Carlos, contable de la empresa Romul & Perks S.L.

, dedicada a la elaboración
y venta de calzado, debe proceder a elaborar una serie de anotaciones y
asientos contables, en base a los datos que le han suministrado desde el
departamento, el resto de compañeros. Estos datos son:

 Realiza el asiento de apertura con el balance aportado a 1 de enero.

 ompra (16 de febrero) de una partida de cuero por importe de 75.000 euros. El comprador corre con los gastos de
transporte (8.000 euros) y del seguro (500 euros), así como con el IVA (21%) de todos estos conceptos. Paga el
50% al contado el otro 50% a los 90 días.
 La empresa tiene arrendado un local de su propiedad. El 10 de febrero recibe el alquiler correspondiente al ejercicio
del año anterior por importe de 6.400 euros.
 Venta (28 de marzo) por importe de 53.000 euros. El comprador corre con los gastos de transporte (1.000 euros) y
del seguro (800 euros). El IVA de la operación es del 21%. El cliente paga al contado.
 El 12 de abril adquiere acciones de BBVA por 12.000 euros, pagando al contado. La inversión es a corto plazo.
 El 3 de junio formaliza en su banco una imposición a plazo de 20.000 euros y vencimiento a 6 meses. El tipo de
interés pactado es del 4% y en el momento de su pago el banco realiza una retención del 17% de los rendimientos
(pago de impuestos).
 Adquisición de 1.000 litros de combustible (1 de septiembre) con un importe de 3.000 (+ IVA del 21%) que paga al
contado.
 El 20 de septiembre adquiere una máquina por 15.000 euros (+IVA del 21%). Paga la mitad al contado y el resto
queda aplazado a 18 meses.
 Los gastos de personal del ejercicio ascienden a 40.000. De este importe la empresa paga a sus empleados 32.000
euros y retiene 7.000 euros (retenciones del impuesto de las personas físicas) y 1.000 euros (aportación por cuenta
de los empleados a la Seguridad Social). La aportación por cuenta de la empresa a la Seguridad Social asciende a
3.000 euros.
 Al cierre del ejercicio únicamente se han pagado los 32.000 euros correspondientes a los empleados. Las
existencias de productos terminados en almacén a comienzos del ejercicio ascendían a 75.000 euros y al cierre del
mismo a 60.000 euros. La tasa impositiva

A partir de esta situación, ayude a Carlos en las siguientes cuestiones:

Codificar las cuentas que será necesario utilizar en base a los datos
aportados. Señalando el número de cuenta y su denominación
según el PCG.

CONCEPTO NÚMER DENOMINACIÓN PGC

O
1 Compra cuero 601 Compra de materias primas
Transporte terceros 624 Transporte
seguro 625 Primas de seguros
HP. IVA 472 H.P. IVA soportado (21%)
Caja 570 Caja
Pago 90 días después 401 efectos comerciales a pagar

2 Arrendamiento de local 752 Ingresos por arrendamientos

485 ingresos anticipados
3 Venta 700 Ventas de mercaderías
 Transporte terceros 624 Transporte
seguro 625 Primas de seguros
IVA 477 H.P. IVA Repercutido
Caja 570 Caja
4 Compra de acciones c/p 540 Inversiones financieras a corto
plazo en instrumentos de
patrimonio

Pago al contado de las 570 CAJA

inversiones
5 Imposición a plazo de 6 548 Imposiciones a corto plazo
meses
Pago de imposición 572 Bancos
6. Combustible 1000 lt 321 Combustible
HP. IVA 472 H.P. IVA soportado (21%)
7. Máquina 213 Maquinaria
IVA 477 H.P. IVA Repercutido
Caja 570 Caja
Pago a l/p 173 Proveedores de inmovilizado a
largo plazo

8. Pagos al personal 640 Sueldos y salarios

476 Organismos Seguridad Social
acreedores
4751 HP acreedora por retenciones
practicadas
572 Bancos
642 S.S. a cargo de la empresa
9 existencias 350 Productos terminados
712 Variación de existencias de
productos terminados

Registrar los asientos por partida doble de estas operaciones señaladas.

DEBE A HABER
1 75.000 (601) Compra de (570) Caja 49.625
materias primas
500 (625) Primas de seguros
8.000 (624) Transporte terceros
15.750 (472) H.P. IVA
soportado (21%)
(401) Proveedores, efectos
comerciales a pagar 49.625
16 mayo 49.625 (401) Proveedores, (572) Bancos 49.625
efectos comerciales a pagar
2 6.400 (440) Deudores (752) Ingresos por
arrendamientos 6.400
6.400 (572)Bancos Deudores (440) 6.400

3 64.130 (430) Clientes (701)Ventas productos

terminados 53.000€

(477) HP IVA repercutido

11.130€
64.130 (570)Caja 64.130 (430) Clientes

4 12.000 (570) Caja 12.000

(540) Inversiones financieras a
corto
plazo en instrumentos de
patrimonio

5 20.000 (548) Imposiciones a (574) Bancos 20.000

corto plazo

3 20.664 (574) Bancos e (548) Imposiciones a c/p

diciembre instituciones 20.000€
136 (471) HP retenciones y (769)Otros ingresos 800
pagos a cuenta (17% de 800€)
6 3.000 (321) Combustible 3.630 (400) Proveedores
Aprovisionamientos
630 (472) H.P. IVA soportado
(21%)
3.630 (400) Proveedores (570) Caja 3.630

7 15.000 (213) Maquinaria (400) Proveedores 18.150

3.150 (472) H.P. IVA
Soportado
9.075 (400) Proveedores (570) Caja 9.075
9.075 (213) Maquinaria (173) Proveedores de
inmovilizado a
largo plazo 9.075

8 40.000 (640) Sueldos y (476) Organismos Seguridad

salarios Social acreedores 4.000
3.000 (642) S.S. a cargo de la (4751) HP acreedora por
empresa retenciones practicadas 7.000
(572) Bancos 32.000
 9 56.000 (712) Variación de (350) Productos terminados
existencias de productos 56.000
terminados
60.000 (350) Productos (712) Variación de existencias de
terminados productos terminados 60.000

Dotar las amortizaciones que procedan, aplicando el método lineal

3.5.4 Tabla de amortización simplificada

  
1.
Coeficiente lineal
Grup Período máximo
Elementos patrimoniales máximo
o (años)
(%)
1 Edificios y otras construcciones 3 68
2 Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del 10 20
inmovilizado material
3 Maquinaria 12 18
4 Elementos de Transporte 16 14
5 Equipos para tratamiento de la información y 26 10
sistemas y programas informáticos
6 Útiles y herramientas 30 8
7 Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino 16 14
8 Ganado equino y frutales no cítricos 8 25
9 Frutales cítricos y viñedos 4 50
10 Olivar 2 100

Amortizaciones que proceden:

El 20 de septiembre adquiere una máquina por 15.000 euros (+IVA del

21%). Paga la mitad al contado y el resto queda aplazado a 18 meses.

Sacar la proporción de 20 de sep al 31 de dic 1er año asi seria hasta el 9no
año la amortización

Valor de adquisición- valor residual entre 12 meses * n los meses. En

este caso en días

Valor de adquisición –menos valor residual * el % (en este caso 3%)

Construcciones =20.000-0*3%=600

Maquinaria=18.150-0*12%=2.178
ASIENTO del ano
corriente______________x____________________________

2778€ (681) Amort.Inmov.Material a (281) Amort.Acumulada.I.M 2778€

ASIENTO del año

siguiente______________x____________________________

2778€ (681) Amort.Inmov.Material a (281) Amort.Acumulada.I.M 2778€

Proporción del 1er Año 2.178/365 días *72días=429,63

Amortización Maquinaria x año= 18.150 *12%= 2.178

AÑO Amortización A. Acumulada Valor neto

contable
1er 429,63 429,63 17.720,37
2do 2.178 2607,63 15.542,37
3er 2.178 4.785,63 13.364,37
4to 2.178 6.963,63 11.186,37
5to 2.178 9.141,63 9.008,37
6to 2.178 11.319,63 6.830,37
7mo 2.178 13.497,63 4.652,37
8vo 2.178 15.675,63 2.474,37
9no 2.178 17.853,63 296,37

No se
proporcionan datos así que se procede a calcularla sin valor residual y
por un 3% al máximo de años permitidos para dotar la amortización.

Amortización construcciones 20.000*3%=600

 AÑO Amortización A. Acumulada Valor neto
contable
1er 600 600 19.400
2do 600 1.200 18.800
3er 600 1.800 18.200
4to 600 2.400 17.600
5to 600 3.000 17.000
6to 600 3.600 16.400
7mo 600 4.200 15.800
8vo 600 4.800 15.200
9no 600 5.400 14.600
10mo 600 6.000 14.000
11vo 600 6.600 13.400 Realizar
12vo 600 7.200 12.800 los
13vo 600 7.800 12.200 asientos
14vo 600 8.400 11.600
de
15vo 600 9.000 11.000
16vo 600 9.600 10.400
17vo 600 10.200 9.800
18vo 600 10.800 9.200

periodificación contable que procedan.Los principales son:

 Compra (16 de febrero) de una partida de cuero por importe de 75.000 euros.
El comprador corre con los gastos de transporte (8.000 euros) y del seguro
(500 euros), así como con el IVA (21%) de todos estos conceptos. Paga el
50% al contado el otro 50% a los 90 días.

 16 de febrero 2021

DEBE A HABER

75.000 (601) Compra de (407)Anticipo a

materias primas Proveedores 49.625
500 (625) Primas de seguros
8.000 (624) Transporte terceros
15.750 (472) H.P. IVA
soportado (21%)
49.625 (407)Anticipo a (570) Caja 49.625
Proveedores

 16 de mayo de 2021

DEBE A HABER
75.000 (601) Compra de (400) Proveedores
materias primas 49.625
500 (625) Primas de seguros
8.000 (624) Transporte terceros
15.750 (472) H.P. IVA
soportado (21%)
49.625 (400) Proveedores (570) Caja 49.625

1. La empresa tiene arrendado un local de su propiedad. El 10 de febrero recibe el

alquiler correspondiente a la renta del año anterior por importe de 6.400 euros.

Como es un dinero que nos debían atrasado,

procede a la cuenta de deudores, sino hubieran
dado el dinero en el año corriente o posterior sería
a la cuenta Ingresos anticipados x arrendamiento.

DEVENGO DEL EJERCICIO ANTERIOR de ( 75) OTROS INGRESOS

Año 1 anterior

DEBE A HABER

6.400 (440) Deudores (752) Ingresos por

arrendamientos 6.400
Año 2 vigente 10 feb
6.400 (572) Bancos 6.400 (440) Deudores

 El 20 de septiembre adquiere una máquina por 15.000 euros (+IVA del 21%). Paga la
mitad al contado y el resto queda aplazado a 18 meses.

GASTO ANTICIPADO

20 DE SEPTIEMBRE 2021

9.075 (213) Maquinaria (400) Proveedores

9.075
(472) H.P. IVA Soportado
9.075 (400) Proveedores (401) Caja 9.075
 20 DE MARZO 2023

9.075 (213) Maquinaria (400) Proveedores

9.075
(472) H.P. IVA Soportado
9.075 (400) Proveedores (401) Caja 9.075

Confeccionar el balance de comprobación

CUENTA CONCEPTO DEUDOR ACREED0R

     
100 Capital   177000
211 Construcciones 20000  

  A.A. Construcciones 600  

213 Maquinaria 15000  
  A.A. Maquinaria 429,63  
321 Combustible 3000  

375 Productos terminados existencias 60000  

401 Proveedores   18.150
430 Clientes 11000  
474 H.P. IVA soportado (21%) 19530  
476 Organismos ss acreedores   4000

4751 Hp acreedora por retenciones prac   7000

540 Inversiones financieras 12000  
548 Imposiciones a corto plazo 20000  
-769 Otros ingresos   800
570 CAJA 154130 108780
574 Bancos 70280 81625
601 MATERIAS PRIMAS 75000  
640 Sueldos y salarios 40000  
642 S.S. empresa 3000  
701 Ventas productos terminados   53000
Variación existencias prod
712 terminados   60000
752 Ingresos por arrendamientos 6400  
     
    510369,6 510355

Balance de situación a 31 de diciembre

ACTIVO PASIVO
Construcciones 20.000 Capital 177.000
A.A.I.M 1.030 Otros Ingresos 800
Maquinaria 15.000 Provedores 18150
Existencias 60.000    
H.P. IVA soportado (21%) 19.530    
Clientes 11.000 h.p acredora 7000
Caja 45.350 organismos acredora 4000

Bancos 11.345    
Inversiones financieras 12.000    
Deudores diversos 6.400    
Imposiciones a corto 20.000    
plazo
MATERIAS PRIMAS 75.000    
       
Gastos de personal 43.000    
Aproviosionamientos 3.000    
    Variación existencias prod 60000
terminados

       
Total 342.655   206.950