DETRACCIONES EN CASO DE VENTAS

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas
por la SUNAT.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

• La venta interna de bienes y prestación de servicios

• Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
• Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
• Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos

EJEMPLOS

Retenciones

Valor de venta S/.20,000 +

IGV (18 %) * S/. 3,600

—————————–

Precio de Venta S/. 23,600 –

Retención (6 %) * S/. 1,416

—————————–

Saldo a pagar S/. 22,184

El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la SUNAT el monto total de las

retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deberá emitir y entregar un comprobante
de retención al proveedor.

El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV, aplicando los montos
retenidos como crédito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el período
 PERSEPCIONES EN CASO DE VENTAS.

Operaciones Sujetas a la Retención El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en

operaciones gravadas con el IGV; no es de aplicación a las operaciones que estén exoneradas e
inafectas.

Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes operará sólo respecto de
determinados bienes en forma permanente, a fin de que no afecte de manera general a toda
venta de bienes gravada con el citado impuesto. Así se ha establecido lo siguiente:

– En la transferencia o cesión de créditos, no será materia de transferencia o cesión el importe

de la percepción.

– En lo referido al importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sólo dos
porcentajes sobre el precio de venta. El 0.5%: cuando la operación sujeta a percepción se
emita comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crédito fiscal y el cliente figure
en el listado de clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5 % de percepción del
IGV. El 2%: en todos los demás casos.

EJEMPLOS

Valor de venta S/. 5,000 +

IGV (18%) * S/. 900

——————————

Precio de Venta S/. 5,900 +

Percepción (10%) * S/. 590

——————————

Total, a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/ 5,900), más la percepción realizada (S/
590) y emitirá el comprobante de percepción.
 RETENCIONES EN CASO DE VENTAS

Mediante el Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), la Sunat designa
a los ciudadanos contribuyentes como agentes de retención. De este modo, están obligados a
retener parte del IGV que les corresponde pagar a sus proveedores.

El agente de retención es el comprador o usuario del servicio (designado mediante Resolución

de Superintendencia) quien al momento de pagar el precio total de la venta le retiene el 3%.
Este porcentaje es declarado y pagado a Sunat. El vendedor puede utilizar dicho monto para
descontar una parte del IGV que le toca pagar y, si no tiene impuesto por pagar, puede pedir la
devolución.

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes,

primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción
gravadas con el IGV cuyos importes superen los S/ 700.00. El importe total es la suma total que
queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
incluidos los tributos

EJEMPLOS

Valor de venta S/.20,000 +

IGV (18%) * S/. 3,600

—————————–

Precio de Venta S/. 23,600 –

Retención (6%) * S/. 1,416

—————————–

Saldo a pagar S/. 22,184

El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la SUNAT el monto total de las

retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deberá emitir y entregar un comprobante
de retención al proveedor.

El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV, aplicando los montos
retenidos como crédito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el período.