Industria: Genérica / de Manufactura

Clases de Transacciones: INGRESOS – VENTA DE PRODUCTOS

Escenario:
La entidad vende productos que son fabricados por la misma. El saldo de cuenta incluye ventas locales y de exportación; para las últimas
existe una variedad de términos de envío (embarque) que afectan el reconocimiento de ingresos. Se espera un nivel de devoluciones de ventas
de los clientes. También se conceden a ciertos clientes un descuento o rebaja cuando se cumplen ciertas condiciones.
La entidad actúa tanto como patrón y como agente en sus diversas transacciones de ventas.
Se hacen ventas a las partes relacionadas.

Riesgos de fraude PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

(SUSTANTIVO Y/O
CUMPLIMIENTO)
 Los ingresos están sobrevaluados porque: 
o Las facturas emitidas y registradas no se relacionan con ventas/envíos (embarques)
válidos.
o Se hacen ajustes inapropiados para los ingresos no devengados con respecto a las
transacciones de ventas registradas
 Los ingresos contienen errores porque: 
o Las notas de crédito se emiten al cliente pero no se registran.
o Se emiten y registran notas de crédito que no se relacionan con devoluciones de
ventas válidas.

 Los ingresos están subvaluados porque: 

o Las facturas se emiten al cliente pero no se registran.
o Las transacciones de ventas se registran sin ajustarse apropiadamente por los
 Riesgos de fraude PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
(SUSTANTIVO Y/O
CUMPLIMIENTO)
ingresos no devengados.

 Los ingresos tienen errores porque: 

o Las transacciones de ventas que ocurren alrededor del cierre del período no se
registran apropiadamente en el período correcto.
o Las transacciones de devoluciones de ventas que ocurren alrededor del cierre del
período no se registran apropiadamente en el período correcto.
 Los montos de las transacciones de ventas se registran incorrectamente, lo que resulta 
en error de los ingresos, debido a:
o El precio de venta no concuerda con la lista de precios aprobada para ventas.
o Errores en el cálculo del valor de ventas en la factura o de otra manera.
o Las ventas al extranjero se convirtieron al tipo de cambio extranjero incorrecto.
o No se calculan los descuentos sobre ventas de conformidad con la política aprobada
de la entidad.
o El monto en las notas de crédito no concuerda con la factura original, la lista de
precios de venta aprobada o con otros documentos válidos de soporte.

 Las transacciones/devoluciones de ventas se registran en la cuenta incorrecta, lo que 

resulta en errores en los ingresos, debido a la inclusión/exclusión incorrecta de
impuestos sobre ventas (por ejemplo IVA) en la cuenta de ingresos.
 Los ingresos están sobrevaluados porque las devoluciones de ventas y rebajas por 
volumen no se estiman ni registran apropiadamente