[1] Saldos: COLABORADORES S.A.

S presenta los siguientes saldos de las cuentas de inventarios con fecha a 01 de septiemb

SALDOS
Inventario de Materias Primas $ 45,000,000.00
Inventario de materiales indirectos $ 3,600,000.00
Inventario de producción en proceso $ 7,300,000.00
Inventario de artículos terminados $ 18,200,000.00

1405
Materias primas

[1] $ 45,000,000.00 [1]

[2] Se aplicaron (presupuestaron) costos indirectos de fabricación al inventario de producción en proceso, correspondiente

Presupuesto de CIF Corresponden a los valores aplicados en el periodo de septiem

# Tipo de costo Valor estimado

4 Material indirecto
5 Mano de obra indirecta
6 Servicios públicos
7 Seguros
8 Depreciaciónmaquinaria 1
9 Arrendamientos
Total
$ 5,600,000.00
$ 9,350,000.00
$ 4,670,000.00
$ 1,985,000.00
$ 12,200,000.00
$ 18,700,000.00
$ 52,505,000.00

73XX
Costos indirectos (CIF)
52,505,000 [5]
[3] Se compraron $44 millones en insumos y materias primas fundamentales de contado

Se reconoce el ingreso de las materias primas (material directo) a la bodega versus la cuenta por pagar (pasiv

1405
Materias primas
[3] $ 44,000,000.00

Se reconoce la cuenta por pagar de las materias primas (material directo) a la bodega versus la cuenta caja (p

2305
Cuentas por pagar
[3] $ 44,000,000.00

[4] Se utilizaron $40 millones en materiales (directos e indirectos), de las cuales $1.200.000 fueron el costo real del materi

71XX
Costo Materia prima
[4] $ 38,800,000.00 [4]

[4,1]
Luego se reconoce el valor de los costos del material en el inventario del producto procesado del periodo, ba

71XX
Costo Materia prima
$ 38,800,000.00 [4,1]

[5] Se pagó la nómina de la fábrica, se reconocieron y los costos de prestaciones, vacaciones y demás beneficios laborales,

72XX
 Costo MOD
[5] 47,940,000 [5]

[5,1] Luego se reconoce el valor de los costos de mano de obra en el i

72XX
Costo MOD
$ 47,940,000.00 [5,1]

[6] Se causaron y pagaron costos de servicios públicos (asociados exclusivamente a producción) por $7.500.000

73XX
Costos indirectos (CIF)
[6] $ 7,500,000.00

[7] Se amortizaron $1.550.000 de seguros pagados por adelantado sobre el equipo de la fábrica

73XX
Costos indirectos (CIF)
[7] 1,550,000

[8]La depreciación en línea recta del equipo de la fábrica fue de $12.850.000

73XX
Costos indirectos (CIF)
[8] $ 12,850,000.00
[9]Se pagó arrendamiento mensual de la bodega por $21 millones de pesos

73XX
Arriendos
[9] $ 21,000,000.00

[10] Se terminaron y dispusieron para la venta artículos con un costo de $140 millones.

1410
Productos en proceso
$ 140,000,000.00 [10]

[11] En el periodo las ventas totales fueron de $385 millones. El margen de utilidad bruta fue del64%

6120
Costo de ventas
[11] $ 138,600,000.00

1305
Clientes
[11] 385,000,000

[12] Los gastos de administración y venta fueron de $135.200.000.

51 y 52
Gastos admin y vtas
 [12] $ 135,200,000.00

Una vez realizados los registros contables, se procede a determinar los saldos de las cuentas, en este caso nos interesa las
SALDOS DE LAS CUENTAS

1405
Materias primas
[1] 45,000,000 [1]
[3] 44,000,000

38,800,000 [4]

89,000,000 38,800,000
50,200,000

71XX
Costo Materia prima
[4] 38,800,000 [5]
38,800,000 [4,1]

38,800,000 38,800,000

Las cuentas de costos deben quedar con saldos ceros, pues son cuentas nominales al igual que los gastos
cancelan para determinar los resultados del periodo. Pero notará que la cuenta de CIF, tiene un saldo, el c
abajo

[12] ANÁLISIS DEL CIF

Ahora se analiza los movimientos registrados en la cuenta de los Costos indirectos, para d

CIF 73XX
REAL APLICADO
 1,200,000 5,600,000
8,460,000 9,350,000
7,500,000 4,670,000
1,550,000 1,985,000
12,850,000 12,200,000
21,000,000 18,700,000
52,560,000 52,505,000
- 55,000 ∆
[12] - 55,000

Si la variación (que corresponde al saldo de la cuenta 73 CIF) es débito, quiere decir que el costo de producció
Si la variación (que corresponde al saldo de la cuenta 73 CIF) es crédito, quiere decir que el costo de producci

Ahora, esta variación de $700 se debe reflejar en la disminución del costo del producto en proceso, el costo d
Entonces lo que se hace es cancelar la cuenta CIF y llevar el saldo a la cuenta de inventario de productos en p

1410
Productos en proceso
- 55,000 [12]

Luego, se debe prorratear (distribuir) el valor entre lo que queda en inventario de producto en proceso y el q
para ello se hace lo siguiente
%,
IIPP 7,300,000
Ctos periodo 139,245,000
Total PP 146,545,000 100%

IFPP 6,545,000 4%
P. terminado 140,000,000 96%
146,545,000 100%

[13] Se total el total de producción del periodo más el inventario inicial de producto en proceso y dicho valor repr
Se distribuye por la participación del IFPP y el Producto que fue terminado. Los porcentajes de cada rubro se
que tanto de la variación afecta a cada cuenta

1410
Productos en proceso
[13] - 52,544

[14] Como se puede observar, se traslada $692 a los productos terminados. A continuación, debe tambien prorra
de producto terminado y el Costo de Ventas

%,
 IIPT 18,200,000
Ctos periodo 140,000,000
Total PT 158,200,000 100%

IFPT 19,600,000 12%

Costo ventas 138,600,000 88%
158,200,000 100%

Como se puede observar, se traslada $641 al costo de ventas, se lleva como una disminución, puesto que los

1430
Productos terminados
[14] - 46,034

Por último, se determina nuevamente los saldos de las cuentas y se procede a elaborar el Estado de Costos y

NUEVOS SALDOS DE LAS CUENTAS

1405
Materias primas

$ 89,000,000.00 38,800,000
$ 50,200,000.00

71XX
Costo Materia prima

38,800,000 38,800,000

51 y 52
Gastos admin y vtas
0 135,200,000 [11]

135,200,000
 REGISTROS CONTABLES Y COSTEO NORMAL
COLABORADORES S.A.S

as de inventarios con fecha a 01 de septiembre de 2017. Cabe aclarar que los saldos corresponden al 01 de septiembre

1455 1410
Materiales, Rep y Acc. Productos en proceso

$ 3,600,000.00 [1] $ 7,300,000.00

Registro Transacciones mes de septiembre de 2017

o de producción en proceso, correspondientes a los puntos 4, 5, 6, 7, 8 y 9 de la siguiente forma:

los valores aplicados en el periodo de septiembre:

1410
Productos en proceso
52,505,000
 de contado

a la bodega versus la cuenta por pagar (pasivo)

2305
Cuentas por pagar
$ 44,000,000.00 [3]

l directo) a la bodega versus la cuenta caja (pasivo)

1105
Caja
$ 44,000,000.00 [3]

es $1.200.000 fueron el costo real del material indirecto para el producto.

73XX 1405
Costos indirectos (CIF) Materias primas
$ 1,200,000.00

tario del producto procesado del periodo, bajo el costeo normal, el CIF que se manda al inventario del producto en proceso es el aplica

73XX 1410
Costos indirectos (CIF) Productos en proceso
$ 5,600,000.00 [4,1] $ 44,400,000.00

es, vacaciones y demás beneficios laborales, además de la seguridad social y parafiscales por un total de$56.400.000; de los cuales el 8

73XX 25XX - 26XX - 23XX

 Costos indirectos (CIF) Salarios, beneficios y cxp
8,460,000

el valor de los costos de mano de obra en el inventario del producto procesado del periodo, bajo el costeo normal, el CIF que se manda

73XX 1410
Costos indirectos (CIF) Productos en proceso
$ 9,350,000.00 [5,1] $ 57,290,000.00

nte a producción) por $7.500.000

23XX
Cuentas por pagar
$ 7,500,000.00 [6]

quipo de la fábrica

1705
Gastos pagado anticipado
1,550,000 [7]

1596
Depreciación acumulada
$ 12,850,000.00 [8]
 1105
Caja
$ 21,000,000.00 [9]

millones.

1430
Productos terminados
$ 140,000,000.00

tilidad bruta fue del64%

1430
Productos terminados
$ 138,600,000.00 [11]

4120
Ingresos x ventas
385,000,000 [11]

Cuentas diversas
 $ 135,200,000.00 [12]

de las cuentas, en este caso nos interesa las de inventarios y costos

1455 1410
Materiales, Rep y Acc. Productos en proceso
3,600,000 [1] 7,300,000
[4,1] 44,400,000
[5,1] 57,290,000
- 4,670,000
1,985,000
12,200,000
18,700,000
1,200,000 [4]

3,600,000 1,200,000 146,545,000

2,400,000 6,545,000

72XX
Costo MOD
47,940,000
47,940,000 [5,1]

47,940,000 47,940,000

on cuentas nominales al igual que los gastos e ingresos, que se

tará que la cuenta de CIF, tiene un saldo, el cual se explica más
bajo

en la cuenta de los Costos indirectos, para determinar la variación, pues recuerde que cuando se maneja el costeo normal, el CIF que

En los débitos se registraron los valores reales, luego de ocurridos los hechos que originaron tales costos indirectos, pero c
 Cuando dispone de la información del costo real, debe compararlo con los costos aplicados (presupuestados) y el saldo ob

débito, quiere decir que el costo de producción disminuye, por lo que el costo Real es menor al costo Aplicado
crédito, quiere decir que el costo de producción aumenta, por lo que el costo Real es mayor al costo Aplicado

del costo del producto en proceso, el costo del producto terminado y costo de ventas
o a la cuenta de inventario de productos en proceso

en inventario de producto en proceso y el que pasa a producto terminado

Variación

- 55,000

- 2,456
- 52,544
- 55,000

al de producto en proceso y dicho valor representa el 100% de los $700 (variación del CIF)
erminado. Los porcentajes de cada rubro se multiplica por la variación y así se determina

1430
Productos terminados
- 52,544 [13]

nados. A continuación, debe tambien prorratearse entre lo que queda de Inventario final,

Variación
 - 52,544

- 6,510
- 46,034
- 52,544

lleva como una disminución, puesto que los CIF reales fueron menores a los CIF aplicados.

6120
Costo de ventas
- 46,034 [14]

se procede a elaborar el Estado de Costos y Estado de Resultados

1455 1410
Materiales, Rep y Acc. Productos en proceso

3,600,000 1,200,000 146,545,000

2,400,000 6,545,000

[13] - 52,544
6,597,544

6,542,544

72XX 73XX
Costo MOD Costos indirectos (CIF)
52,560,000
47,940,000 47,940,000 [12] - 55,000
52,505,000

6120 4120
Costo de ventas Ingresos x ventas
138,600,000
- 46,034 [14]
138,646,034
TEO NORMAL
A.S

nden al 01 de septiembre

1410 1430
ductos en proceso Productos terminados

[1] $ 18,200,000.00

ptiembre de 2017

a:
 1405 1455
Materias primas Materiales, Rep y Acc.
$ 38,800,000.00 [4] $ 1,200,000.00

rio del producto en proceso es el aplicado (presupuestado), que este caso fue de $800

1410
ductos en proceso

n total de$56.400.000; de los cuales el 85% fueron mano de obra directa y el resto correspondió a personal indirecto en producción.

5XX - 26XX - 23XX

ios, beneficios y cxp
56,400,000 [5]

o el costeo normal, el CIF que se manda a la inventario del producto en proceso es el aplicado (presupuestado)

1410
ductos en proceso

73XX 1410
Costos indirectos (CIF) Productos en proceso
$ 4,670,000.00 $ 4,670,000.00

73XX 1410
Costos indirectos (CIF) Productos en proceso
$ 1,985,000.00 $ 1,985,000.00

73XX 1410
Costos indirectos (CIF) Productos en proceso
$ 12,200,000.00 $ 12,200,000.00
 73XX 1410
Costos indirectos (CIF) Productos en proceso
$ 18,700,000.00 $ 18,700,000.00
 1410 1430
ductos en proceso Productos terminados
[1] 18,200,000
[10] 140,000,000

140,000,000 [10] 138,600,000

140,000,000 158,200,000 138,600,000

19,600,000

73XX
Costos indirectos (CIF)
1,200,000
5,600,000
8,460,000
9,350,000
37,555,000
7,500,000
1,550,000
12,850,000
21,000,000
52,560,000 52,505,000
- 55,000

se maneja el costeo normal, el CIF que se lleva en el periodo es un estimado, más no el real que se conoce despúes de finalizado el me

riginaron tales costos indirectos, pero como manejar información real no es oportuna, en el sentido de que no es posible disponer de
aplicados (presupuestados) y el saldo obtenido indica:…

costo Aplicado
osto Aplicado
 1410 1430
ductos en proceso Productos terminados

140,000,000 158,200,000 138,600,000

19,600,000
- 55,000 [12] - 52,544
[13] - 46,034
- 55,000 19,646,034 - 52,544

19,593,490

73XX
tos indirectos (CIF)
52,505,000
Todas las cuentas de costos de producción deben quedar en CEROS
52,505,000

4120
ngresos x ventas
385,000,000 [11]

385,000,000 Saldos de las cuentas que integran el Estado de Resultados

 [4]

ó a personal indirecto en producción.

presupuestado)

1410
roductos en proceso

1410
roductos en proceso

1410
roductos en proceso
 1410
roductos en proceso
 Inventarios Iniciales (al 01 septiembre)

Compras o costos ocurridos en el

periodo (septiembre)

[11] Utilización de m/cías, traslados, costos

Inventarios finales de inventarios (31 de dic)

e se conoce despúes de finalizado el mes

ntido de que no es posible disponer de ella rápidamente, entonces la empresa utiliza costos estimados o presupuestados para los CIF.
 Saldos calculados anteriormente
[13]

Inventarios finales luego de ajuste del CIF

ducción deben quedar en CEROS

el Estado de Resultados
esupuestados para los CIF. Dicha predeterminación es el costeo normal.
 COLABORADORES S.A.S
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS V
DEL 01 DE DICIEMBRE AL 01 DE SEPTIEM

Materiales Directos (MD) 38,800,000

+ Mano de Obra Directa (MOD) 47,940,000
+ Costos Indirectos de Fabricación (CIF) 52,560,000
(=) COSTOS DE PRODUCCIÓN
+ Inventario Inicial de Productos en Proceso (I.I.P.P)
(=) COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO
- Inventario Final de Productos en Proceso (I.F.P.P)
(=) COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS
+ Inventario Inicial de Productos Terminados (I.I.P.T)
(=) COSTO DE PRODUCTOS DISPUESTOS PARA LA VENTA
- Inventario Final de Productos Terminados (I.F.P.T)
(=) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS (COSTO DE VENTAS)

_________________
Jefe de producción
 COLABORADORES S.A.S
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
DEL 01 DE DICIEMBRE AL 01 DE SEPTIEMBRE DE 2017

139,300,000
7,300,000
146,600,000
6,542,544
140,057,456
18,200,000
158,257,456
19,593,490

_______________
Contador
 COLABORADORES S.A.S
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE DICIEMBRE AL 01 DE SEPTIEMBRE DE 2017

INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
(-) COSTO DE VENTAS

(=) UTILIDAD BRUTA

(-) GASTOS DE ADMIN Y VENTAS

(=) UTILIDAD OPERACIONAL

$ 138,663,966
 RADORES S.A.S
DE RESULTADOS
AL 01 DE SEPTIEMBRE DE 2017

$ 385,000,000
$ 138,663,966

$ 246,336,034

135,200,000

$ 111,136,034