CASO PRÁCTICO DE RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE IVA

CASOS PRÁCTICOS

Resolución de un caso práctico de IVA.

Un empresario dirige y trabaja personalmente en su empresa dedicada a

instalaciones de calefacción y aire acondicionado. no ejerciendo ninguna otra
actividad.

Los datos de su negocio, correspondientes al año anterior, (y que se mantienen

al 1 de enero de este año), fueron los siguientes:

♦ Personal asalariado
Contó con 2 trabajadores a tiempo completo durante todo el año.

♦ Consumo de energía eléctrica

Durante el año anterior el consumo total de energía eléctrica ascendió a 3.500 Kwh.

♦ Furgoneta
Tiene una pequeña furgoneta asignada al negocio, con una potencia fiscal
de 12,27 CVF.

Los datos de su negocio correspondientes al año actual han sido los siguientes:

♦Compras y gastos efectuados como consecuencia de las

operaciones corrientes de la actividad: 92.934,50 €

IVA soportado a consecuencia de las mismas: 14.869,52€

♦ Importe de las ventas e ingresos realizados: 187.900,00 €

IVA repercutido: 30.064,00 €

Durante el año, y para hacer frente a incrementos de trabajo en algunos momentos se

recurrió a un trabajador adicional que realizó un total de 950 horas.

 El consumo de energía eléctrica en este año ha sido de 4.100 Kwh.

 Se realizó la compra de herramientas y maquinaría nueva para facilitar la realización de

los trabajos, por importe total de 3.365,00 € más 538,40 € de IVA.
Documentación adicional que se ha consultado, e información obtenida:

♦ Epígrafes del IAE: le corresponde la siguiente actividad: Instalaciones de

fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire. Epígrafe IAE: 504.3.

♦ Consultadas las listas de actividades a la que es de aplicación el régimen

especial simplificado de IVA, el epígrafe 504,3 figura en estas listas, con el límite
específico de 4 personas empleadas.

♦ Módulos de personal empleado: una persona 1.800 horas/año.

Orden Ministerial que fija módulos a aplicar y los porcentajes de ingreso por
cuotas trimestrales a cuenta.

Datos obtenidos:

Módulo Definición Unidad Cuota devengada

anual por unidad,
euros
1 Personal empleado Persona 7.640,21
2 Consumo energía eléctr. 100 Kwh. 81,88
3 Potencia fiscal vehículo CVF 4,73
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por
operaciones corrientes.
Cuota trimestral: 10% sobre la cuota devengada por operaciones corrientes

OPERACIONES QUE TIENES QUE REALIZAR:

1. Determinar el régimen de estimación que le corresponde en el IVA.

2. Utilizando la hoja auxiliar de respuestas:

 Calcular las cuotas de IVA que tiene que incluir en las cuatro
declaraciones trimestrales de este año, y la cuota total anual que le
corresponde, en caso de que la empresa se encuentre en el régimen
especial simplificado.

 Calcular las cuotas de IVA que tendría que liquidar por todo el año actual
si la empresa se encuentra en el régimen general.

 En base al estudio de estos cálculos determinar que régimen habría sido

más beneficioso para la empresa en este año.
 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - IVA -

CASOS PRÁCTICOS --- HOJA AUXILIAR DE RESPUESTAS

RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO: Plantilla auxiliar de cálculo

♦ Cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes.

(Datos base principio de año)

Total cuota devengada...

♦ Cálculo de las cuotas trimestrales de los tres primeros trimestres.

♦ Cálculo de la cuota derivada del régimen simplificado. (Datos reales de todo

el año)

– Cuota devengada por operaciones corrientes (teniendo en cuenta en su

caso las modificaciones en los elementos tributarios).

Total cuota devengada:

. Menos:
 Cuotas de IVA soportadas en operaciones corrientes.....
 Cuotas soportadas de difícil justificación.......................
---------------------------------
A) Diferencia.......................................................
B) Cuota mínima según normas..........................

Cuota que corresponde aplicar en este caso como cuota derivada

del régimen simplificado =
---------------------------------
IVA – HOJA AUXILIAR DE RESPUESTAS (continuación)

♦ Cálculo de la Cuota anual y declaración del cuarto trimestre.

Cuota derivada del régimen simplificado..............................

Menos: cuota de IVA soportado en activos fijos..................
-----------------------------
Importe cuota anual..............

 Cálculo del ingreso correspondiente al 4º trimestre.

I.V.A.- RÉGIMEN GENERAL

♦ Cálculo de las cuotas de IVA que tendría que liquidar por todo el año actual si la
empresa se encuentra en el régimen general.

Cuota anual..............

♦ Determinación del régimen que habría sido más beneficioso para la empresa en
este año.