5.

FUENTES DE LOS INGRESOS PÚBLICOS EN LOS GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES Y

DEPARTAMENTALES.

AUTONOMÍA LOCAL RECONOCIDA (ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA)

La Ley 1551 de participación popular promulgada en 1994 es la primera norma en la que se

establece la transferencia de recursos tributarios desde el gobierno central a los municipios y el
primer paso importante para la descentralización. Posteriormente la Ley 2028 promulgada en
1999 determinaría la autonomía municipal. Pero no es hasta la nueva Constitución Política del
Estado promulgada el 2009 que se profundiza el proceso de descentralización y se crean las
autonomías territoriales en los art. 270 y art. 271 la cual otorga los municipios la capacidad de
crear normas tributarias como patentes, tasas y contribuciones. El marco legal de autonomía
municipal llegaría a ser llegaría a ser regulado por la ley 031, la ley 154 y la ley 482. Las
autonomías fiscales, financieras y administrativas se encuentran limitadas a la revisión de la
Tesorería general de la nación.

Artículos 270 y 271 de la c.p.e.

Artículo 270 I. Bolivia se organiza territorialmente en departamentos, provincias, municipios y

territorios indígena originario campesinos. II. La creación, modificación y delimitación de las
unidades territoriales se hará por voluntad democrática de sus habitantes, y de acuerdo a las
condiciones establecidas en la Constitución y en la ley. III. Las regiones formarán parte de la
organización territorial, en los términos y las condiciones que determinen la Constitución y la
ley.

Artículo 271. Los principios del ordenamiento territorial y del sistema de descentralización y
autonomías son la unidad, solidaridad, bien común, autogobierno, igualdad, reciprocidad,
subsidiariedad, gradualidad, participación y control social, provisión de recursos económicos, y
preexistencia de las naciones y pueblos indígena originario campesinos.

Facultades tributarias

Los Gobiernos autónomos Municipales están conformados por un órgano ejecutivo y un

consejo municipal y poseen la facultad de crear o eliminar tributos mediante leyes municipales.

Ley 031, Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez” 2010 - Bolivia

Son recursos de las entidades territoriales autónomas municipales:

1. Los impuestos creados conforme a la legislación básica de regulación y de clasificación de

impuestos, establecidas por la Asamblea Legislativa Plurinacional según lo dispuesto el Numeral
7, Parágrafo I del Artículo 299 y el Parágrafo III del Artículo 323 de la Constitución Política del
Estado.

2. Las tasas, patentes a la actividad económica y contribuciones especiales creadas de acuerdo

a lo establecido en el Numeral 20, Parágrafo I del Artículo 302 de la Constitución Política del
Estado.

Disposición Adicional Primera

Ley 031, Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez” 2010 - Bolivia

La creación, modificación o supresión de tributos por las entidades territoriales

autónomas, en el ámbito de sus competencias, se realizará mediante leyes emitidas por
su órgano legislativo. Estas leyes aplicarán todas las disposiciones tributarias en vigencia
sobre sus respectivos dominios tributarios. En ningún caso estas normas podrán
establecer procedimientos jurisdiccionales, tipificar ilícitos tributarios ni establecer
sanciones.

Ley 154

Ley que clasifica, define y regula la creación y modificación de impuestos de dominio tributario
a nivel nacional, departamental y municipal.

Art. 8 (Impuestos de dominio municipal) Los gobiernos municipales podrán crear impuestos
que tengan los siguientes hechos generadores:

a. La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las limitaciones establecidas en los
parágrafos II y III del Artículo 394 de la Constitución Política del Estado, que excluyen del pago
de impuestos a la pequeña propiedad agraria y la propiedad comunitaria o colectiva con los
bienes inmuebles que se encuentren en ellas.

La creación de este impuesto por cada gobierno municipal debe seguir los principios
constitucionales declarados en el art.323-I de la CPE

• Capacidad Económica de sus contribuyentes

• Igualdad

• Progresividad

• Proporcionalidad

• Transparencia
• Universalidad

• Control

• Sencillez Administrativa

• Capacidad recaudatoria

Si los municipios no han elaborado su propio catastro se tomará en referencia el catastro

elaborado anualmente por el gobierno central.

Art. 16

I. Los gobiernos autónomos en la creación y establecimiento de impuestos sobre la propiedad,

su transferencia o la sucesión a cualquier título, deben prever que los bienes inmuebles y
muebles sujetos a registro del Estado, de las misiones diplomáticas y consulares acreditadas en
el país, así como de los

Organismos internacionales no estén alcanzados por estos gravámenes. Quedan exceptuados

de este tratamiento los bienes de las empresas públicas.

II. Los convenios o acuerdos internacionales en materia de impuestos suscritos por el Órgano
Ejecutivo del nivel central del Estado y ratificados por Ley de la Asamblea Legislativa
Plurinacional, sobre la propiedad de bienes inmuebles, muebles sujetos a registro públicos, su
transferencia o la sucesión a cualquier título de competencia de los gobiernos autónomos, son
de cumplimiento obligatorio por los gobiernos autónomos departamentales y municipales.

Ley 482. De Gobiernos Autónomos Municipales, 9 de enero de 2014

Artículo 3°.- (Cumplimiento obligatorio de la normativa municipal). La normativa legal del

Gobierno Autónomo Municipal, en su jurisdicción, emitida en el marco de sus facultades y
competencias, tiene carácter obligatorio para toda persona natural o colectiva, pública o
privada, nacional o extranjera; así como el pago de Tributos Municipales y el cuidado de los
bienes públicos. Artículo 6°.- (Presupuesto Municipal .El Presupuesto Municipal se elaborará
bajo los principios de coordinación y sostenibilidad, entre otros, y está conformado por el
Presupuesto del Órgano Ejecutivo y el Presupuesto del Concejo Municipal.

El Presupuesto del Órgano Ejecutivo deberá incluir el Presupuesto de las Empresas y Entidades
de carácter desconcentrado y descentralizado.

El Concejo Municipal aprobará su presupuesto bajo los principios establecidos en el Parágrafo I

del presente Artículo, y lo remitirá al Órgano Ejecutivo Municipal para su consolidación.
El Concejo Municipal aprobará el Presupuesto Municipal.

Conforme lo establecido en el Parágrafo I del Artículo 340 de la Constitución Política del Estado,
el Gobierno Autónomo Municipal contará con su propio Tesoro Municipal, el cual será
administrado por el Órgano Ejecutivo Municipal. El Tesoro Municipal efectuará las asignaciones
presupuestarias correspondientes a cada una de sus Empresas e Instituciones. Las Empresas e
Instituciones Municipales serán clasificadas institucionalmente de forma separada por el propio
Gobierno Autónomo Municipal, en el marco de las directrices que emita el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas.

Artículo 36°.- (Inversión en valores financieros . Los Gobiernos Autónomos Municipales podrán
invertir en Títulos Valores, de acuerdo a las políticas de prudencia y rentabilidad establecidas
por el órgano rector del Sistema de Tesorería y Crédito Público, sin afectar el cumplimiento de
sus obligaciones y la ejecución de la inversión pública, bajo su exclusiva responsabilidad.

Artículo 37°.- (Contratación de deuda municipal). El Gobierno Autónomo Municipal, sólo podrá
contraer deuda cumpliendo con todas las normas de endeudamiento del Estado aprobadas por
el nivel central del Estado, así como las emitidas por el órgano rector del Sistema Nacional de
Tesorería y Crédito Público, y en lo pertinente, la Ley del Mercado de Valores y sus
reglamentos.

La contratación de todo endeudamiento por el Gobierno Autónomo Municipal, deberá regirse a

lo establecido en la Constitución Política del Estado, las normas de gestión pública y
disposiciones legales vigentes.

AUTONOMIA DEPARTAMENTAL RECONOCIDA

Ley 031, Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez” 2010 – Bolivia

Art. 8. En función del desarrollo integral del Estado y el bienestar de todas las bolivianas y los
bolivianos, las autonomías cumplirán preferentemente, en el marco del ejercicio pleno de todas
sus competencias, las siguientes funciones:

II. La autonomía regional, promover el desarrollo económico y social en su jurisdicción

mediante la reglamentación de las políticas públicas departamentales en la región en el marco
de sus competencias conferidas.

Art.26. I,II. I. En cada una de las regiones metropolitanas se conformará un Consejo

Metropolitano, como órgano superior de coordinación para la administración metropolitana,
integrado por representantes del gobierno autónomo departamental, de cada uno de los
gobiernos autónomos municipales correspondientes y del nivel central del Estado.
 II. Los estatutos autonómicos departamentales y las cartas orgánicas de los municipios
correspondientes deberán contemplar la planificación articulada en función de la región
metropolitana y su participación en el Consejo Metropolitano en la forma que establezca la ley.

Art. 30 El gobierno autónomo departamental está constituido por dos órganos:

1. Una asamblea departamental, con facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa en el

ámbito de sus competencias. Está integrada por asambleístas departamentales elegidos y
elegidas, según criterios de población, territorio y equidad de género, por sufragio universal y
por asambleístas departamentales representantes de las naciones y pueblos indígena originario
campesinos. Las y los representantes de las naciones y pueblos indígena originario campesinos
deberán ser elegidas y elegidos de acuerdo a sus normas y procedimientos propios.

2. Un Órgano Ejecutivo, presidido por una Gobernadora o Gobernador e integrado además por
autoridades departamentales, cuyo número y atribuciones serán establecidos en el estatuto. La
Gobernadora o Gobernador será elegida o elegido por sufragio universal en lista separada de
los asambleístas.

Art. 82. III.2.a, b, c

III. De acuerdo a la competencia concurrente del Numeral 15 del Parágrafo II del Artículo 299
de la Constitución Política del Estado se desarrollan las competencias de la siguiente manera:

2. Gobiernos departamentales autónomos:

a) Formular y ejecutar políticas departamentales del hábitat y la vivienda, complementando las

políticas nacionales de gestión territorial y acceso al suelo, financiamiento, tecnologías
constructivas y otros aspectos necesarios.

b) Desarrollar las normas técnicas constructivas nacionales según las condiciones de su

jurisdicción.

c) Elaborar y ejecutar programas y proyectos de construcción de viviendas. Art. 108 VI, VII, VIII,
IX.

VI. Para la contratación de endeudamiento público interno o externo, las entidades territoriales
autónomas deberán justificar técnicamente las condiciones más ventajosas en términos de
tasas, plazos y monto, así ́ como demostrar la capacidad de generar ingresos para cubrir el
capital y los intereses, enmarcándose en las políticas y niveles de endeudamiento,
concesionalidad, programación operativa y presupuesto; para el efecto, con carácter previo,
deben registrar ante la instancia establecida del Órgano Ejecutivo el inicio de sus operaciones
de crédito público.
 VII. contratación de deuda pública externa debe ser autorizada por ley de la Asamblea
Legislativa Plurinacional.

VIII. La contratación de deuda interna pública debe ser autorizada por la instancia establecida
del Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado, la que verificará el cumplimiento de
parámetros de endeudamiento, de acuerdo a la normativa en vigencia.

IX. La autorización de endeudamiento interno por parte de las instancias autorizadas, no

implica ningún tipo de garantía del nivel central del Estado para el repago de la deuda, siendo
esta responsabilidad exclusiva de las entidades territoriales autónomas.

Art. 341 Son recursos departamentales:

1. Las regalías departamentales creadas por ley;

2. La participación en recursos provenientes de impuestos a los Hidrocarburos según los

porcentajes previstos en la Ley.

3. Impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes departamentales sobre los recursos

naturales.

4. Las transferencias del Tesoro General de la Nación destinadas a cubrir el gasto en servicios
personales de salud, educación y asistencia social;

5. Las transferencias extraordinarias del Tesoro General de la Nación, en los casos establecidos
en el artículo 339.I de esta Constitución.

6. Los créditos y empréstitos internos y externos contraídos de acuerdo a las normas de

endeudamiento público y del sistema Nacional de Tesorería y Crédito Público.

7. Los ingresos provenientes de la venta de bienes, servicios y enajenación de activos.

8. Los legados, donaciones y otros ingresos similares.

FACULTADES TRIBUTARIAS

Ley 154 Ley que clasifica, define y regula la creación y modificación de impuestos de dominio
tributario a nivel nacional, departamental y municipal.

Art. 7 Los gobiernos autónomos departamentales, podrán crear impuestos que tengan los
siguientes hechos generadores:

a) La sucesión hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos a registro

público.
b) La propiedad de vehículos a motor para navegación aérea y acuática.

c) La afectación del medio ambiente, excepto las causadas por vehículos automotores y por
actividades hidrocarburíferas, mineras y de electricidad; siempre y cuando no constituyan
infracciones ni delitos.

Art. 12 Los gobiernos autónomos departamentales y municipales, no podrán crear impuestos

cuyos hechos generadores sean análogos a los de los tributos que corresponden al nivel central
del Estado u otro dominio tributario.

Art. 13 Los gobiernos autónomos departamentales y municipales no podrán crear impuestos

sobre actividades, hechos y bienes que se realicen o sitúen, según corresponda, fuera de su
jurisdicción territorial.

Art. 14 Los gobiernos autónomos departamentales y municipales no podrán crear impuestos

que obstaculicen la libre circulación o el establecimiento de personas, bienes, servicios o
actividades.

Art. 20 Todo proyecto de ley departamental o municipal por las cuales se cree y/o modifique
impuestos, de acuerdo a la clasificación establecida, debe contener los siguientes requisitos:

a) El cumplimiento de los principios y condiciones establecidos en la presentes Ley.

b) El cumplimiento de la estructura tributaria: hecho generador, base imponible o de cálculo,

alícuota o tasa, liquidación o determinación y sujeto pasivo, de acuerdo al Código Tributario
Boliviano.