Introducción a los estados financieros

Los inversionistas y acreedores se interesan particularmente en los flujos

de efectivo que podría recibir. Los acreedores, por ejemplo, se interesan
en la capacidad que tiene la empresa a la cual ellos han otorgado
préstamos o mercancía a crédito para satisfacer sus obligaciones de
pago, que pueden incluir el pago de intereses. En forma similar, los
inversionistas están interesados en el valor de Mercado de sus tenencias
de acciones y en los dividendos que la empresa pagará mientras ellos sean
dueños de las acciones.
Una de las formas principales en que los inversionistas y acreedores
evalúan la posibilidad de que una empresa pueda efectuar esos pagos de
efectivo es mediante el estudio, el análisis y el entendimiento de los
estados financieros de la empresa. En términos generales, un estado es
simplemente una declaración de algo que se considera cierto. Por
ejemplo, el estado ´´este bolígrafo es azul´´ Es una declaración
relacionada con color del bolígrafo, considerada cierta por la persona que
lo afirma. Un estado financiero, por consiguiente, es simplemente una
declaración de lo que se e cree que es cierto, expresado en términos de
una unidad monetaria, cuando los contadores preparan estados
financieros están describiendo en términos financieros, ciertos atributos
de la empresa que según ellos representan en forma razonable sus
actividades financieras.
El tiempo es un factor importante al preparar y entender los estados
financieros de una empresa. Los estados podrían cubrir un período tan
corto como una semana o tan largo como un año. Los estados financieros
preparados para periodos de tiempo menores de un año Por ejemplo 3
meses o un mes se conocen como estados financieros provisionales el
periodo más largo por lo que se prepara un estado financiero es de un año
a medida que usted acude a los estados financieros, bien sea como
usuario o como preparador es importante establecer el periodo de tiempo
que esos estados intentan cubrir.
Los 4 estados financieros principales son:
Estado de posición financiera conocido comúnmente como balance
general o estado de situación
Estado de resultados
Estado de flujos de efectivo
Estado de patrimonio del propietario
Al describir estos estados, utilizamos la forma de propiedad a la cual se
hace referencia como empresa de un solo dueño. El término solo se
refiere a un único propietario se refiere al dueño o a su condición de
propietario.
Una firma de un sólo propietario es aquella que solamente tiene un
dueño algunas veces se le conoce como el único propietario, aunque las
firmas de un solo propietario pueden tener cualquier tamaño y operar
prácticamente en cualquier línea de negocios tienden a hacer negocios
relativamente pequeños.

Los nombres de los estados financieros principales describen la

información que usted encontrará en cada uno. El estado de posición
financiera o balance general por ejemplo es un estado financiero que
describe donde se encuentra la empresa en una fecha específica, algunas
veces se describe como una foto instantánea del negocio en términos
financieros, es decir lo que parece la empresa en una fecha específica. a
medida que los negocios marchan realizan transacciones que crean
ingresos e incurren en los gastos necesarios para obtener esos ingresos.
Hace uso de la ecuación fundamental de la contabilidad. Se prepara con
las cuentas reales o permanentes activo, pasivo y capital.

Un estado de resultado es un estado de actividad que detalla los ingresos

y los gastos durante un período de tiempo determinado los ingresos son
transacciones en las cuales la empresa participa y que han originado flujos
de efectivo positivo o que se espera que lo hagan en un futuro cercano lo
que significa que fluirá efectivo hacia la empresa como resultado de la
transacción por ejemplo una compañía podría vender un producto por
$100 esta transacción de ingreso da como resultado un flujo de efectivo
positivo inmediato al interior de la empresa si la transacción se realiza en
efectivo o un flujo de efectivo futuro esperado si es una transacción a
crédito.
Los gastos son lo opuesto estos están como resultado un flujo de efectivo
qué sale de la empresa si se trata de una transacción en efectivo o un flujo
negativo de efectivo futuro esperado que sale de la empresa si se trata de
una transacción a crédito. Por ejemplo, si una compañía incurre en un
gasto de $75 y lo paga en este momento tiene lugar una salida de efectivo
inmediata. Si el pago se retrasa para alguna fecha futura la transacción
representa una salida de efectivo futura esperada. Los ingresos dan como
resultado flujos de efectivos positivo bien sea pasado presente o futuro
mientras que los gastos dan como resultado flujos efectivo negativo bien
sea pasado presente o futuro.
Los términos positivo y negativo indican el impacto direccional en el
efectivo, el término utilidad neta o beneficio es simplemente la diferencia
entre los ingresos y los gastos para un período designado de tiempo.

El estado de flujo de efectivo es particularmente importante al entender

una empresa para fines de decisión de inversión y de crédito como su
nombre lo indica el estado de flujo de efectivo señala las formas en las
que el efectivo ha cambiado durante un período designado. El efectivo
recibido de los ingresos y de otras transacciones al igual que el efectivo
apagado por ciertos gastos y otras adquisiciones durante un período.
El interés de los inversionistas y acreedores están en los flujos de efectivo
para sí mismo y no en los de la empresa. La información sobre la actividad
de efectivo de la empresa se considera una señal importante para
inversionistas y acreedores

Un Punto de partida
Estado de posición financiera
 Los estados financieros contiene información importante pero cada uno
incluye información diferente por esa razón es básico para usted entender
los estados financieros y la forma cómo se relacionan entre sí. La forma
en que se relacionan se conoce algunas veces como articulación.
Un punto de partida lógica para entender los estados financieros es el
estado de posición financiera llamado también balance general o estado
de situación el propósito de ese estado es demostrar dónde está la
compañía en términos financieros en una fecha específica. Los demás
estados financieros se relacionan con el estado de posición financiera y
muestran aspectos importantes de la posición financiera de una
compañía.
Empezar con el estado de posición financiera permite comprender ciertos
principios básicos y terminología de contabilidad qué son importantes
para entender todos los estados financieros
Todo negocio prepara un estado financiero al final de año y muchas
compañías preparan uno al final de cada mes este consta de un listado de
los activos, los pasivos y el patrimonio del propietario de un negocio.

La fecha es importante ya que la posición financiera de un negocio puede

cambiar rápidamente, un balance general es más útil si es relativamente
reciente el estado siguiente muestra la posición financiera de casa Lola
SRL al 31 de diciembre del 2021

Casa Lola SRL

balance general
31 diciembre del 2021
Valores RD$

Activos Pasivo y capital

Efectivo 22,500 Pasivo

Documentos por cobrar 10,000 Documento por pagar 41,000
Cuentas por cobrar 60,500 Cuentas por pagar 36,000
Suministro 2,000 Salarios por pagar 3,000
Terreno 100,000 Pasivos totales 80,000
Edificio 90,000 Patrimonio del propietario
Equipos de oficina 15,000 Doña Lola, Capital T 220,000
Total activos 300,000 Total pasivo y capital 300,000

Describiremos brevemente diversas características de este balance

general primero el encabezado expresa tres cosas: 1) el nombre de la
empresa 2) el nombre del estado financiero y 3) La fecha y valor en que se
expresan las cifras.
El cuerpo del balance general también consta de tres secciones distintas
activo, pasivo y capital o patrimonio de propietarios.
El efectivo encabeza la lista de los activos seguido por los documentos por
cobrar, las cuentas por cobrar, los suministros y cualquier otro activo que
pronto será convertido en efectivo o será utilizado en operaciones del
negocio siguiendo estos activos relativamente líquidos están los activos
más permanentes tales como el terreno, edificios, el equipo y cualquier
activo fijo. Los pasivos se muestran antes del patrimonio de los
propietarios, cada tipo importante de pasivo tal como los documentos por
pagar las cuentas por pagar y los salarios por pagar aparecen un renglón
separado seguido por una cifra para el total de pasivo. Finalmente observa
si el monto de los activos totales 300,000 es igual al monto de los pasivos
totales y del patrimonio del propietario también 300,000 esta relación
siempre existe de hecho la igualdad de estos totales es la razón por la cual
a este estado financiero frecuentemente se le llama balance general.

Concepto de entidad de negocios

Los principios de contabilidad Generalmente aceptados requieren que un
juego de estados financieros describa los asuntos de una entidad de
negocio específica, este concepto se llama principio de entidad, una
entidad de negocios es una unidad económica dedicada actividades de
negocios identificable para fines contables. La entidad de negocios se
considera separada de los asuntos personales de su propietario.
Activos
Los activos son recursos económicos de propiedad de una empresa y se
espera que beneficien operaciones futuras, en la mayoría de los casos el
beneficio de las operaciones futuras llega en forma de flujos de efectivo
futuro positivo los flujos de efectivo futuros positivo pueden llegar
directamente a medida que el activo se convierte en efectivo , cobro de
una cuenta o indirectamente a medida que el activo se utiliza en la
operación del negocio para crear otro activo que dan como resultado
flujos de efectivo futuro positivo. Edificio y el terrenos utilizados por la
empresa para fabricar un producto para la venta. Los activos pueden
tener una forma física definida tal como edificio, maquinaria, inventario
de mercancía. Existen algunos activos en formas no física o tangibles sino
en forma de derecho legalmente valiosos ejemplo de estos son las sumas
vencidas de clientes inversiones en bonos del gobierno y derechos de
patente.

Principio del costo

Activos tales como terrenos, edificios, mercancías y equipos son ejemplos
típicos de la gran variedad de recursos económicos que serán utilizados al
producir ingreso para el negocio el enfoque contable prevaleciente es que
estos activos deben ser registrados a su costo cuando decimos que un
activo se muestra en el balance general a su costo histórico queremos
decir el costo original del activo para la empresa. Esa cantidad puede ser
muy diferente al valor de mercado corriente del activo.

Supuesto de empresa en marcha

Por qué los contadores no cambian los valores registrados de los activos
para que se ajusten a los precios cambiantes del mercado para esas
propiedades, una razón en que los activos como terrenos y edificios se
utilizan para alojar la empresa y fueron adquiridos para uso y no para
reventa de hecho estos activos no pueden ser vendidos sin perturbar el
negocio.
El balance general de una empresa se prepara sobre el supuesto de que el
negocio es una empresa que continúa o una empresa en marcha
Consecuentemente los precios estimados presentes a los cuales podrían
vender activos como terrenos y edificios tienen menos importancia que la
que tuviera si tuviéramos la intención de venderlos. Con frecuencia estos
valores son los montos más grandes de los activos de una compañía.
La determinación de si un negocio es una empresa en marcha puede
requerir juicio de parte del contador.

Principio de objetividad
Otra razón para utilizar el costo en lugar de los valores de mercado
corriente en la contabilidad de activos es la necesidad de una base de
valoración definida objetiva. El costo de terreno, edificio y muchos otros
activos comprados en efectivo pueden ser determinados en forma mas
bien definida.
Los contadores utilizan el término objetivo para describir valoraciones de
activos basados en hechos y que pueden ser verificadas por expertos
independientes, por ejemplo si la tierra se muestra en un balance general
al costo, cualquier CPA que realice una auditoría de la empresa podría
encontrar evidencia objetiva de que efectivamente el terreno fue
registrado al costo en que incurrió al adquirirlo. Por otra parte, los
valores de mercado estimados, de activos tales como edificios y
maquinarias especializadas no son objetivos. Loa valores de mercado
están cambiando constantemente y las estimaciones de los precios a los
cuales se podrían vender los activos son, en gran medida, un asunto de
juicio.
En la fecha en que se adquiere un activo el valor de costo y el de Mercado
son Generalmente el mismo sin embargo con el paso del tiempo es
probable que el valor de Mercado corriente difiera considerablemente del
costo anotado en los registros contables del propietario.
Supuesto de unidad monetaria estable
Una limitante al medir activo a su costo histórico es que el valor de la
unidad monetaria no siempre es estable inflación Es un término utilizado
para describir la situación en la cual el valor de la unidad monetaria
disminuye, lo que significa que está comprar a menos de lo que compraba
anteriormente. La deflación Por otra parte es la situación opuesta en la
cual el valor de la unidad monetaria aumenta lo que significa que
comprara más de lo que compraba anteriormente.

Cuando la inflación es severa los montos del costo histórico de los activos
pierde su relevancia como base para tomar decisiones de negocios. Se ha
dado mucha consideración el uso de balances generales que muestran los
activos a los valores de avalúo actuar o a costo de reposición más no a su
costo histórico.

Pasivos
Los pasivos son deudas que representan flujos de efectivo futuros
negativo para la empresa. La persona u organización con la cual se tiene
la deuda se llama acreedor todos los negocios tienen obligaciones incluso
las compañías más grandes y exitosas compran con frecuencia mercancías,
suministros y servicios a crédito. Las obligaciones que surgen de esas
compras se denominan cuentas por pagar muchos negocios incurren en
préstamos para financiar la expansión o la compra de activos de alto
costo.
Al obtener un préstamo el prestatario Generalmente debe firmar un
documento por pagar forma. Un documento por pagar es una promesa
escrita de pagar la cantidad debida en una fecha determinad y,
generalmente, contiene también el pago de un interés.
Las cuentas por pagar, en contraste con los documentos por pagar, no
contienen promesas escritas generalmente no incluyen pago de intereses.
En esencia, un documento por pagar es un documento más formal.
cuando una compañía tiene documentos y cuentas por pagar, los dos
tipos de pasivos se registran separadamente en el balance general. Casi
siempre, los pasivos son enumerados en el orden en que se espera que
sean exigibles.
Los pasivos que son similares pueden combinarse para evitar un nivel de
detalle innecesario en los estados financieros. Por ejemplo, si una
compañía tiene diversos gastos por pagar al final del año (salarios,
intereses, impuestos) podría combinarlos en un solo renglón llamado
gastos acumulados por pagar. la palabra acumulado es un término de
contabilidad qué significa que el pago del gastos ha sido retrasado o
diferido.

Los derechos de los acreedores tienen prioridad sobre los

derechos de los propietarios

Los pasivos representan derechos contra los activos del propietario.

Cómo se verá, los propietarios de un negocio, también tienen derecho
sobre los activos de la compañía. Pero ante la ley, los derechos de los
acreedores tienen prioridad sobre los derechos de los propietarios. Eso
significa que los acreedores tienen derecho a ser pagados en su totalidad,
Aún si ese pago agotara los activos del negocio dejando sin nada a sus
propietarios

Capital o patrimonio del propietario

El patrimonio del propietario representa el derecho que este tiene sobre

los activos del negocio. Debido a que los derechos de los acreedores
tienen prioridad legal sobre los el propietario, el patrimonio de este último
es un monto residual. si usted es el propietario de un negocio, tiene
derecho a los activos que queden después de que los derechos de los
acreedores hayan sido satisfecho en su totalidad. por consiguiente, el
patrimonio del propietario siempre es igual a los activos totales menos los
pasivos totales. Por ejemplo, al utilizar la información del balance general
ilustrado de la casa Lola tiene activos totales de 300,000 y pasivos totales
en 80,000 Por consiguiente el patrimonio del propietario debe ser 220.000
El patrimonio del propietario no representa un derecho específico sobre el
efectivo o sobre cualquier otro activo en particular. en lugar de ello, es la
participación financiera global del propietario en toda la compañía

Aumentos en el patrimonio de los propietarios

El patrimonio del propietario en un negocio proviene de dos Fuentes :
1 inversiones de efectivo o de otros activos por parte del propietario
2 ganancias en las operaciones de rentables del negocio

Disminución en el patrimonio del propietario

La disminución en el patrimonio del propietario se origina también a partir
de dos formas;
1 retiros de efectivo o de otros activos por parte del propietario
2 perdida en las operaciones no rentables del negocio.

La ecuación contable

Una característica fundamental de cada estado de posición financiera es

que el total de los activos es siempre igual al total de los pasivos más el
patrimonio de los propietarios. Este acuerdo o saldo de los activos totales
con el total de los pasivos y el patrimonio de los propietarios es la razón
por la cual a este estado financiero se llama balance general. Pero
porque los activos totales igualan el total de los pasivos y el patrimonio de
los propietarios esos lados del balance general son siempre iguales porque
estos dos lados son dos enfoques del mismo negocio. El listado de activos
nos muestra qué cosas posee la empresa el listado de pasivos y de
patrimonio del propietario nos dice quién suministro estos recursos al
negocio y cuánto fue suministrado por cada grupo. Todo lo que una
empresa posee ha sido suministrado a esté bien ya sea por los acreedores
o por el propietario. Por consiguiente, los derechos totales de los
acreedores más el derecho del propietario son iguales a los activos totales
de la empresa

La igualdad de los activos Por una parte de los derechos de los acreedores
y del propietario por la otra se expresan en la siguiente ecuación contable
A=P+C
activo igual pasivo más patrimonio del propietario 300,000 = 80,000 +
220,000

El balance general. Es simplemente un estado detallado de esta ecuación

para enfatizar que el patrimonio del propietario es un derecho residual
secundario a los derechos de los acreedores con frecuencia es útil verter
los términos de la ecuación de la siguiente manera activos menos pasivo
es igual a patrimonio del propietario 300000 - 80000 = 220,000
Si un negocio tiene pasivos que superan sus activos el patrimonio del
propietario será una cantidad negativa toda transacción de negocio sin
importar qué tan simple o compleja sea puede expresarse en términos de
sus efectos sobre la ecuación contable una comprensión completa de la
ecuación y algunas prácticas en su uso son esenciales para el estudiante
de contabilidad.

Independientemente de si un negocio crece o se reduce está igualdad

entre los activos y los derechos contra los activos siempre se mantiene
cualquier aumento en la cantidad de los activos totales está acompañada
necesariamente de un aumento igual en el otro lado de la ecuación es
decir por un incremento bien sea en los pasivos en el patrimonio de los
propietarios cualquier disminución en los activos totales está acompañado
necesariamente por una disminución correspondiente en los pasivos en el
patrimonio de los propietarios de igualdad continúa en los dos lados del
balance general puede ilustrarse mejor tomando un negocio totalmente
nuevo como ejemplo y observando los efectos de las diversas
transacciones