CF 035 CONTABILIDAD II OBLIGACIONES EN BONO

1.Obligaciones en Bono con Prima

El 1 de julio del 2015 El Banco Central de Honduras Vende a Tiendas Carrion un Bono cuyo valor
Nominal es de L.300,000.00 por L.305,000.00; el Bono devenga una tasa de Interés Nominal del
20% anual pagadero semestralmente el 30 de junio y 31 de diciembre de cada año; el Bono fue
emitido el 1 de enero de 2015 y tiene un vencimiento de 5 años la Tasa Efectiva calculada en esta
Transacción es de 9.71388223253% Semestral.

Después de haber cobrado los intereses del 30 de junio de 2016, el BCH Recompra este Bono por
L.304,000.00.

Se Pide: a)Calcular el Valor del Bono. y b)Efectuar los Registros Contables por la Venta, Cobro de
Intereses así como por la Recompra.

Desarrollo:
1/julio/2015 Pda #1
Caja y Bancos L.305,000.00
Obligaciones en Bono L.305,000.00

Obligaciones en Bono
30/diciembre/2015 Pda #2 L.372.66
L.305,000.00
Obligaciones en Bono L.372.66 L.408.86
30,000 – 29,627.34
Gastos Financieros L.29,627.34 L.304,218.48
305,000 X 9.71388223253%
Caja y Bancos L.30,000.00
300,000 X 20 X 6/1,200

30/junio/2016 Pda #3
Obligaciones en Bono L.408.86
30,000 – 29,591.14
Gastos Financieros L.29,591.14
304,627.34 X 9.71388223253%
Caja y Bancos L.30,000.00
300,000 X 20 X 6/1,200

Por La Venta del Bono

30/junio/2016 Pda #4
Obligaciones en Bono L.304,218.48
Valor en Libros
Caja y Bancos L.304,000.00
Ganancia por Venta de Bono L.218.48

Tabla de Amortización
Fecha Interés Interés Efectivo Amortización Valor en Libros
Nominal
1/julio/2015 L.305,000.00
31/dic/2015 L.30,000.00 L.29,627.34 L.372.66 L.304,627.34
30/06/2016 L.30,000.00 L.29,591.14 L.408.86 L.304,218.48
(–) Vlr. Venta L304,000.00
Perdida (L.218.48)
2.Obligaciones en Bonos entre fechas intermedias de Intereses (con Prima)
17/06/2015 El BCH vende a Supermercados La Colonia S.A. un Bono cuyo valor Nominal es de
L.300,000.00 y lo Compra por L.330,000.00 Valor que incluye los Intereses Acumulados a la fecha,
el Interés Nominal es del 20% anual Pagadero semestralmente el 30 de junio y 30 de diciembre de
cada año; el Bono se Emitió el 1 de enero de 2017 con 3 años de vigencia; la Tasa Efectiva
calculada en esta Transacción es de 9.57614% semestral.

Se Pide: a)Tabla de Amortización por toda la vigencia del Bono, b)Partidas desde la Venta hasta la
Recompra sabiendo que después de Cobrar los Intereses el 31 de diciembre de 2017 se Vende este
Bono por L.304,000.00.

Desarrollo:
Precio de Venta del Bono L.330,000.00
(–)Intereses Acumulados (L.25,000.00)
300,000 X 20 X 5/1,200
Precio Real de Venta L.305,000.00
(–)Valor Nominal (L.300,000.00)
Prima a Diferir como Productos. Financieros L.5,000.00

1/junio/2017 Pda #1
Caja y Bancos L.330,000.00
Obligaciones en Bono L.305,000.00
Intereses X Pagar L.25,000.00

30/diciembre/2017 Pda #2
Intereses X Pagar L.25,000.00
Obligaciones en Bono L.132.13
5,000 – 4,867.87
Gastos Financieros L.4,867.87
305,000 X 9.57614%/6 (1)
Caja y Bancos L.30,000.00
300,000 X 20 X 6/1,200

30/junio/2017 Pda #3
Obligaciones en Bono L.805.43
30,000 – 29,194.57
Gastos Financieros L.29,194.57
304,867.87 X 9.57614%
Caja y Bancos L.30,000.00
300,000 X 20 X 6/1,200

Por La Venta del Bono

31/diciembre/2017 Pda #4
Ganancia en Venta de Bono L.62.44
Obligaciones en Bono L.304,062.44
Valor en Libros
Caja y Bancos L.304,000.00
 Tabla de Amortización

Fecha Interés Nominal Interés Efectivo Amortización Valor en Libros

1/junio/2017 L.305,000.00
30/06/2017 L.5,000.00 L.4,867.87 L.132.13 L.304,867.87
30/Dic./2017 L.30,000.00 L.29,194.57 L.805.43 L.304,062.44
30/06/2018 L.30,000.00 L.29,117.44 L.882.56 L.303,179.88
30/Dic./2018 L.30,000.00 L.29,032.93 L.967.07 L.302,212.81
30/junio/2019 L.30,000.00 L.28,940.32 L.1,059.68 L.301,153.13

3. Obligaciones en Bonos (Con Descuento)

1/julio/2017 El BCH Vende a Industrias Farmacéuticas S.A. un Bono con Valor Nominal de
L.300,000.00, Pagando por el mismo L.294,000.00; el Bono devenga un tasa de Interés Nominal de
el 18% anual pagadero semestralmente el 30 de junio y 31 de diciembre de cada año; el Bono fue
emitido el 1 de enero del 2016 y tiene una vigencia de 5 años, la tasa efectiva calculada de la
Transacción es de 9.40276711463% semestral.

Después de haber Pagado los Intereses el 31 de diciembre de 2018 se Recompra este Bono por
L.300,000.00.

Se Pide: a)Registros Contables desde la Venta hasta la Recompra del Bono. Y b)la tabla de
Amortizacion.

Desarrollo:
Valor Nominal del Bono L.300,000.00
(–)Precio de Venta L.294,000.00
Descuento a Diferir como Gastos Financieros L.6,000.00

1/julio/2017 Pda #1
Caja y Bancos L.294,000.00
Obligaciones en Bono L.294,000.00

30/diciembre/2017 Pda #2
Gastos Financieros L.27,644.14
294,000 X 9.40276711463%
Caja y Bancos L.27,000.00
300,000 X 18 X 6/1,200
Obligaciones en Bonos L.644.14

31/Diciembre/2017 Pda #3
Gastos Financieros L.27,704.70
294,644.14 X 9.40276711463%
Caja y Bancos L.27,000.00
300,000 X 20 X 6/1,200
Obligaciones en Bono L.704.70

30/junio/2018 Pda #4
Gastos Financieros L.27,760.96
295,348.84 X 9.40276711463%
Caja y Bancos L.27,000.00
300,000 X 20 X 6/1,200
Obligaciones en Bono L.770.96
 Por La Venta del Bono
30/junio/2018 Pda #5
Obligaciones en Bono L.296.119.80
Valor en Libros
Perdida en Venta de Bonos L.3,880.20
Caja y Bancos L.300,000.00

Tabla de Amortización

Fecha Interés Nominal Interés Efectivo Amortización Valor en Libros

1/julio/2017 L.294,000.00
30/Dic./2017 L.27,000.00 L.27,644.14 L.644.14 L.294,644.14
31/Dic./2017 L.27,000.00 L.27,704.70 L.704.70 L.295,348.84
30/06/2018 L.27,000.00 L.27,770.96 L.770.96 L.296,119.80
Precio de Venta L.300,000.00
Ganancia L.3,880.20

4. Obligaciones en Bonos entre fechas de Intereses con Descuento

1 junio de 2015 El BCH Vende a DIUNSA un Bono por L.320,000.00 en cuyo Valor están incluidos
los Intereses Acumulados, siendo Valor Nominal L.300,000.00; este Bono fue emitido el 1 de enero
de 2014 con vencimiento a 5 años, los intereses son pagaderos semestralmente el 30 de junio y 30
de diciembre de cada año; con una tasa nominal del 18% anual, y una tasa efectiva de
9.16368357492% semestral.
Se Pide: a)Registo de Transacciones por la Venta hasta la Recompra el 1 de julio de 2016 por Valor
de L.298,000.00.

Desarrollo:
Precio de Venta L.320,000.00
(–)Intereses Acumulados L.22,500.00
300,000 X 18 X 5/1,200
Precio Real de Venta L.297,500.00
(–) Valor Nominal (L.300,000.00)
Descuento L.2,500.00

1/junio/2015 Pda #1
Caja y Bancos L.320,000.00
Obligaciones en Bono L.297,500.00
Intereses X Pagar L.22,500,00

30/junio/2015 Pda #2
Intereses X Pagar L.22,500.00
Gastos Financieros L.4,543.66
297,500 X 9.16368357492%/6 (1)
Caja y Bancos L.27,000.00
300,000 X 18 X 6/1,200
Obligaciones en Bonos L.43.66
 30/Diciembre/2015 Pda #3
Gastos Financieros L.27,265.95
297,543.66 X 9.16368357492%
Caja y Bancos L.27,000.00
300,000 X 20 X 6/1,200
Obligaciones en Bono L.265.96

30/junio/2016 Pda #4
Gastos Financieros L.27,290.33
297,809.62 X 9.16368357492%
Caja y Bancos L.27,000.00
300,000 X 20 X 6/1,200
Obligaciones en Bono L.290.33

Por La Venta del Bono

1/julio/2018 Pda #5
Obligaciones en Bono L.298,099.95
Valor en Libros
Caja y Bancos L.298,000.00
Ganancia en Venta de Bono L.99.95

Tabla de Amortización

Fecha Interés Nominal Interés Efectivo Amortización Valor en Libros

1/junio/2015 L.297,500.00
30/junio/2015 L.4,500.00 L.4,543.66 L.43.66 L.297,543.66
30/Dic./2015 L.27,000.00 L.27,265.96 L.265.96 L.297,809.62
30/junio/2016 L.27,000.00 L.27,290.33 L.290.33 L.298,099.95
Precio de Venta L.298,000.00
Perdida L.99.95