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Integrantes:
Castillo Velásquez Nickoll
Lulichac Perez Yamira
Mantilla Diana
Milla Varas Pamela
Mimbela Layza Jhosselyn
Morales Marquez Caroline
Salinas Rufino Maribel
Torres Balarezo Jennifer
OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV
tales como venta
propiamente dicha,
permuta, dación en
pago, expropiación,
adjudicación por
disolución de
Todo acto a título sociedades,
aportes sociales,
oneroso que conlleve
adjudicación por
la transmisión de
remate o cualquier
propiedad de bienes,
otro acto que
independientemente
conduzca al mismo
de la denominación
fin.
que le den las partes,
Venta de
bienes
muebles
en el país
2
Base Legal.- Art. 2° Num. 3. Inc. a) del Reglamento de la Ley del IGV.
El retiro de bienes, considerando como tal a:
3
Toda prestación que
una persona realiza
Art. 3° Inc. c) para otra y por la aun cuando no este afecto a este
cual percibe una último impuesto, incluidos el
Ley del IGV retribución o ingreso arrendamiento de bienes muebles
modificado por que se considere e inmuebles y el arrendamiento
D. Leg.1116. renta de tercera financiero
categoría para los
efectos del impuesto
a la renta
En general,
servicio es la
prestación Art. 1° Inc. b) Ley
Prestación de
Utilización: Utilización de
servicios en el
Los servicios país de un sujeto
servicios en el país prestado por
sujetos no domiciliados.
está dado por: domiciliado.
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C. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÒN
Art 3 inc. f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. Leg.1116
Arras
De acuerda la realización de
las actividades señaladas en Depósito o garantía que se pacten respecto del
el inciso d) .También incluyen: mismo y que superen el límite establecido en el
reglamento.
Denominación Celebración
Lugar de pago Lugar
Sujetos
5
Según la base Legal.- Art. 1° Inc. c) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. c) Reglamento.
D. LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LOS CONSTRUCTORES
DE LOS MISMOS
La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores
de los mismos, en los cuales son los siguientes:
Base Legal.- Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento 6
E.IMPORTACION DE BIENES CUALQUIERA SEA EL SUJETO QUE REALICE
Base Legal: Art. 1° Inciso e) TUO Ley IGV Art. 2° num. 1, inc. e) del Registro. del IGV.
La adquisición a título oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado en el exterior por parte de un
sujeto domiciliado en el país, siempre que estén destinados a su empleo o consumo en el país.
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Según la Ley de Derecho de Autor, el autor de una obra tiene, por el solo hecho de
LEY SOBRE EL DERECHO DEL AUTOR la creación, la titularidad originaria de un derecho exclusivo y oponible a tercero,
que comprende a su vez, los derechos de orden moral y patrimonial.
Es toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera
categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no
esté afecto a este último impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
SERVICIOS El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un
sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio
nacional, independientemente del lugar en que se pague o se
perciba la contraprestación y del lugar donde se celebre el
contrato.
C
Servicio prestado por un sujeto no domiciliado Consumido o empleado en el territorio
nacional.
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SERVICIO PRESTADO POR EL NO DOMICILIADO
¿Cuál es la incidencia
tributaria [en el IGV]
del servicio prestado
por una empresa no
domiciliada, teniendo
en cuenta que parte
de estos servicios se A lo cual se sostuvo que a fin de
realizarán en el país? determinar si se está ante una
operación de utilización de
servicios gravada con el IGV, se
debe verificar si el servicio es
prestado por un no domiciliado, y
si dicho servicio es consumido o
empleado en el territorio
nacional, resultando irrelevante
que el servicio haya sido prestado
parte en el país y parte en el
exterior o íntegramente fuera del
¿Cuál es la incidencia país.
tributaria [en el IGV]
del servicio prestado
por una empresa no
domiciliada, si los
trabajos se realizan
fuera del país?
11
Por otro lado el INFORME Nº 011-2006 SUNAT/2B0000 concluye que:
12
CONSUMIDO O EMPLEADO EN EL
TERRITORIO NACIONAL
13
INFORME N° 228-2004-SUNAT/2B0000
En caso de arrendamiento
No se consideran utilizados
de aeronaves y otros
en el país aquellos servicios
medios de transporte
de ejecución inmediata que
prestados por sujetos no
por su naturaleza se
domiciliados que son
consumen íntegramente en
utilizados parcialmente en el
el exterior ni los servicios de
país, se entenderá que sólo
reparación y mantenimiento
el sesenta por ciento (60%)
de aeronaves y otros
es prestado en el territorio
medios de transporte
nacional, gravándose con el
prestados en el exterior.
Impuesto sólo dicha parte.
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INFORME N° 228-2004-SUNAT/2B0000
Con referencia al texto anterior del arrendamiento de
aeronaves y otros medios de transporte prestado por
sujetos no domiciliados, se consulta si la presunción
legal contenida en el último párrafo del inciso b) del
numeral 1 del artículo 2° del Reglamento de la Ley del
IGV admite prueba en contrario, pudiendo el
contribuyente demostrar la prestación de un porcentaje
distinto al 60%.
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UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL
PAÍS: CONCEPTOS NO GRAVADO
• La utilización de servicios
en el país, cuando la
retribución por el servicio
forme parte del valor en
aduana de un bien
corporal cuya
importación se encuentre
gravada con el Impuesto.
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APLICACIÓN:
Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribución o la fecha en que
se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero;
y la fecha de la solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda de un
(1) año.
En caso que la retribución del servicio se cancele en dos (2) o más pagos, el plazo
se calculará respecto de cada pago efectuado.
Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el último día hábil
del mes siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de la
obligación tributaria por la utilización de servicios en el país, la información relativa a
las operaciones mencionadas en el primer párrafo del presente inciso, de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento.
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La comunicación se presenta a la SUNAT mediante un escrito,
tiene carácter de DJ y es firmado por el representante legal.
• Descripción.
DATOS DEL BIEN CORPORAL QUE SE
IMPORTA • Valor del bien.
• Cantidad y unidad de medida
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DISPOCISIONES
COMPLEMENTARIAS
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
En la utilización en el
país de servicios
prestados por no
domiciliados.
1
Son sujetos del IGV en calidad de contribuyentes, las PN, las PJ,
las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución
de rentas prevista en las normas que regulan el IR, sucesiones
indivisas, sociedades irregulares, los fondos mutuos de inversión
en valores y los fondos de inversión que desarrollen actividad
empresarial que utilicen en el país servicios prestados por no
domiciliados.
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2 Tratándose de las PN, las PJ, entidades de derecho público o privado, las sociedades conyugales.
QUE
Ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el IR, sucesiones
indivisas, que no realicen actividad empresarial.
24
3
25
IMPUESTO BRUTO
BASE IMPONIBLE
26
CRÉDITO FISCAL
27
PAGO
Formulario 1662:
Con código de tributo
1041 consignando
como periodo
tributario el que
corresponda a la
fecha de pago..
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TIPO DE CAMBIO
.
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CASOS DE APLICACIÓN
1
SOLUCIÓN
La empresa no domiciliada Mediante el Informe No. 228-2004-SUNAT/2B0000 se concluye
“Super Estar” brinda el servicio que para efectos del IGV a fin de determinar si el servicio
de capacitación a uno de los prestado por un no domiciliado ha sido consumido o empleado
gerentes de la empresa “El en el territorio nacional, deberá atenderse al lugar en el que se
tigre Blanco S.A.C” hace el uso inmediato o el primer acto de disposición del
Se consulta si dicho servicio se servicio.
encuentra gravado con el IGV
de no domiciliados En el presente caso, se tiene que se capacita en el extranjero a
uno de los gerentes de la empresa. Si bien es cierto, la
prestación del servicio se realiza en el extranjero, el
conocimiento brindado, lo aprendido por el gerente en el exterior,
se usará o aplicará en la empresa domiciliada en el Perú.
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2 Solución:
La empresa “Minerales Aquí S.R.L.” necesita
adquirir petróleo, combustibles y lubricantes En este caso tenemos que el servicio es brindado por una
para las maquinarias de su empresa. empresa no domiciliada. Pero ello no es suficiente para concluir
que el servicio de comisión brindado califica como utilización de
Para ello se contacta con una empresa servicios.
venezolana, quien se encargará de ubicar a un
Se deben de verificar más elementos como el determinar en qué
proveedor para que venda dichos bienes a la lugar se realiza el primer acto de disposición del servicio.
empresa “Minerales Aquí S.R.L.”De tal manera El servicio consiste en encontrar un proveedor en Venezuela
(extranjero) que venda petróleo, combustible y lubricante a la
que el servicio a brindar por la empresa no empresa “Minerales & Metales S.R.L.”, y dicho servicio se da en
domiciliada consistirá en encontrar a un Venezuela porque es en el extranjero en donde se emplea o
dispone del servicio.
proveedor en Venezuela para que venda los Sobre este tema se ha desarrollado el Informe No. 228-2004-
citados bienes a la empresa “Minerales & SUNAT/2B0000 que a la letra señala lo siguiente que se
encuentra gravado con el IGV como utilización de servicios, el
Metales S.R.L.”, siendo la referida empresa servicio prestado por un comisionista no domiciliado con la
peruana quien se encargará de importarlos. finalidad de conseguir proveedores en el extranjero que
venderán bienes que serán adquiridos e importados por un
El servicio brindado estaría gravado con el sujeto domiciliado.
IGV?
31
3
Solución:
32
CONCLUSIONES
Para determinar si se está ante una operación de utilización de servicios gravada con el IGV, se en primer lugar
verificar si el servicio es prestado por un no domiciliado, y por consiguiente si dicho servicio es consumido o
empleado en el territorio nacional, quedando como algo irrelevante que el servicio haya sido prestado parte en el
país y parte en el exterior o íntegramente fuera del país.
Ante un supuesto de venta de bienes muebles en el país, se grava como transferencia definitiva de bienes
intangibles, esto es aquélla que implique la transmisión de todos los atributos inherentes al derecho de propiedad
En lo que respecta a los bienes tangibles únicamente se encuentra gravada la transferencia de aquellos
intangibles que califiquen como “bienes muebles” según las normas específicas de la Ley del IGV.
Consecuentemente, solo están gravadas las transferencias de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y bienes similares a estos últimos, que pese a lo anterior descrito aun es tema de controversia
en el Perú.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
DIARIO EL PERUANO (2012). Decreto legislativo que modifica la ley del impuesto general a las ventas e
impuesto selectivo al consumo y la ley que establece el régimen de percepciones del impuesto general a las
ventas: Recuperado de: https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/decreto-legislativo-que-modifica-la-ley-
del-impuesto-general-decreto-legislativo-n-1116-811431-3/
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