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1) Hecho 3) Sujeto
gravado
Impuesto
4) Base
5)
Determinación
de pago
Obligación de
Periodo
pago Tasa
Territorialidad artículo 4
• Ubicados en Territorio Nacional
Bienes corporales art. 2 N°1 • Presunción legal, inscripción, matrícula,
Cód. civil, art. 565 patente o padrón
Muebles • Embarcados en el país de residencia
Inmuebles • Oficio 2837 del 2001. Mercadería no
nacionalizada
Requisitos:
- Inmuebles nuevos
Venta afecta, producto de la - Permiso de edificación antes del
modificación del concepto de 01.01.2016
vendedor - Si al 01.04.2017 ha ingresado la
solicitud de recepción definitiva
Vendedor
Inmueble financiado con
subsidio
Beneficiario subsidio
- Venta
Intermediario
- Contratos de arriendo con opción de compra
Inmueble financiado
con subsidio
Beneficiario subsidio
Requisito:
Beneficiario subsidio. El contrato de
Opción de compra financiada arrendamiento no se
con subsidio vea modificado
Venta de inmuebles
Proporción que corresponda del
terreno.
Contratos de arriendo con Valor del terreno reajustado.
opción de compra de bienes Avalúo fiscal
corporales inmuebles
Terreno
Del monto de cada cuota, incluyendo la opción de compra
Ejemplo venta
- La empresa Constructora ABC Limitada, en el mes de junio de 2020, vendió un inmueble
al Sr. Juan García, en la suma de $60.000.000 netos. La casa fue totalmente construida
por ABC.
- El terreno donde se construyó la casa, fue adquirido por la empresa constructora el
15/03/2016 en la suma de $12.000.000.
- El avalúo fiscal vigente es de $5.000.000.
Venta inmuebles
- Contratos de instalación
- Contratos de confección de especialidades
- Contratos generales de construcción
Inscripción SII
Servicios online
Peticiones administrativas y otras solicitudes
Peticiones administrativas
- Solicitud inscripción como empresa hotelera
Arrendamiento:
- Bienes muebles
- Inmuebles amoblados
- Inmuebles con instalaciones o maquinarias, que permitan
desarrollar una actividad comercial o industrial.
- Establecimiento de comercio.
Exención: Los contratos de arriendo con opción de compra de inmuebles, siempre que en la adquisición
de dichos bienes, no se haya recargado el IVA, por tratarse de una venta exenta o no afecta (artículo 12
letra E N°11).
Vendedor no Empresa de
habitual Venta exenta leasing Leasing
Ejemplo
- La empresa de leasing, da en arrendamiento con opción de compra, un inmueble a 18 años. El valor
anual de arrendamiento es de UF1.000, el cual contiene un interés de UF200.
- El valor de la opción de compra, asciende a UF 2.000, sin interés.
- El valor del terreno incluido en la operación, asciende a UF 2.000
- ¿Cuál es la base imponible de la operación?
Exención – Requisitos:
- Bienes corporales muebles
- Después de 36 meses (adquisición, importación, fabricación o término de construcción)
- Venta efectuada por o a un contribuyente acogido al 14 letra D de la LIR.
Indique el consumo del CEEC y el monto del PPM voluntario en caso de corresponder.
Consideraciones:
- Precio de vivienda, considerado como valor neto, incluido el terreno (circular 52/2008).
- En el caso que se encuentren incluidas urbanizaciones, estas deberán excluirse de la base
imponible (Circular 39 del 2009).
En el caso de contratos de construcción referidos a más de una vivienda, para acceder al beneficio,
el contrato deberá indicar el precio unitario de construcción de las viviendas, incluyéndose en éste
el valor de los bienes comunes a construir, a prorrata de las superficies construidas respectivas.
IVA Débito Fiscal, registrando el código 920 del Registro de Ventas, asignado para el tipo de
documento: Otros registros no documentados. Aumenta débito. Asimismo, este agregado al débito
fiscal deberá ser declarado en el código [154] del Formulario 29.