ELABORADO POR:  

J.A.C.M.
FECHA:  21/06/2023
INFORME DE AUDITORÍA REVISADO POR:  L.M.A.D.

A: Gobierno Autónomo Municipal de Yacuiba

DE: AUDICON
REF: Informe de la Auditoría de Proyectos concluidos y
FECHA: Yacuiba, junio de 2023

Antecedentes
La institución municipal trae su origen de la Constitución de 1839, que la creó, en reemplazo de
los antiguos ayuntamientos del régimen colonial, los que fueron suprimidos por Ley del 21 de
junio de 1826. Años más tarde en 1841, fue suprimida esta institución y reinstalada después, en
1848.
La Constitución Política del Estado establecía concejos municipales en las capitales de
departamento; juntas municipales en las capitales de provincias o sección, en que estaban éstas
divididas; y agentes municipales, dependientes del Concejo o Junta, en los cantones.
El concepto y la estructura municipales coloniales básicos pasaron al régimen republicano y ha
llegado a nuestros días, no sólo con paréntesis y ofuscamientos de su raíz democrática, sino
dentro de una predominante confusión conceptual constitucional. Un decreto de 1864 del
Ministro M. M. Aguirre y Velasco permitió su restauración al concederles una base financiera
autónoma. Tanto la Ley de Organización Política y Administrativa (1888) como una Ley de
Régimen Municipal que tuvo vigencia desde 1942, no sólo coincidieron en someter los
municipios al Poder Ejecutivo, sino que prácticamente sólo las ciudades capitales
departamentales vivían una mínima autonomía de gestión administrativa; la Revolución de 1952
y las dictaduras militares o mixtas que le siguieron, desconocieron las libertades municipales,
nombrando el Poder Ejecutivo (a través de su Ministro del Interior) los alcaldes, sin que
existieran los concejos o juntas municipales (en el breve paréntesis 1966-1969, la constitución
de 1967 afirmó y garantizó la autonomía municipal, pero mantuvo la diferenciación entre las
nueve capitales y el resto); en 1972 un DL reconoció la autonomía municipal, pero sólo desde
1985 se ha restaurado el régimen democrático municipal a través de la Ley Orgánica de
Municipalidades (por primera vez, mediante el voto universal directo). Los procesos de
 ELABORADO POR:  J.A.C.M.
FECHA:  21/06/2023
REVISADO POR:  L.M.A.D.

Privatización, capitalización y de descentralización, y, desde 1994, de la participación popular

(con la coparticipación tributaria proporcional a su población), directa o indirectamente
derivados del DS 21060 y que desde entonces están en ejecución, vienen planteando graves
problemas a los municipios por los desajustes entre sus disponibilidades presupuestarias y las
nuevas obligaciones que han recaído sobre ellos en materia de educación y salud.
El primer asentamiento en la zona se da a partir de la hacienda de Timoteo Ruíz en 1841. En
1847 la hacienda Yacuiba es transferida a Cornelio Ruíz y 10 años después se convierte en
cantón de la provincia Gran Chaco, en 1880 la Villa de Yacuiba se constituye en capital de la
provincia Gran Chaco, posteriormente, en 1957 es elevada a rango de ciudad
Objetivo

Objetivo general
El objetivo del presente trabajo de Auditoría Ambiental de Cumplimiento es el de expresar una
opinión independiente sobre el cumplimiento de leyes y normas, así como también, sobre la
razonabilidad de los saldos expresados en la cuenta específica del proyecto por el ejercicio
terminado al 31 de diciembre de 2022
Objetivos Específicos

1. El objetivo principal de una auditoría ambiental consiste en recopilar información

relevante sobre la empresa para controlar, planificar y rectificar actividades que
perjudiquen al medioambiente
2. Recopilar información para el conocimiento del El Gobierno Autónomo Municipal de
Yacuiba, Capital de la Región Autónoma del Gran Chaco, Departamento de Tarija,
Bolivia.
3. Efectuar la fase de la Planificación y los programas respectivos a desarrollar.
4. Analizar los procedimientos establecidos en la institución para el uso del financiamiento
en el proyecto.
5. Determinar el nivel de eficacia, eficiencia, y efectividad sobre la utilización de los
recursos.
 ELABORADO POR:  J.A.C.M.
FECHA:  21/06/2023
6. Realizar los papeles de trabajo, suficientes y adecuados con REVISADO POR:  L.M.A.D.

las evidencias obtenidas.

7. Elaborar un informe que contenga conclusiones y recomendaciones.

Objeto

El objeto está constituido por la eficiencia, eficacia, efectividad que se realiza en la utilización de
los recursos económicos invertidos por el Gobierno Autónomo Municipal de Yacuiba, Capital
de la Región Autónoma del Gran Chaco, Departamento de Tarija, Bolivia dentro de las fases
de pre-inversión, inversión, ejecución del proyecto y seguimiento del cierre del proyecto.

Alcance

Nuestro examen se efectuó de acuerdo a las normas de auditoría, para determinar el grado de
eficacia, eficiencia de todas las actividades, transacciones y operaciones ejecutadas por el
proyecto, con corte al 31 de diciembre de 2022.

Periodo del examen

El periodo de evaluación de auditoría ambiental está comprendido entre las fechas de ejecución
de los proyectos, del 01 de enero de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2022.

Metodología

El presente examen es una auditoria operativa forense, que es la investigación de hechos, para
obtener pruebas para demostrar, si existen irregularidades y para cuantificar el daño económico
si existiese a la entidad pública.

A objeto es lograr cumplimiento del objetivo de la auditoría, se desarrollarán técnicas y

procedimientos de auditoría orientada a la acumulación y evaluación objetiva de evidencia,
mediante entrevistas, encuestas y cuestionarios, inspección, observación y verificaciones y otros
procedimientos de acuerdo a las circunstancias a través de las siguientes etapas:

 Fase de planificación.- Se obtendrá el conocimiento de las operaciones, así como el

ordenamiento jurídico administrativo, en disposiciones legales y documento relacionados
con las operaciones sobre las cuales se establecerá la estrategia para medir la eficacia,
eficiencia y efectividad, a ser documentados en el legajo de planificación.
 ELABORADO POR:  J.A.C.M.
FECHA:  21/06/2023
 Fase de ejecución.- En esta etapa se aplicará programas de REVISADO POR:  L.M.A.D.

trabajo específicos, elaborado a base al conocimiento de las operaciones objeto de

auditoría ,en los cuales se incluirán procedimientos orientados a alcanzar el objetivo de
la auditoría, los mismos que se basaran no solo en la revisión de los documentos de
respaldos de las operaciones sino también a la realización de otros procedimientos y la
utilización de técnicas como la obtención de la eficiencia y eficacia, a ser documentados
en el legajo de ejecución o corriente.
 Fase de conclusión y comunicación de resultados.- En esta etapa se ejecutarán los
siguientes procedimientos: revisión de la existencia de evidencia suficiente y competente
para emitir los informes.
Normativas Aplicables al trabajo
 Ley 1333 del 27 de abril de 1992
 Reglamento General de Gestión Ambiental del 8 de diciembre de 1995, Decreto
Supremo Nº 24176.
 Reglamento de Prevención y Control Ambiental del 8 de diciembre de 1995, Decreto
Supremo Nº 24176.
 Reglamento en Materia de Contaminación Hídrica del 8 de diciembre de 1995,
Decreto Supremo 24176.
 Reglamento Ambiental para Actividades Mineras del 31 de julio de 1997.
 Ley 2066 de Prestación y utilización de servicios de agua potable y alcantarillado
sanitario del 11 de abril de 2000.
 Constitución Política del Estado, en vigencia desde 07 de febrero de 2009.
 Decreto Supremo Nº 29894 del 7 de febrero de 2009.
 Ley 031, Marco de Autonomías, del 17 de julio de 2010.
 Ley 071, Ley de los Derechos de la Madre Tierra del 21 de diciembre de 2010.
 Ley 300, Marco de la Madre Tierra y Desarrollo Integral para Vivir Bien del 15 de
octubre de 2012.
 Ley 535, Ley de Minería y Metalurgia del 19 de mayo de 2014.
 Ley 650 del 19 de enero de 2015.
 Ley 755, Ley de Gestión Integral de Residuos del 28 de octubre de 2015.
 ELABORADO POR:  J.A.C.M.
FECHA:  21/06/2023
 Plan de Desarrollo Económico y Social 2016-2020 en el REVISADO POR:  L.M.A.D.

Marco del Desarrollo Integral para vivir Bien de diciembre de 2015.

 Ley 755, Ley de Gestión Integral de Residuos del 28 de octubre de 2015.
 Ley 777 del 21 de enero de 2016.
 El Programa Social de Vivienda con servicios básicos

RESULTADOS DEL TRABAJO

DIAGNOSTICO

 Se pudo establecer que la entidad ejecutora ha cumplido con todos los requisitos legales
exigidos para este tramo inicial de establecimiento del proyecto en cuestión.
 Se han considerado en el estudio respectivo, todos los aspectos vinculados con la
cuestión del impacto ambiental que generara la implementación y puesta en marcha del
sistema de agua potable y otros requerimientos vinculados con la obtención de la
licencia ambiental los saldos expresados en la cuenta correspondiente (balance de
cuenta) presentan razonablemente, en todo sentido, la información contenida, como así
también, se pudo comprobar un adecuado uso y aplicación de los recursos percibidos.
 Asimismo, se tiene conocimiento de que la entidad ejecutora cuenta con un avance
estimado del 87% en cuanto se refiere a los requerimientos exigidos y que garantizan
una segura obtención de la licencia ambiental respectiva, una vez que el proyecto entre
en funcionamiento.
 La evaluación preliminar del proceso de control interno implantado en la entidad
ejecutora para controlar el uso y aplicación de estos recursos, arrojo resultados positivos
que permiten el establecimiento de un adecuado grado de confianza en el mismo, una
vez que se verificó que la existencia de un gran número de ajustes contables (riesgo
inherente detectado) corresponden a la verdad de los hechos, debiendo recomendarse
que contabilidad registre, especialmente los gastos, en el momento de su realización
para evitar malas interpretaciones posteriores sobre este accionar
 ELABORADO POR:  J.A.C.M.
FECHA:  21/06/2023
DEFICIENCIAS REVISADO POR:  L.M.A.D.

PLANILLA DE HALLAZGOS Y DEFICIENCIAS

CONTABILIDAD NO REGISTRADA EN EL MOMENTO

Nª NIVEL DE REF. P/T REF.

RIESGO INFORME
DETALLE

1 Condición. – De la auditoría realizada se verificó que INHERENTE

existen desembolsos efectuados por concepto de
gastos, que no realizaron sus rendiciones de cuenta
debidamente documentadas que acrediten el uso y
destino de los recursos o que los mismos permitan
conocer si el gasto es adecuado.

Criterio. – Al respecto, el artículo 27 inciso c) de la ley

N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales
del 20 de Julio de 1990, señala que: "Toda entidad
funcionario o persona que recaude, reciba. Pague o
custodie fondos, valores o bienes del Estado, tiene la
obligación de rendir cuenta de la administración a su
cargo por intermedio del sistema contable
especificando la documentación sustentadora y las
condiciones de su archivo.

Causa. – El origen de la deficiencia se debe al débil

control y supervisión que se ejerce sobre la entrega de
recursos a servidores públicos para diferentes tipos de
gastos.

Efecto. Esta situación puede generar apropiaciones

arbitrarias de recursos públicos, susceptibles a la
impunidad por no tomar las acciones contundentes de
forma oportuna y evitar tediosos e incómodos procesos
para la recuperación de los mismos

Recomendación. – Recomendamos al H. Alcalde

Municipal en coordinación con Dirección Financiera,
implementar mecanismos y procedimientos para la
entrega de recursos públicos por concepto de fondos
en avance y exigir las rendiciones de cuentas y
documentar los desembolsos, asimismo, se deberán
tomar las acciones pertinentes para la recuperación de
dichos recursos por la vía que corresponda
 ELABORADO POR:  J.A.C.M.
FECHA:  21/06/2023
RECOMENDACIONES REVISADO POR:  L.M.A.D.

 Como producto de otros aspectos de importancia y las conclusiones señaladas

anteriormente, se presentan las siguientes recomendaciones:
 Se sugiere al máximo ejecutivo se implante un adecuado sistema de control interno
basado en la Ley 1178, que salvaguarda realmente los recursos de la entidad para de esta
manera evitar las posibles pérdidas que podría sufrir la entidad.
 La ley 1178 establece que las entidades públicas deben traducir sus objetivos y planes a
través de un sistema de programación de operaciones en el que se debe contemplar las
tareas a ejecutar y los medios a utilizar, es decir, el tiempo, los recursos humanos y los
recursos materiales.
El desconocimiento e incumplimiento de las normas y leyes por parte de los ejecutivos
que la misma tenga una inadecuada planificación y por ende una mala ejecución
Por lo que se recomienda al máximo ejecutivo que en el futuro de cumplimiento con lo
que establece la Ley.
 Se recomienda al máximo ejecutivo implantar un sistema adecuado de ejecución, control
y supervisión de proyectos
 Se sugiere al máximo ejecutivo se tome las medidas necesarias para que todos los
departamentos trabajen en forma integrada, buscando conseguir los mismos objetivos,
institucionales y no realicen su trabajo como si fueran islas independientes.
 ELABORADO POR:  J.A.C.M.
FECHA:  21/06/2023
REVISADO POR:  L.M.A.D.

CONCLUSIONES FINALES DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

1. Una vez que se ha concluido con el trabajo de investigación, es necesario redactar las
conclusiones finales para determinar si se han logrado las metas propuestas.
2. A través de la realidad de la auditoría Ambiental hemos podido identificar la importancia de
brindar un servicio a la administración de la institución, a través de un diagnóstico sobre los
problemas que dificultan la consecución de las metas fijadas y los cumplimientos de todos
los requisitos legales exigidos.
3. Durante el desarrollo del trabajo de investigación se ha estudiado con mayor profundidad los
elementos del proceso administrativo como también los sistemas de administración de los
recursos humanos, a través de una evaluación de las políticas, procedimientos, programas,
los medios de control y los sistemas de comunicación de la entidad.
4. También diremos que hemos cumplido con el objetivo principal de nuestro trabajo de
investigación, al determinar la importancia de la Auditoría Ambiental de Cumplimiento al
expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de leyes y normas, así como
también, sobre la razonabilidad de los saldos expresados en la cuenta específica del proyecto
por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2023.
5. Se demostró que a través de la auditoría ambiental no sólo determinamos el grado de
eficiencia y eficacia de la entidad, sino que también se puede mejorar el mismo a través de
las recomendaciones efectuadas para cada hallazgo.
6. Por lo que concluyo que se ha cumplido con la hipótesis planteada, ya que se pudo probar
que casi todo está de acuerdo a las leyes, procedimientos a excepción de una deficiencia de
riesgo inherente, la cual no interfiere con la organización, dirección y una eficiente entrega
del proyecto denominado “Estudio y Diseño Final del Sistema de Agua Potable para la
Comunidad de Itavicua”.