LA DEMANDA DE AUDITORÍAS Y OTROS

SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO

NATURALEZA DE LA AUDITORÍA

Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para

determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente y competente.

Información y Criterio Establecido

Para realizar una auditoría debe existir información verificable y algunas normas (criterios)
mediante los cuales el auditor pueda evaluarla. A su vez, la información puede asumir
diferentes formas. Los auditores realizan de manera rutinaria auditorías de información
cuantificable “Que se exprese en números” entre la cual se incluyen los estados financieros
de la compañía y las declaraciones individuales de ingresos para impuestos.
Los auditores también realizan auditorías de información más subjetiva, como la que se
refiere a la eficacia de los sistemas de cómputo y la eficiencia de las operaciones de
manufactura.
El criterio para evaluar la información también varía de acuerdo con la información que se
debe auditar. En la auditoría de estados financieros históricos que realizan las firmas de
CPC, “Contadores Públicos Certificados” los criterios son usualmente normas de
información financiera aplicables (PCGA) “Principios Contables Generalmente Aceptados”
Esto significa que en una auditoría de los estados financieros de Boeing, la firma de CPC
determinará si los estados financieros de la empresa se han preparado de conformidad con
las GAAP. En el caso de una auditoría de control interno sobre reportes financieros, el
criterio será la aplicación de una estructura reconocida para establecer el control interno.
Cuando la información subjetiva es muy abundante, es más difícil establecer criterios. Por
lo regular, los auditores y las entidades que se van a auditar se ponen de acuerdo respecto
del criterio antes de que se inicie la auditoría. Por ejemplo, en una auditoría sobre la eficacia
de aspectos específicos de operaciones de cómputo, el criterio puede incluir el nivel
permisible de errores de ingreso y salida.

Recopilación y Evaluación de Evidencia

La evidencia es cualquier tipo de datos que utiliza el auditor para determinar si la
información que está auditando ha sido declarada de acuerdo con el criterio establecido.
La evidencia asume varias formas diferentes, entre ellas:
• Testimonio oral del auditado (cliente).
• Comunicación por escrito con las partes externas.
• Observaciones por parte del auditor.
• Datos electrónicos sobre las transacciones.
Para satisfacer el propósito de la auditoría, quienes la llevan a cabo deben obtener calidad
y volumen suficientes de evidencia. Los auditores deben determinar los tipos y cantidad de
evidencia necesaria y evaluar si la información corresponde al criterio establecido.
Persona Competente, Independiente
Es necesario que el auditor esté calificado para comprender el criterio utilizado y que sea
competente para saber los tipos y cantidad de evidencia que debe acumular para llegar a la
conclusión adecuada después de que ha examinado la evidencia. El auditor también debe
tener una actitud mental independiente.
La competencia del individuo que realiza la auditoría es de poco valor si él o ella no son
imparciales en la acumulación y evaluación de la evidencia.
Aunque ser absolutamente independiente es imposible, los auditores se esfuerzan por
mantener un alto nivel de independencia para conservar la confianza de los usuarios que
confían en sus informes. Con frecuencia, a los auditores que reportan acerca de los estados
financieros de la compañía se les llama auditores independientes. A pesar de que la
compañía le paga a estos profesionales, por lo general, son lo suficientemente
independientes como para llevar a cabo auditorías en las que los usuarios pueden confiar.
Incluso los Auditores Internos “aquellos que la compañía auditada contrata” por lo general,
reportan directamente a la alta administración, pero los auditores deben mantener su
independencia de las unidades de operación que auditan.

Informes
La etapa final del proceso de auditoría es la preparación del informe de auditoría, que es la
comunicación de los hallazgos del auditor a los usuarios. Los informes difieren en
naturaleza, pero todos deben informar a los lectores el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos.
También su forma es diferente, pues suelen variar desde el tipo sumamente técnico, por lo
general, asociado a las auditorías de estados financieros, hasta un informe oral simple en el
caso de una auditoría operacional sobre la eficacia de un pequeño departamento.
Las ideas importantes para caracterizar las auditorías se ilustran en la figura siguiente, en
donde se utiliza como ejemplo la auditoría de la declaración de impuestos de un individuo.
Para determinar si la declaración de impuestos se preparó de manera consistente con los
requerimientos de la legislación impositiva aplicable.
Después de completar la auditoría se emite un informe para el contribuyente en donde
evalúa los impuestos adicionales, e informa que una declaración se debe reembolsar, o
indica que no hay cambio en la categoría de la declaración de impuestos.
DISTINCIÓN ENTRE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD
Muchos usuarios de estados financieros y miembros del público en general confunden la
auditoría con la contabilidad. La confusión se debe a que la mayor parte de la auditoría, por
lo general, está relacionada con la información contable, y muchos auditores son expertos
en asuntos contables. La confusión se incrementa cuando se les da el título de “contador
público certificado” a algunos individuos que realizan auditorías. La contabilidad es el
registro, clasificación y suma de sucesos económicos de manera lógica con el propósito de
proporcionar información financiera para la toma de decisiones. Para proporcionar
información relevante, los contadores deben tener una comprensión amplia de los
principios y reglas que proporcionan la base para preparar la información contable.
Además, deben desarrollar un sistema para asegurarse de que los sucesos económicos de
la entidad se registran de forma adecuada sobre una base oportuna y a un costo razonable.
Cuando se auditan los datos contables, los auditores se enfocan en determinar si la
información registrada refleja adecuadamente los sucesos económicos que ocurrieron
durante el periodo contable. Debido a que los PCGA proporcionan el criterio para evaluar si
la información contable se registró de manera adecuada, los auditores deben comprender
los PCGA en su totalidad.
Además de comprender la contabilidad, el auditor debe tener pericia en la acumulación e
interpretación de la evidencia de la auditoría. Es esta pericia la que distingue a los auditores
de los contadores. La determinación de procedimientos adecuados de auditoría, la decisión
del número y tipos de rubros a probar, y la evaluación de los resultados son problemas
únicos del auditor.
DEMANDA ECONÓMICA DE LA AUDITORÍA
Para ilustrar la necesidad de la auditoría, considere la decisión del ejecutivo de un banco de
realizar un préstamo a un negocio. Esta decisión debe estar basada en factores como
relaciones financieras anteriores con el negocio y la condición financiera de éste tal como
lo reflejan sus estados financieros.
Si el banco realiza el préstamo se cargará una tasa de interés, determinada principalmente
por tres factores:
1. Tasa de interés libre de riesgo. Éste es aproximadamente la tasa que el banco puede
ganar al invertir en pagarés de tesorería de Estados Unidos por el mismo tiempo que el
préstamo al negocio.
2. Riesgo empresarial del cliente. El riesgo refleja la posibilidad de que el negocio no pueda
reembolsar su préstamo debido a las condiciones económicas adversas, como una recesión,
decisiones administrativas malas o competencia inesperada en la industria.
3. Riesgo de información. El riesgo de información refleja la posibilidad de que la
información en la que se basó la decisión del riesgo empresarial sea inexacta. Una causa
posible del riesgo de información es la posibilidad de existencia de estados financieros
inexactos.