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INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Coste amortizado. Consiste en valorar la deuda pendiente según el tipo de interés de la operación.

Préstamo de servicio. Valoración al cierre.

Una sociedad asesora por valor de 80.000, IVA incluido. Se cobrará en 15 meses al 5,5%

Por la prestación del servicio

80.000,00 (430) Clientes

a (705) Prestación de servicios 66.115,43
a (477) H.P. IVA Repercutido 13.884,30

Intereses devengados 31/12

80.000 (1+0,055) - 80.000 = 4.400

4.400,00 (430) Clientes

a (762) Ingresos de créditos 4.400,00

Intereses devengados 31/3/X2

[84.400 (1+0,055) - 84400] x 3/12 = 1.160,50

1.160,50 (430) Clientes

a (762) Ingresos de créditos 1.160,50

Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

Valores representativos de deuda con fecha de vencimiento fijada, cobros de cuantía determinada con
la intención de mantenerlos hasta su vencimiento.

- 1/10/X2 compramos por 5.075€ 5 obligaciones de 1.000€ de nominal emitidas el 1/7/X2.

Interés anual pagadero por semestres es de 6%, comisión bancaria 40€+IVA. Vencen el 1/7/X3
y se amortizan por el nominal. Se mantiene hasta el vencimiento.

Por la compra, separamos el valor del cupón corrido.

 5.040,00 (541) Valores representativos de deuda a c/p
75,00 (546) Intereses a c/p de valores representativos de deuda
8,40 (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos 5.123,40

Intereses devengados (cupón corrido)

5.000 x 0,06 x 3/12 = 75

Valor inicial = 5.075 + 40 - 75 = 5.040

Interés 2º semestre X2 = 40 / 9 x 3 = 13,33 (imputamos el coste de adquisición como menor interés y

disminución del valor nominal)

31/12/x2
75,00 (546) Intereses a c/p valores representativos deuda
a (761) Ingresos de valores rep. deuda 62,13
a (541) valores representativos de deuda 13,33

121,50 (572) Bancos

28,50 (473) HP retenciones
a (546) Intereses a c/p deuda 150,00

1/7/x3 vencimiento empréstito.

Interés 1º semestre x3 = 40 / 9 x 6 = 26,67

150,00 (546) Intereses c/p valores rep deuda

a (761) Ingresos de valores rep deuda 123,33
a ( 541) Valores representativos de deuda 26,67

Cobro cupón

121,50 (572) Bancos

28,50 (473) HP retenciones
a (546) Intereses a c/p deuda 150,00

Cobro empréstito al vencimiento.

5.000,00 (572) Bancos

a (541) Valores representativos de deuda 5.000,00

Activos financieros mantenidos para negociar.

Activos de carácter especulativo. Se valoran por su valor razonable. Los gastos de transacción se
consideran gastos del ejercicio.
 - La empresa adquiere el 1/5/x2 2.000 acciones en bolsa de 5 euros nominales emitidas a la par.
Gastos de operación 90€. Se desembolsa el mínimo legal. El 1/9/x2 se desembolsa lo pendiente.
El 31/12/x2 cotizan a 7 euros. El 28/2/x3 se venden por 8€, gastos 110 euros.

10.000,00 (540) Inv. financieras c/p inst. patrimonio

90,00 (669) Otros gastos financieros
a (572) bancos c/c 2.590,00
a (549) Desembolsos ptes sobre acciones 7.500,00

Por la reclamación del desembolso

7.500,00 (549) desembolsos ptes sobre acciones

a (556) Desembolsos exig sobre acciones 7.500,00

Por el desembolso

7.500,00 (556) Desembolsos exig sobre acciones

a (572) Bancos 7.500,00

31/12 Valoración a valor razonable

4.000,00 (540) Inv. financieras c/p inst patrimonio

a (763) Beneficios en cartera de negociación 4.000,00
—--------------------------------------------
2.000 títulos x 7€ cotización - 10.000 valor compra

Por la venta

15.890,00 (572) Bancos C/C

110,00 (669) Otros gastos financieros
a (540) Inversiones financieras c/p inst patrimonio 14.000,00
a (766) Beneficios en participaciones 2.000,00

Fianzas entregadas, avales y otros

La empresa realiza arrendamiento de local en contrato a 3 años. Cuota mensual 3.200€, fianza dos
meses. Interés legal del dinero 5%
- NO tiene el mismo valor los 6.400 entregados hoy que los recibidos dentro de 3 años. Hay que
conocer su valor actual.
- La fianza se contabiliza por el valor a recibir en tres años. Contractualmente no se puede pactar
tipo de interés, se toma el legal.

Valor actual de la fianza = 6400 (1+0,05)-3 = 5.528,56, el resto es un gasto anticipado.

6400 - 5.528,56 = 871,44

 5.528,56 (260) Fianzas constituidas a l/p
871,44 (480) Gastos anticipados
a (572) Bancos 6.400,00

Al ejercicio siguiente se actualiza el valor de la fianza.

5.528,56 x 5% = 276,46

276,46 (260) Fianzas constituidas a l/p

a (762) Ingresos de créditos 276,46

Respecto a los gastos anticipados 871,44 / 3 = 290,48

290,48 (621) Arrendamientos y cánones

a (480) Gastos anticipados 290,48

Créditos no comerciales

El 1/1/x1 la empresa concede préstamo a 3 años de 10.000 euros. Tipo de interés 8% anual. Se cobra al
vencimiento con el principal.

Año Coste financiero Pagos Cap amortizado Cap pendiente

0 - - - 10.000

1 800 0 0 10.800

2 864 0 0 11.664

3 933,12 12.597,12 11.664 0

1/1/x1
10.000,00 (252) Créditos l/p
a (572) Bancos c/c 10.000,00

31/12/x1
800,00 (256) Intereses a l/p de IF
a (762) Ingresos de créditos 800,00

31/12/x2
864,00 (256) Intereses a l/p de IF
a (762) Ingresos de créditos 864,00

Reclasificación
 10.000,00 (542) Créditos a c/p
1.664,00 (547) Int a c/p créditos
a (252) Créditos a l/p 10.000,00
a (256) Interese a l/p de créditos 1.664,00

Cobro al vencimiento.

12.597,12 (572) Bancos c/c

a (762) Ingresos de créditos 933,12
a (547) Int a c/p de créditos 1.664,00
a (542) Créditos a c/P 10.000,00

Compra de acciones con derechos devengados.

La sociedad compra 5.000 acciones a 22 euros con la idea de especular. La emisora ha acordado un
dividendo de 1 euro por acción. Los gastos ascienden a 60 euros. A cierre de ejercicio los títulos
cotizan a 27€ por acción.

Por la compra 22 euros x 5.000 acciones = 110.000 €

Restamos el valor de dividendo 5.000 euros.

105.000,00 (540) Inversiones financieras inst patrimonio

5.000,00 (545) Dividendo a cobrar
60,00 (626) Servicios bancarios y similares
a (572) Bancos c/c 110.060,00

Al cobro de los dividendos

4.050,00 (572) Bancos c/c

950,00 (473) HP Retenciones y pagos a cta
a (545) Dividendo a cobrar 5.000,00

Al cierre el valor es de 27€ x 5.000 títulos = 135.000 lo cual supone un incremento de valor de 30.000€

30.000,00 (540) Inversiones financieras inst patrimonio

a (763) Beneficios en inst financieros 30.000,00

Compra de acciones en moneda extranjera

La sociedad ha comprado este año los siguientes títulos con fines especulativos.
- BAER 1.180 acciones a 58$ cambio a 0,91
- BOS 6.100 acciones a 60$ cambio a 0,90

Gastos de la compra 1250€

Por la compra
 62.280,40 (540) Intereses a l/p de IF
329.400,00 (540) Intereses a l/p de IF
1.250,00 (626) Servicios bancarios y similares
a (572) Bancos c/c 392.930,40

Valor a 31/12

BAER 1180 x 59 x 0,89 = 61.961,80 minoración de 318,60 euros

BOS 6100 x 61 x 0,89 = 331.169 incremento de 1769 euros

BAER
318,60 (668) Diferencias negativas cambio
a (540) Inv financieras inst patrimonio 318,60

BOS
1.769,00 (540) Inversiones financieras inst patrimonio
a (768) Diferencias positivas en cambio 1.769,00

Póliza de crédito

El 1/7/x1, una sociedad concierta con su banco apertura de cuenta de crédito con límite de 30.000 euros
a liquidar el 30/9/x1. Los gastos de apertura ascienden a 25.

- 1/4 Paga 5.000 a un proveedor

- 2/5 Paga publicidad por valor de 200
- 18/5 Cancela deuda de 8.000 por compra de una máquina
- 1/6 ingresa 3.000 en efectivo
- 20/6 cobra 4.000 de un cliente
- 12/7 paga 230 de comisiones
- 13/8 retira 5.000 en efectivo
- 20/8 paga 6.500 a un proveedor
- 2/9 ingresa 1.000 de una cuenta
- 8/9 cobra de un cliente 2.000
- 30/9 liquidación de la cuenta 204,56

1/4
25,00 (626) Servicios bancarios y similares
a (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto 25,00

12/4
5.000,00 (400) proveedores
a (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto 5.000,00
2/5
200,00 (410) acreedores
a (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto 200,00
18/5
8.000,00 (523) Proveedores inmovilizado c/p
a (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto 8.000,00
1/6
3.000,00 (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto
a (570) Caja 3.000,00
20/6
4.000,00 (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto
a (430) Clientes 4.000,00
12/7
230,00 (626) Servicios bancarios y similares
a (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto 230,00
13/8
5.000,00 (570) Caja
a (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto 5.000,00
20/8
6.500,00 (400) Proveedores
a (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto 6.500,00
2/9
1.000,00 (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto
a (572) Bancos c/c 1.000,00
8/9
2.000,00 (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto
a (430) clientes 2.000,00
30/9
204,56 (6623) Inte deudas ent crédito
a (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto 204,56

25,00 (626) Servicios bancarios y similares

a (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto 30.000,00

Saldo acreedor póliza de crédito 15.159,56

15.159,56 (5201) Deuda a c/p por crédito dispuesto

a (572) Bancos c/c 15.159,56

Préstamo a largo plazo

Se obtiene un préstamo a 4 años de 60.000 euros con interés del 6% anual. 600 euros de gastos de
formalización.

a = C0 i / (1-(1+i)-n) = 60.000 x 0,06 / (1-(1+0,06)-4) = 17.315,50 cuota

 Año Cuota Capital Interés Capital vivo

- - - - 60.000,00

1 17.315,50 13.715,50 3.600,00 46.284,50

2 17.315,50 14.538,43 2.777,07 31.746,07

3 17.315,50 15.410,73 1.904,77 16.335,37

4 17.315,50 16.335,38 980,12 0,00

Por el desembolso del préstamo

Los 600 euros de gastos se imputarán al préstamo conforme se devengue este gasto.

Así tendremos al 6% de interés

Año 1 163,36
Año 2 154,10
Año 3 145,38
Año 4 137,15

Se ha restado al corto y largo plazo la parte de gastos de apertura correspondientes.

59.400,00 (572) Bancos C/C

a (170) Deudas a l/p 45.284,86
a (520) Deudas a c/p 13.552,14

Devengo gastos correspondientes al primer año

163,36 (662) Intereses de deudas

a (520) Deudas a c/p 163,36

Pago primera cuota

3.600,00 (662) Intereses de deudas

13.715,50 (520) Deudas a c/p
a (572) Bancos c/c 17.715,50

Reclasificación deuda

Vencimiento año 2 14.538,43 (cuota amortización) - 154,10 (imputación gastos año2) = 14.384,33

14.384,33 (170) Deudas a l/p ent crto

a (520) Deudas a c/p 14.384,33

Empréstitos
La sociedad Q emite el 1/1/x2 un empréstito en las siguientes condiciones: Titulos 4.000, valor nominal
100€ tipo de interés 4% pagadero por anualidades vencidas. Retención RCM 19%. Se amortiza en 2
años, 2000 títulos cada año el 31/12. Todos los títulos han sido desembolsados. Gastos 10.000€

Periodo Coste financiero Pagos Cap. Amort Cap. Pendiente

0 - - - 390.000,00

1 22.607,66 216.000,00 193.395,34 195.000.00

2 11.395,34 208.000,00 196.604,66 195.000.00

390.000,00 (572) Bancos c/c

a (500) Obligaciones a c/p 195.000,00
a (177) Obligaciones a l/p 195.000,00

22.604,66 (661) Intereses de obligaciones y bonos

a (506) Intereses a c/p obligaciones 16.000,00
a (500) Obligaciones a c/p 5.000,00
a (177) Obligaciones a l/p 1.604,66

200.000,00 (500) Obligaciones c/p

a (509) Valores negociables amort 200.000,00

200.000,00 (509) Valores negociables amortizados

16.000,00 (506) Intereses c/p empréstitos
a (572) Bancos c/c 212.960,00
a (4751) HP Acreedora retenciones 3.040,00

196.604,66 (177) Obligaciones l/p

a (500) Obligaciones c/p 196.604,66

11.395,34 (661) Intereses de obligaciones y bonos

a (506) Intereses c/p empréstitos 8.000,00
a (500) Obligaciones y bonos a c/p 3.395,34

200.000,00 (500) Obligaciones c/p

a (509) Valores negociables amort 200.000,00

200.000,00 (509) Valores neg. amortizados

8.000,00 (506) Int c/p empréstitos
a (572) Bancos 200.000,00
 a (4751) HP Acreedora retenciones 1.520,00

Fianzas y depósitos

La diferencia entre valor razonable y el importe desembolsado se considera pago o cobro anticipado.

El 1/1/x2 se alquila local por 2 años y se entrega fianza de 6.000,00. Alquiler 10.000,00 interés 5%.

1/1/x2
5.442,18 (260) Fianzas constituidas l/p
557,82 (480) Gastos anticipados
a (572) Bancos c/c 200.000,00
—---------------------------------------
5.442,18 = 6000 x (1+0,05)-1

31/12/x2
10.000,00 (621) Arrendamientos y cánone
2.100,00 (472) HP IVA Soportado
a (572) Bancos 10.200,00
a (4751) HP Acreedora x retenciones 1.900,00

278,91 (621) Arrendamientos y cánones (557,82 / 2)

a (480) Gastos anticipados 278,91

272,11 (260) Fianzas constituidas l/p

a (762) Ingresos de créditos 272,11

5.714,29 (565) Fianzas const c/p

a (260) Fianzas const l/p 5.714,29

31/12/X3
10.000,00 (621) Arrendamiento y cánones
2.100,00 (472) HP IVA soportado
a (572) Bancos c/C 10.200,00
a (4751) HP Acreedora retenciones 1.900,00

278,91 (621) Arrendamientos y Cánones

a (480) Gastos anticipados 278,91

285,71 (565) Fianzas constituidas c/p

a (762) Ingresos de créditos 285,71

6.000,00 (572) Bancos c/c

a (565) Fianzas const c/p 6.000,00