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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

QUE ES EL IVA? Es el impuesto que se paga en las operaciones de venta


o permuta de bienes muebles e inmuebles, la prestacin de servicios, las
importaciones, arrendamientos, donaciones entre vivos etc. el cual es
pagado por el comprador Toda persona individual o jurdica, incluyendo
el Estado y sus entidades descentralizadas o autnomas, las
copropiedades y dems entes, an cuando no tengan personalidad
jurdica, que realicen en el territorio nacional, en forma habitual o
peridica, actos gravados de conformidad con la Ley del IVA.

QUIENES SON CONTRIBUYENTES AL IVA
ACTOS GRAVADOS
Venta de bienes muebles y derechos reales constituidos sobre
ellos.
Prestacin de servicios.
Las importaciones.
El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
La venta o permuta de bienes inmuebles.
Las donaciones entre vivos.
EXENCIONES GENERALES
Importaciones de bienes muebles efectuadas por :
- Cooperativas
- Importacin temporal
- Viajeros
- Diplomticos y Organismos Internacionales
Exportaciones
Servicios del sector financiero formal
Cooperativas
Venta de vivienda con un rea mxima de construccin de 60 Mts.
2
de construccin o lotes de 120 Mts.
2
de rea, siempre que el valor
no exceda de US $17,500.00 y que el adquiriente acredite que l o
su ncleo familiar carecen de vivienda propia o de otros bienes
inmuebles
Los servicios que prestan las asociaciones y fundaciones.
EXENCIONES ESPECFICAS
IGSS
UNIVERSIDADES
CDAG Y COMIT OLIMPICO GUATEMALTECO
CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS Y PUBLICOS
MISIONES DIPLOMATICAS Y CONSULARES
ORGANISMOS INTERNACIONALES

TASA DEL IMPUESTO La tasa a aplicar es el 12% sobre la base imponible,
el cual deber estar incluido siempre dentro del precio de venta o en el valor
de los servicios.


DEBITO Y CREDITO FISCAL
DEBITO FISCAL: Es la suma del impuesto cargado por el contribuyente
por las operaciones afectas realizadas por el perodo impositivo
respectivo.
CREDITO FISCAL: Es la suma del impuesto cargado al contribuyente
por las operaciones afectas realizadas durante el mismo perodo.
Los contribuyentes del IVA, QUE TENGAN OBLIGACION DE
LLEVAR CONTABILIDAD, deben abrir y mantener cuentas
especiales para registrar el impuesto cargado y el soportado en
sus operaciones.

CUENTA ESPECIAL DE DEBITOS Y CREDITOS FISCALES: Procede el
derecho al crdito fiscal, por la importacin o adquisicin de bienes muebles
e inmuebles y la utilizacin de servicios, que se apliquen a actos gravados o
a operaciones afectas por esta ley, excepto en el caso de importaciones o
adquisicin de activos fijos, cuando no estn directamente vinculados al
proceso productivo.


PROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL
CUANDO SE RECONOCE CREDITO FISCAL?
Cuando esta respaldado por facturas, notas de debito o el recibo
de pago de las importaciones.
Cuando dichos documentos estn a nombre y NIT del
contribuyente.
Que se identifique la compra o el servicio.
Que se encuentre registrado en el libro de compras y en la
contabilidad.
Que se haya declarado oportunamente.

PUEDO OBTENER DEVOLUCION DE CREDITO FISCAL? SI
QUIENES PUEDEN OBTENER DEVOLUCION DE CREDITO
FISCAL? LOS CONTRIBUYENTES EXPORTADORES Y LOS QUE
VENDAN A ENTIDADES EXENTAS



MOMENTO DE EMISION DE LA FACTURA
En la venta de bienes muebles: en el momento de la entrega real
de los bienes.
En la prestacin de servicios: en el momento que se reciba la
remuneracin.


CLASES DE REGIMENES
Rgimen General (Contribuyente normal)
Ingresos mayores de Q60,000
Rgimen de Tributacin
Simplificada (Pequeo Contribuyente) Ingresos hasta de Q60,000
REGIMEN DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE
Rgimen de cuota fija del 5% Personas individuales excepto los
profesionales Rgimen de declaracin anual
Personas individuales