50000, Depreciación: 20,000, Gastos varios: 40,000.
6 CorpoPharm S.A. de C.V. planta Zapopan es una empresa que se dedica a la
fabricación de Medicamentos especializados y surte directamente a sus nichos
de mercado. Esta compañía inició sus operaciones en 2018 y actualmente
elabora tres productos D3-Calcio plata (D3), L-ArgiProtein(LA) y Un suplemento
denominado SupleB a base de Vitaminas B (SB); El Gerente General ha
contratado un experto en Calidad para la elaboración del presupuesto maestro
del año 2019 y para tal efecto proporciona la siguiente información.
Marcadores
Materiales D3 LA SB
Material A 15 13 10
Sustrato B 6 7 6
Componente C 9 4 5
Mano de Obra (Horas) 3 1 2

La hora de mano de obra tendrá un costo de $10 el primer semestre y de $11 el

segundo. Los gastos indirectos de fabricación se aplicarán en base a las horas
de mano de obra.
Suponga que los inventarios iniciales son iguales al final del primer semestre. No
hay inventario de artículos en proceso.

Concepto Inv. Inicial Inv. Final Costo Costo

1er. semestre 2do. semestre 1er. semestre 2do. semestre
Material A 10 000 grs 8 000 grs $ 2.00 $ 2.10
Sustrato B 15 000 grs 4 000 grs $ 2.70 $ 3.00
Componente C 5 000 grs 3 000 grs $ 4.00 $ 4.40
D3 10 000 unidades 7 000 unidades
LA 5 000 unidades 3 000 unidades
SB 5 000 unidades 2 000 unidades

Productos ➔ D3 LA SB
Precio venta 1er. semestre $ 200 c/u $ 100 c/u $ 150 c/u
Precio venta 2do. semestre $ 220 c/u $ 120 c/u $ 150 c/u
Ventas planeadas 1er. Sem. 10 000 6 000 5 000
Ventas planeadas 2do. Sem. 5 000 4 000 5 000

Gastos de venta y Administración

a) Depreciación $10 000
b) Sueldos y salarios 200 000
c) Comisiones 5% de las ventas proyectadas
d) Varios 6000 1er. Sem. y 7000 2do. Sem.
 e) Intereses por obligaciones $30 000 anual

Gastos indirectos de fabricación

a) Depreciación $100 000 anuales
b) Seguros 5 000 anuales
c) Mantenimiento 30 000 1er. Sem. y 35 000 2do. Sem.
d) Energéticos 20 000 1er. Sem. y 32 000 2do. Sem.
e) Varios $10 000 anuales

Datos adicionales:
a) En 2019 se adquirirá una nueva máquina valuada en $50,000 y no se
reconocerá depreciación para 2019
b) La tasa de ISR es del 35% y el PTU 10%
c) En 2019 se cobrarán todas las cuentas por cobrar del 2018
d) En 2019 Se pagarán todas las cuentas por pagar del 2018
e) En 2019 Se pagará solo el 60% de los materiales comprados el resto
quedará pendiente de pago
f) El 90% de las ventas del 2019 se cobrarán en ese período el 10% restante
hasta el 2020
g) Se pagará el impuesto por pagar del 2019 y el de 2018

Balance General “Los de Adelante Corren Mucho S.A.”

Al 31 de Diciembre de 2020
Activos Pasivos
Circulante A corto plazo
Efectivo $ 50 000 Proveedores $ 50 000
Clientes $ 50 000 Doctos. por pagar $ 100 000
Inv. Materia prima $ 80 005 Impuestos por pagar $ 50 000
Inv. Art. Terminados $ 150 000 Total a corto plazo $ 200 000
Total circulante $ 330 005
No circulante A largo plazo
Terreno $ 550 000 Obligaciones por pagar $ 150 000
Planta y equipo $1 000 000 Total pasivo $ 350 000
Menos deprec. Acum. $ 50 000
aaacacumulada
Total No circulante $1 500 000 Capital Contable aportado
Capital aportado $1 390 380
Activo Total $1 830 005 Capital ganado $ 80 625
Total capital $1 480 005
Total Pasivo + Capital $1 830 005
7 “Me siento en las Nubes S.A. de C.V.” Planta Tepic es una empresa que se
dedica a la fabricación de Colchones. Esta compañía inició sus operaciones en
2015 provee de este producto a tres zonas comerciales, las demandas
esperadas y los datos necesarios para la elaboración de presupuestos se le
proporcionan a continuación.
• Se pagarán de contado el 70% de las compras y se hará un abono de
$3000 000 a las cuentas por pagar
• La mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación se cancelan
de contado.
• De los gastos de administración y ventas se pagarán el 80% del total que
quede después de descontar la depreciación y los intereses. Por concepto
de intereses se abonarán $300,000
• Se abonarán $ 1 900 000 por concepto de impuesto a la renta

Zonas
MES Norte Centro Sur
Enero 280 320 250
Febrero 300 380 280
Marzo 350 410 300

El precio de venta de los colchones es de $25,000; la tasa e ISR es 35%

Inventario Inicial Inventario Final

Materiales Cantidad Costo Cantidad Costo
Unitario $ Unitario $
Tela mts 300 300 1200 300
Resortes mts 250 190 750 190
Algodón Kg. 1800 200 3500 200
Accesorios 900 80 1600 80
Uds.
Colchones 280 350

Necesidades de Materia Necesidades de M.O.D.

Prima Por Unidad: Por colchón

Materiales Cantidad Departamento Costo $

 Tela Mts 8 Ensamble 400
Resortes Mts 3 Acabado 300
Algodón Kg. 50
Accesorios 10
Uds.

Costos Indirectos de Fabricación Por Unidad: Gastos de Administración y

Ventas: $7,000,000
Departamento Costo $
Ensamble 130 incluyen:
Acabado 80 Depreciación $1,350,000
Intereses $ 400,000

Balance General del Trimestre Anterior

Activos Pasivos
Corrientes: Corrientes:
Caja y Bancos 1,000,000 Cuentas por Pagar 8,000,000
Cuentas por Cobrar 3,500,000 Obligación Financiera 1,200,000
Inventarios 5 049,500 Impuestos por Pagar 700,000
Total Corrientes 9 549 500 Total corrientes 9 900,000
Fijos: Largo Plazo:
Edificaciones 5,000,000 Obligación Financiera 4 599 500
Maquinaria y Equipo 11,000,000 Total Pasivos 14 499 500
Dep. Acumulada 6,750,000 Capital 3,000,000
Total Fijos 9 250,000 Reservas 1,300,000
Total Patrimonio 4,300,000
Total Activos 18 799 500 total pasivo + capital 18 799 500

Elabore:
a. Presupuesto de ventas por cada zona
b. Presupuesto de producción
c. Presupuesto de requerimientos Materiales directos
d. Presupuesto de Compra de materiales directos
e. Mano de obra directa por departamento y total
 f. Costos unitarios e Inventarios
g. Costo de la mercancía vendida
h. Estado de resultados
i. Flujo de efectivo
a. Balance trimestral proyectado

8. La Compañía Industrial Omega S.A. tiene planeado realizar sus actividades

en los cinco principales estados del país y necesita efectuar su presupuesto
maestro para el tercer trimestre de 2020, sobre la base de su producto
principal; con ese propósito, le brinda la siguiente información:

Precio promedio de su producto principal $ 56.

Sinaloa Nayarit Jalisco Aguascalientes Colima
Julio 67 500 80 000 35 000 101 000 91 500
Agosto 64 000 89 500 41 000 97 500 87 500
Septiembre 70 500 86 000 29 500 112 000 110 500

Inventario deseado de productos terminados (unidades):

Al 1 Jul 204 500 Al 31 ago 195 900

Al 31 Jul 201 500 Al 30 sept 206 100

Datos para la producción:

- Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada
- El costo de materiales directos por unidad es de $ 44
- Inventario final deseado de materiales directos es del 55% de la producción
del mes siguiente.
- Producción estimada de octubre 216 710 unidades
Las horas estimadas de la mano de obra directa y el costo de la mano de obra
directa por hora para terminar una unidad difiere cada mes, debido a la diversa
disponibilidad de trabajadores capacitados. Estas son como sigue:

Meses Hrs. por unidad Costo por hora

Julio 0.834409 3.595359
Agosto 0.830115 3.613957
Septiembre 0.856078 3.504352

Tasas de aplicación de costos indirectos de fabricación variables por hora de

mano de obra directa:
M.O.indirecta 0.50 Mantenimiento 0.25 combustibles 0.10
Impuestos 0.20 Energía eléctrica 0.05 Varios 0.02
 Gastos de venta variables, como un porcentaje del total de ventas en $:
Comisiones 0.04% Viáticos 0.02% Publicidad 0.03% Ctas. Incob. 0.01 %
Los costos y gastos fijos por mes son:

Administración y ventas Producción

Sueldos (Venta) 3 400 Impuestos(fabrica) 1 000

Sueldos (oficina) 650 Seguros 700
Sueldos ejecutivos 2 800 Materiales indirectos 1 500
Imptos. Y patentes 250 M.O. indirecta 700
Seguros 500 Conrol Calidad 950
Mantenimiento 600
Depreciación 2 500
Energía eléctrica 400
combustibles 350

Suponga que:

- Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se incurren.

- Los materiales directos se pagan cuando se reciben.
- Todas las ventas se hacen en efectivo.
- El saldo de caja al 1 de julio es de $ 500,000.

Prepare el Presupuesto Maestro:

a) Presupuesto de ventas (en cantidades y en pesos.
b) Presupuesto de Producción
c) Presupuesto de Compra de materiales
d) Presupuesto de Mano de obra directa
e) Presupuesto de Gastos de fabricación
f) Presupuesto de Costo de ventas
g) Presupuesto de Gastos de ventas
9. Plásticos del Norte, S.A. de C.V. es una empresa dedicada a la inyección de
plásticos que produce tres líneas de productos Arcel, Barcel y Garcel, cuenta
con la siguiente información:
- Los precios unitarios de venta son $8 para Arcel, $12 para Barcel y $25
para Garcel.
- Del componente Alfa se requieren 10g para Arcel, 10 g para Barcel y 20 g
para Garcel.
- Del componente Beta se necesitan 20 g para Arcel, 30 g para Barcel y 40
g para Garcel
- Del Componente Gama se necesitan 50 g para Arcel, 40 g para barceel y
50 g para Garcel.
- Horas de mano de obra directa se requieren 2 min para Arcel, 3 para
Barcel y 4 min para Garcel.
- El costo de la Mano de obra es de $25 por hora
- Las ventas presupuestada son 30,000 unidades de Arcel, 60,000 para
Barcel y 65,000 para Garcel.
- El costo del componente Alfa es $25/kg, de Beta es $35/kg y de Gama
$15/kg
- Se cuenta con un Inventario inicial de 50,000 productos de los cuales el
10% es Arcel, 50% es de Barcel y 40% es Garcel.
- El departamento de ventas estima que deberá tenerse un Inventario al
Final del período de 60,000 productos con una composición del 10% de
Arcel, 60% de Barcel y 30% de Garcel.
- Los costos unitarios del período que cierra para cada línea de productos
fueron $4 para Arel, %6 para Barcel y $14 para Garcel.
- Los inventarios iniciales de la materia prima fueron 1100 kg para
componente Afa, 900 kg para el Beta y 700 kg para Gama.
- Los gastos indirectos de fabricación representan el 20% de los Ingresos
por Venta y se aplican con base en las horas de mano de obra directa.
- Los Gastos Indirectos
Conteste los siguiente:
- Presupuesto de Ventas
- Presupuesto de Producción por cada línea y total
- La Materia Prima Requerida en unidades y en costo
- La Compra de materia prima en unidades y en costo por material y el
total
- Requerimiento de mano de obra directa en horas y en costo
10. La Sultana del Norte S.A., prepara sus presupuestos para el 202X, a
continuación se ofrecen algunos datos de la empresa.
- Ventas presupuestadas para 202X
Enero 6000 unidades precio de venta por unitario $4
Febrero 7000 unidades precio de venta por unitario $4
Marzo 8000 unidades precio de venta por unitario $4
Abril 9000 unidades precio de venta por unitario $4
Algunos datos del balance general al 31 de Diciembre del año anterior
 Efectivo $32 000
Cuentas por cobrar 21,160
Inventario en mercancías 18 000 (9000 unidades con valor de $2 c/u)
Cuentas por pagar 4 500
- Otra información
a) Las ventas son a crédito a 30 días, es decir se cobran al siguiente mes de
cuando se realizan
b) Cada unidad de mercancía comprada tiene un costo de $2 ( por tantos ese
es el costo de venta)
c) Otros gastos que se pagan en, el mismo mes en que se incurren son: $1200
de Enero, $1400 de febrero y $1600 de marzo
d) La depreciación es de $2000 mensuales
e) El Inventario final es del 150% de los que se requiere para la venta del
siguiente mes
f) Todas las compras se hacen de contado
g) Las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del año anterior se cobran en
Enero siguiente.
Se Pide elaborar lo más detallado posible:
a) Presupuesto de compras para cada uno de los primeros 3 meses del año
202X
b) Prepare un presupuesto de efectivo para cada uno de los primeros tres
meses de 202X.

11. Los Miserables S.A. es una empresa del sector manufacturero que
actualmente elabora dos artículos Modelo A y Modelo B. Se le está solicitando
que elabore presupuesto de operación y financiero para el año 20XB de acuerdo
a los datos y condiciones que se le proporcionan. La Demanda es de 120,000
Artículos, repartida en 80% de A y 20% de B.

REQUERIMIENTO POR Inventario Inventario

UNIDAD Inicial Final
Insumos Costo /Unidad Modelo A Modelo B
Material X $ 1.20 5 6 75,000 35,000
Material Y 5.00 0.5 0.8 8,000 24,000
Material Z 2.80 8 8 120,000 56,000
M.O.* 0.50 y 0.60 4 5
Precio Venta $55.00 $60.00 * El costo de Mano de
Inventario Inicial 5,000 2,000 obra es de $0.50 /hr
Inventario Final 6,000 4,000 para Mod. A y $0.60/hr
para Mod. B

Gastos Indirectos de Fabrica Gastos Administración

Depreciación 50,000 Depreciación 25000,
Supervisión 120,000 Sueldos 140,000
Seguros 12,000 Comisiones 1.62% Vtas.
Mantenimiento 10,000 Publicidad 11,000
Energía 40,000 Accesorios 8,000
Accesorios 5,000 Varios 3,000

Información útil para el presupuesto Financiero

a) La empresa paga un impuesto del 30% y un PTU del 10%

b) Las compras de Material X y Y se realizan de contado el 80% y el resto a
crédito
c) El proveedor de Material Z no ofrece crédito, por lo que toda la compra se
paga de contado
d) Las ventas se cobran de contado el 80% y el restante se convierte en cuentas
por cobrar
e) Se cobran las cuentas por cobrar del período anterior
f) De los impuestos que de generan este año se liquida el ISR y queda
pendiente el PTU
g) Los impuestos que esyan pendientes de pago se liquidan este año-
h) Los documentos por pagar se liquidan el último día de marzo y se paga un
interés del 18% anual
i) El saldo mínimo deseado para dejar en caja es de $50,000, de no lograrse
deberá obtenerse un crédito por esa misma cantidad a corto plazo.

Balance General “LOS MISERABLES S.A. DE C.V.”

al 31 de Diciembre de 20XA
(CIFRAS EN MILES)
Activos Pasivos
Circulante A corto plazo
Efectivo $ 28 Proveedores $ 1520
Clientes $ 1670 Doctos. por pagar $ 629
Inv. Materia prima $ 466 Impuestos por pagar $ 101
Inv. Art. Terminados $ 251 Total a corto plazo $ 2 250
 Total circulante $ 2 415
No circulante A largo plazo
Terreno $ 380
Planta y equipo $ 279 Total pasivo $ 2 250
Depreciación acumulada $ 75
aaacacumulada
Total No circulante $584 Capital Contable aportado
Capital aportado $ 559
Activo Total $2 999 Utilidades retenidas $ 190
Total capital $ 749
Total Pasivo + Capital $2 999

12. LA CASCADA, S.A. de C.V. es una empresa está en el ramo industrial.

Actualmente vende agua embotellada en dos presentaciones: de 600 ml y 1000
ml. Con la siguiente información usted debe realizar la presupuestación
correspondiente al siguiente año, la demanda estimada es de 1 200 000 y
400,000 de 600 ml y de 1000 ml respectivamente.

Inventario Inventario
Insumos Costo tamaño tamaño Modelo Inicial Final
/Unidad 600 ml 1000 ml B
Agua (lts) $1.00 0.600 1.0 50,000 50,000
Botellas de 600 mi $2.00 1 0 50,000 50,000
Botellas de 1000 ml $2.50 0 1 20,000 25,000
Etiquetas (pzas) $0.50 1 1 70,000 75,000
* M.O. (hora) $0.25 0.2 0.3
Precio Venta $6.00 $8.00
Inventario Inicial 12,000 4,000
Inventario Final 12,000 4,000

Activos Fijos Valor inicial % Producción Administración

Depreciación
Edificio 1 500 000 5% 80 % 20 %
Maq. Y Equipo 300 000 10% 100 % 0%
Eq. De oficina 50 000 25% 10 % 90 %
Equipo de 100 000 25% 0% 100 %
transporte
 Gastos Indirectos de Fabrica Gastos Administración
Depreciación Depreciación
Supervisión 20,000 Sueldos 150,000
Seguros 10,000 Comisiones 1.5% Vtas.
Mantenimiento 30,000 Publicidad 12,000
Energía 40,000 Accesorios 8,000
Accesorios 5000 Varios 3,000

Información útil para el presupuesto Financiero

a) Las compras de material botellas y etiquetas se realizan de contado el 80%, y

a crédito el resto, el agua se paga de contado.
b) Las ventas son de contado el 90% y el resto lo cobramos en el siguiente
ejercicio
c) Recuperamos lo que nos deben los clientes del año pasado
d) De los impuestos que se generen en éste año, sólo se paga el ISR quedando
pendiente de pago el PTU para el próximo ejercicio.
e) Los impuestos del año anterior se liquidan en éste
f) El saldo mínimo deseado para dejar en caja es de $50,000
g) Los documentos por pagar se liquidan el último día de septiembre, y se cubre
intereses por una tasa del 12% anual
h) El ISR para la empresa es del 30% y el PTU del 10%
i) Se paga el adeudo a proveedores
Balance General “La Cascada S.A. de C.V..”
al 31 de Diciembre de 20XA

Activos Pasivos
Circulante A corto plazo
Efectivo 100 000 Proveedores 47 980
Clientes 900 000 Doctos. por pagar 450 000
Inv. Materia prima 235 000 Impuestos por pagar 600 000
Inv. Art. Terminados 55 480 Total a corto plazo 1 097 980
Total circulante 1 290 480
No circulante A largo plazo 0
Terreno 300,000
Planta y equipo 900 000 Total pasivo 1 097 980
Depreciación Acumulada -142 500
Total No circulante 2 107 500 Capital Contable aportado
Capital aportado 2 000 000
 Activo Total 3 397 980 Utilidades retenidas 300 000
Total capital 2 300 000
Total Pasivo + Capital 3 397 980

13. Artesanías Modernas es una empresa está en el ramo industrial. Actualmente

fabrica dos productos; mesas y escritorios está finalizando su primer año de
operaciones 20XA y desea elaborar el presupuesto de operación para el
próximo año (20XB), en el cual se tratará de plasmar las acciones necesarias
para lograr el lugar que la dirección general sé ha fijado. datos que se tienen
son los siguientes:

Inventario Inventario
Insumos Costo /Unidad Mesas Escritorios Inicial Final
Material A $20 2 4 4 000 3 000
Material B $40 1 2 2 500 1 000
Horas de M.O. $50 4 4
Inv. Inicial Art. 200 400
Inv. Final Art. 300 150
Precio Venta $600 $700
Ventas planeadas 2 000 3 000

Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en las horas de mano de
obra directa.
Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboración del
presupuesto. La valuación del inventario se realiza por el método PEPS. Los gastos
indirectos de fabricación que se han estimado para el próximo año son los
siguientes:
Gastos Indirectos de Fabricación Gastos de Venta y Admon.
- Depreciación $ 50 000.00 - Sueldos $150 000.00
- Supervisión 350 000.00 - Publicidad 300 000.00
- Seguros 200 000.00 - Depreciación 50 000.00
- Mantenimiento 58 000.00 - Comisiones 60 000.00
- Varios 30 000.00 - Accesorios 60 000.00
- Energía 100 000.00 - Varios 30 000.00

Se pide:
a) presupuesto de ventas
b) presupuesto de producción
c) presupuesto de requerimiento de materia prima
d) presupuesto de compra de materiales
e) presupuesto de mano de obra directa
f) presupuesto de gastos indirectos de fabricación
g) presupuesto de gastos de venta y administración
 h) presupuesto de inventarios finales
i) Presupuesto de costo de venta

14. La Empresa Fashion, S.A. de está en el ramo industrial. Actualmente

maneja dos Productos: Blusas y Faldas para ejecutivas. Con la siguiente
información usted debe realizar la presupuestación correspondiente al
siguiente año.
Costo/unidad Blusas Faldas Inv. Inicial Inv. Final
Tela ext. mts. $40 1.2 1 500 500
Tela int. Mts. $20 1.2 1 500 500
Hilo pzas. $5 0.2 0.1 200 200
M.O. $15 4 2
Inv. Inicial 500 200
Inv. Final 600 400
Demanda est. 10 000 10 000
Precio de venta $250 $200

Activos Fijos Valor inicial % Producción Administración

Depreciación
Edificio $800 000 5% 80 % 20 %
Maquinaria y Equipo 300 000 10% 100 % 0%
Equipo de oficina 30 000 20% 0% 100 %
Equipo. de transporte 70 000 20% 0% 100 %

Gastos Indirectos de Fabricación Gastos de Venta y Admon.

- Depreciación $ ________ - Depreciación $ _______
- Supervisión 120 000 - Sueldos 140 000
- Seguros 12 000 - Publicidad 11 000
- Mantenimiento 10 000 - Comisiones 2.5% Vtas.
- Varios 5 000 - Accesorios 8 000
- Energía 40 000 - Varios 3 000

Información para elaborar el presupuesto Financiero

a) Las compras de Telas se realizan de contado el 80%, y a crédito el resto

b) El proveedor de Hilo no ofrece crédito, por lo que todo se paga de contado
c) Las ventas son de contado el 70% y el resto lo cobramos en el siguiente
ejercicio
d) Recuperamos lo que nos deben los clientes del año pasado
e) De los impuestos que se generen en éste año, sólo pagamos el ISR quedando
pendiente PTU, los impuestos del año anterior se liquidan en este.
f) Los documentos por pagar se liquidan el último día de Diciembre y se cubre
intereses por una tasa del 12%.
g) El saldo mínimo para dejar en caja es de $150,000
h) El ISR que paga la empresa es del 30% y PTU del 10%

Balance General “Fashion S.A. de C.V..”

al 31 de Diciembre de 20XA
Cifras en miles de pesos
Activos Pasivos
Circulante A corto plazo
Efectivo 276 Proveedores 1 010
Clientes 1 670 Doctos. por pagar 500
Inv. Materia prima 31 Impuestos por pagar 200
Inv. Art. Terminados 93 Total a corto plazo 1 710
Total circulante 2 070
No circulante A largo plazo 0
Terreno 800
Planta y equipo 400 Total pasivo 1 710
Depreciación Acumulada 160
Total No circulante 1 040 Capital Contable aportado
Capital aportado 790
Activo Total 3 110 Utilidades retenidas 610
Total capital 1 400
Total Pasivo + Capital 2 110
3
 15. Aluminios y Cristales de Nayarit está fabricando dos tipos de ventanas
Europeas e Inglesas, estas se diferencían por el tipo de aluminio con que
se fabrican, los otros materiales para su fabricación son los mismos.
Elabore los presupuestos para el próximo año.

Costo/ Europea Inglesa Inventario Inventario

unidad Req. Req. Inicial Final
Aluminio Europeo m $30 5 0 500 600
Aluminio Ingles m $40 0 5 600 750
Cristal m $40 2.5 2.5 600 700
Tela mosquitero m $16 2 2 500 600
M.O.D (horas) $20 3 3
Demanda estimada 2 2 000 2 500
Precio de venta $ 750 $ 800
Inv. Inicial 200 250
Inv. Final 300 400

Activos Fijos Valor inicial % Deprec. Producción Administración

Edificio $ 1500 000 5% 100 % 0%
Maq. y Eq. $ 250 000 10% 100 % 0%
Eq. de ofic. $ 50 000 10% 0% 100 %
Eq. de transp. $ 200 000 10% 0% 100 %
Gastos Indirectos de Fabricación Gastos de Venta y Admon.
- Depreciación $ ________ - Depreciación $ _______
- Supervisión 150 000 - Sueldos 60 000
- Seguros 24 000 - Publicidad 85 000
- Mantenimiento 10 000 - Comisiones 1% Vtas.
- Varios 9 000 - Accesorios 12 000
- Energía 40 000 - Varios 10 000

Información para presupuesto financiero:

a) Las compras de Aluminio y cristal se realizan de contado el 80%, y a crédito
el resto
b) El proveedor de tela mosquitero no nos ofrece crédito, por lo que toda la
compra se realiza al contado
c) Las ventas son de contado el 75% y el resto lo cobramos en el siguiente
ejercicio
d) Recuperamos lo que nos deben los clientes del año pasado
e) Los impuestos que se generen en éste año quedan pendiente de pago y los
anteriores se liquidan en éste.
f) Los documentos por pagar se liquidan el último día de Junio, y se pagan
intereses con una tasa del 20% anual.
g) El ISR para la empresa es del 30% y el PTU del 10%
h) Se liquidan adeudos anteriores a proveedores en este año
i) El saldo mínimo deseado para dejar en caja es de $100,000.

Balance General “Fashion S.A. de C.V..”

al 31 de Diciembre de 20XA

Activos Pasivos
Circulante A corto plazo
Efectivo 79 000 Proveedores 225 000
Clientes 500 000 Doctos. por pagar 399 700
Inv. Materia prima 71 000 Impuestos por pagar 0
Inv. Art. Terminados 199 700 Total a corto plazo $624 700
Total circulante $ 849 700
No circulante A largo plazo 0
Terreno 1 500 000
Planta y equipo 500 000 Total pasivo $624 700
Depreciación Acumulada 250 000
Total No circulante $1 750 000 Capital Contable aportado
Capital aportado 875 000
Activo Total $2 599 700 Utilidades retenidas 1 100 000
Total capital $ 1 975 000
Total Pasivo + Capital $ 2 599 700
 16. La gran Diosa S.A. desea establecer un sistema de presupuestos por lo que
le da a usted la siguiente información para que elabore su Estado de
Resultados Presupuestado. Los gastos de indirectos se aplican en base a la
mano de obra directa. No hay inventarios en Proceso ni Inventario final de
artículos terminados.
Kapa Alfa
Inventario Inicial 1,000 2,000 unidades
Se contempla vender 12,000 24,000 unidades
Precio de Venta $ 100.00 $ 110.00
Materia Prima A: 4 5 Kgs.
Materia Prima B: 10 5 piezas
Costo de la materia prima A $ 2.50 $ 2.50 por kilo
Costo de la materia prima A $ 1.00 $ 1.00 por pieza
Informe de Inventarios
iniciales de materias primas A 10,000 Kgs.
iniciales de materias primas B 15,000 piezas
Finales de materias primas A 11,000 Kgs.
Finales de materias primas B 16,000 piezas
Mano de Obra 4 5 horas
Tiempo
Costo .$ 5.00 $ 6.00 La Hora

Elabore los presupuestos de venta, producción, materia prima usada y

comprada, mano de obra, inventarios, estado de costo.

17. La compañía Casa Blanca S.A. fabrica y distribuye dos productos similares
en tres regiones de Nayarit . Su centro de operaciones está en la capital y su
distribución ocurre en las ciudades Bahia de Banderas, Ixtlán y Tecuala. La
empresa dispone de la siguiente información para los productos A y B.
Se pide estimar los siguientes presupuestos:
1) Ventas, 2) Producción (unidades), 3) Materia prima requerida, 4) Compra
de materia prima, 5) Mano de obra directa (hrs. y $), 6)Costo Indirecto de
Fabricación, 7) Estado de costo de los productos vendidos, 8)Estado de
resultados.
 Información útil: de las ventas el 40% es a crédito y el 60% de contado, el
precio del producto A es de $4,200 y del producto B $8,000. Para el próximo
año podrán venderse 40,000 unidades del producto A y 20,500 del producto
B, distribuidos trimestralmente de la siguiente manera:
Trimestre Producto A Producto B
1 2,500 1,350
2 20.,00 10,200
3 13,300 6,780
4 4,200 2,170

Consumo de materias primas

Tipo de Unidad de Consumo por producto Precio
material medida unitario
A B

X mts 2 2 $210

Y lbs 0 2 $400

Z pzas 1 3 $720

Mano de obra:
Departamento Hr-Hombre por unidad Costo por hora
A B
Moldeado 0.1 0.2 $860

Ensamble 0.3 0.4 $820

Empaque 0.1 0.1 $800

Costos Indirectos de Fabricación Variables: Materiales indirectos 0+160.78(x),

Mano de obra indirecta: 10,956 000+20(x), calefacción y energía:
2,410,000+16.39(x) y mantenimiento: 2 213 300+81.95(x)

Costos Indirectos de Fabricación Fijos: Impuestos $4898 000, Supervisión 12

200 000, Ingeniería: 8 937 000 y seguros: 1 629 000

Gastos operacionales: Los gastos de administración y ventas propuestos son:

Gastos de Venta: Salarios de vendedores $18 210 360, comisiones $4 518 360 y
publicidad $7 119 840 y Gastos de Administración: Sueldos $25 330 200, útiles y
papelería $3 902 220, servicios públicos $3 354 540 y Honorarios $6 024 480.

Presupuesto de compras: Los cómputos de los niveles de inventario inicial y final

de inventarios de materia prima mantienen existencias y producción
correspondientes a 45 días. En estas circunstancias se requiere un inventario inicial
con el cual atender la producción de 5 212 unidades de A y 2 665 unidades de B, el
inventario final de materia prima para 5 438 de A y 2 790 de B.

18. La compañía Industrial de Pelotas S.A. fabrica dos productos: Pelotas de golf y
Pelotas de tenis y posee la siguiente información para el año n+1. Se pide
estimar los siguientes presupuestos:
1) Ventas, 2) Producción (unidades), 3) Materia prima requerida, 4) Compra
de materia prima, 5) Mano de obra directa (hrs. y $), 6)Costo Indirecto de
Fabricación, 7) Estado de costo de los productos vendidos, 8)Estado de
resultados.

VENTAS: El precio de la pelota de golf es de $8.400 y de la pelota de tenis

$16.000. Para el año n+1 podrán venderse 80 000 pelotas de golf y 41 000
pelotas de tenis, distribuidos trimestralmente así:

Trimestre Pelota Golf Pelota tenis

1 5,000 2,700
2 40,000 20,400
3 26,600 13,560
4 8,400 4,340

Consumo de materias primas

Tipo de Unidad de Consumo por producto Precio
material medida A B unitario
X mts 4 4 $420
Y lbs 1 4 $800
Z Kgs 2 6 $1440

Mano de obra:
Departamento Hr-Hombre por unidad Costo por
A B hora
Moldeado 0.2 0.4 $1 720
Ensamble 0.6 0.8 $1 640
Empaque 0.2 0.2 $1 600

Costos Indirectos de Fabricación Variables: Materiales indirectos

200,000+321.56(x), Mano de obra indirecta: 11 912,000+41.10(x), calefacción y
energía: 1 820 000+32.789(x) y mantenimiento: 2 426 600+163.9(x)

Costos Indirectos de Fabricación Fijos: Impuestos $2 890 000, Supervisión 2

250 000 Ingeniería: 10 936 000 y seguros: 1 530 000
Gastos operacionales: Los gastos de administración y ventas propuestos son:
Gastos de Venta: Salarios de vendedores $8 212 330, comisiones $2 550 000 y
publicidad $5 110 820 y Gastos de Administración: Sueldos $15 250 600, útiles y
papelería $2 890 100, servicios públicos $3 244 500 y Honorarios $2 028 400.

Presupuesto de compras: Los cómputos de los niveles de inventario inicial y final

de inventarios de materia prima mantienen existencias y producción
correspondientes a 60 días. En estas circunstancias se requiere un inventario
inicial con el cual atender la producción de 10 424 pelotas de golf y 5 330 pelotas
de tenis, el inventario final de materia prima para 10 896 pelotas de golf y 5 880
pelotas de tenis.