PRACTICA CALIFICADA DEL CURSO DE PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Apellidos y Nombres:

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GRUPO N° ……….

Fecha: ……/…………/………....

Correo de docente: jaguilaga@ucvvirtual.edu.pe Celular: 942854421

Enunciado:

La empresa de Servicios ALFA SAC identificada con RUC Nº 20184048533 tiene como
actividad principal la limpieza de instalaciones industriales desde el año 2016. Para efectos de
la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable
2021 presenta la siguiente información:
1) El Balance General a valores históricos al 31.12.2021, refleja una utilidad antes del
cálculo del Impuesto y participaciones el importe de S/ 2,222,000.00.
2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio 2021, por el importe de
S/ 338,700.00.
3) Durante el ejercicio 2021, la empresa contó con un total de 60 trabajadores bajo relación de
dependencia, de los cuales cuatro 4 son trabajadores con discapacidad.
4) Del análisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y Pérdidas,
determine los reparos tributarios en base a las observaciones que se presentan, para
luego determinar el Impuesto a la Renta a pagar o el saldo a favor correspondiente al
ejercicio 2021: (04 puntos).

Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre de 2021 (Nuevos Soles)

Ingresos Brutos/Ventas Brutas S/ 22´580,000.00

( - ) Descuentos y Bonificaciones S/ 480,000.00
Ingresos Netos/Ventas Netas S/ 22´100,000.00
( - ) Costo de Ventas S/ 12´818.000.00
Utilidad Bruta S/ 9´282,000.00
( - ) Gastos de Administración S/ 3´180.000.00
( - ) Gastos de Venta S/ 3´560.000.00
( - ) Gastos Financieros S/ 320.000.00
Renta Neta del Ejercicio S/ 2´222,000.00
Impuesto a la Renta S/ 655,490.00
( - ) Pagos a cuenta S/ 338,700.00
Saldo a Favor del contribuyente S/ 316,790.00

Observaciones:

a) La empresa registró como gasto la Factura Electrónica N° F001-016572 de la Cía. De

Seguros La Positiva, por el importe total de S/. 60,000.00, cuyo gasto corresponde a una
póliza de seguros equipos industriales, el cual tiene vigencia desde 01/04/2021 al
31/03/2022. (02 punto).

b) La empresa ha provisionado en la cuenta 68 – Provisiones del Ejercicio, el importe total de

S/. 300,000.00 respecto a una cobranza dudosa de dos clientes: (02 puntos).
 1) Por su cliente “Clínica Rosa de Guadalupe” el importe de S/. 180,000.00,
conociendo la trayectoria crediticia de este último el contribuyente le solicitó una
carta fianza por S/ 100,000.00 antes de otorgarle el crédito.
2) Por su cliente “Siempre Limpio S.A.C.” que es una empresa vinculada el importe de
S/. 120,000.00

c) La empresa tiene registrada en la cuenta 33, una máquina de limpieza industrial adquirida
el 18/09/2021 y puesta en funcionamiento el 01/10/2021, cuyo valor de adquisición fue de
S/ 500,000. Registrando como depreciación al 31 de diciembre de 2021 el importe de
100,000.00 (02 punto).

d) Se ha observado que ha registrado como gasto las siguientes multas y penalidades: (02
puntos).
- Multa por presentación del PDT 621 fuera de plazo establecido por S/ 4,400.00
- Multa de SUNAFIL por incumplimientos en normas de Seguridad y Salud en el Trabajo por
S/ 133,800.00.

e) La empresa ha contabilizado gastos con proformas y notas de ventas por el importe total
de S/ 60,000.00. (02 puntos).

f) La empresa ha registrado como gasto el otorgamiento de diversos beneficios a sus

trabajadores, compuestos de la siguiente forma: (02 puntos).
- Gastos por celebraciones del día del trabajador por S/. 50,000.00
- Gastos por el día de la madre y del padre por S/. 40,000.00
- Gastos por aniversario de la empresa S/. 100,000.00
- Gastos por celebraciones de Navidad y Año Nuevo para los trabajadores por S/ 90,000.00

g) Respecto a los cuatro (4) trabajadores con discapacidad, ellos vienen laborando desde
julio del año 2019, siendo el sueldo de dos (2) trabajadores el importe de S/ 3,000.00 y de
los otros dos (2) restantes el sueldo de S/ 2,500.00. (02 puntos).

h) El contribuyente en el 2020 obtuvo perdida por S/ 1,500,000.00 y ha optado por acogerse

al Sistema B señalado en el artículo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta. (02 puntos).