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Inversora Maturn, CA nos revela lo siguiente al 31-12-2014.

DESCRIPCIN
Costo de Emisin
Descuento Sobre Bonos
Bonos por Pagar
Hipoteca por Pagar

DEBE

HABER

Bs. 25.400,00
Bs. 50.420,00
Bs. 880.000,00
Bs. 980.000,00

INFORMACIN ADICIONAL: Los 80.000 Bonos se emitieron y vendieron el 31-12-2005


para vencer en 20 aos con tasa de inters del 35% anual cancelando intereses cada
ao. Los bonos tienen una clusula de conversin que establece que cada uno se
convierte en una accin comn de 24 Bs.f hasta el 31-12-2014. La hipoteca se obtuvo el
31-12-2010 para vencer en 25 aos y se cancela anualmente con pagos que generan
inters del 5,5% bimestral.
Contabilice al 31-12-2014 los asientos de:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Cancelacin de los intereses de los bonos hasta la fecha (Valor 2 puntos)


Cierre pertinente a los bonos a la fecha (Valor 2 puntos)
Conversin de la totalidad de los Bonos a la fecha dada (Valor 2 puntos)
Pago correspondiente a la Hipoteca por pagar a la fecha (Valor 2 puntos)
Cierre pertinente a la Hipoteca (Valor 1 punto)
Qu tratamiento contable se le da a la prima sobre bono? (Valor 1 punto)

El Tejero, CA nos revela lo siguiente al 31-12-2014


DESCRIPCIN
Costo de Emisin
Prima Sobre Bonos
Bonos por Pagar
Arrendamiento F. por pagar

DEBE

HABER

Bs. 18.900,00
Bs. 60.000,00
Bs. 600.000,00
Bs. 450.000,00

INFORMACION ADICIONAL: Los 40.000 bonos se emitieron y se vendieron el 31-102005 para vencer en 30 aos con tasa de inters del 8% cuatrimestral cancelando
intereses cada ao. Los bonos tienen una clusula de redencin que establece que cada
uno se redime al 95% de su valor nominal hasta el 31-12-2014. El Arrendamiento
Financiero se obtuvo el 31-12-2005 para vencer en 15 aos y se cancela semestralmente
con pagos que generan inters del 2% Bimestral.
Contabilice al 31-12-2014 los asientos de:
a) Situacin de acuerdo al caso de los intereses de los bonos hasta la fecha (Valor 2
puntos)
b) Cierre correspondiente a los bonos (Valor 2 puntos)
c) Redencin del 50% de los bonos a la fecha dada (Valor 3 puntos)
d) Pago correspondiente al arrendamiento Financiero por pagar a la fecha (Valor 3
puntos)

FECHA

DESCRIPCIN
1

30-12-2014

DEBE

Gasto de inters
Bs. 24.000,00
Banco
P/R. Los intereses de los bonos hasta la fecha.
2
31-12-2014
Prima sobre Bono
Bs. 864,00
Costo de emisin
P/R. la amortizacin del Costo de emisin.
3
31-12-2014
Prima sobre Bono
Gasto de inters
P/R. la amortizacin de la Prima.
4
31-12-2014
Prdidas y Ganancias
Gasto de inters

HABER

Bs. 24.000,00

Bs. 864,00

Bs. 2.746,80
Bs. 2.746,80

Bs. 21.253,20
Bs. 21.253,20

31-12-2014

Bonos por pagar


Prima sobre Bono
Banco
Utilidad en Redencin
P/R. redencin del 50% de los
Bonos
6
31-12-2014
Arrendamiento Financiero por
pagar

Bs. 300.000,00
Bs. 28.194,60
Bs. 285.000,00
Bs. 43.194,60

Bs. 64.285,71
Bs.
3.857,13

Gasto de inters
Banco
Bs. 68.142,84
P/R. El pago correspondiente a la fecha del Arrendamiento Financiero.
EXPLICACIN SIMPLE Y DETALLADA:
ltimo Cierre econmico de la empresa 31-12-2013
Emisin y venta de los Bonos
Han transcurrido

31-10-2005
00-02-0008

El tiempo lo llevamos a Das = 8aos*360Das = 2880Das


2meses*30Das = + 60Das

Calculamos los das que la empresa ya ha pagado= 2940Das


Ahora le restamos los 30 aos (30*360=10.800Das) para saber cunto nos queda por
pagar.

A TRAVES DE ESTE
NUESTROS CALCULOS

10.800Das - 2940Das = 7860Das

EMPECEMOS:

TIEMPO

HAREMOS

Estamos calculando los intereses de los


bonos para el primer asiento, desde la
fecha de pago de intereses 31.10.14
hasta la fecha de Cierre 31.12.14

Bs. 600.000,00*8% = Bs. 48.000 ----- 4meses


X ---------- 2meses
X = Bs. 24.000,00

Ahora amortizamos el Costo de emisin:


18.900,00/7.860Das = 2,40 * 360 = 864,00
2.746,8
Para la Redencin, del 50% de los Bonos,
600.000,00*50% = 300000,00
Asiento nro. 5
CUADRO DE REDENCIN
VNA Redimir

Amortizamos la prima sobre Bono:


Bs. 60.000,00/7860Das = 7,63 * 360 =
Dividimos el CE entre el N de das que nos
quedan por pagar y nos va a dar el CE
diario lo cual multiplicamos por 1 ao
(360Das) y nos va a dar el CE que la
empresa pagar durante el ao

(+) Prima sobre bono

Bs. 300.000,00
Bs. 28.194,60

VSL en Redencin
(-) Banco (95%)
Utilidad en Redencin de Bonos

Bs. 328.194,60
Bs. 285.000,00
Bs. 43.194,60

Ahora pasemos al arrendamiento Financiero:


Bs. 450.000,00/7aos = Bs. 64.285,71 * 2% = 1285,71 ---------- 2meses
Bsicamente, este paso se fundamente
verificando las fechas.

------------- 6meses

X = 3857,13

La diferencia de fechas es entre 31.12.13


y 31.12.2005

La Nota, SA nos muestra parte de sus registros contables al 30-06-2016

DESCRIPCIN

DEBE

HABER

Hipoteca por Pagar


Arrendamiento F. por pagar

Bs. 3.000.000,00
Bs. 20.000.000,00

INFORMACIN ADICIONAL: El Arrendamiento se obtuvo el 30-04-2016 para vencer en


15 aos y se cancelara a travs de pagos bimestrales que generan inters del 16%
semestral. La hipoteca se origin el 30-06-2005 para vencer en 15 aos y se cancelara
mediante pagos anuales que generan inters del 25% anual. El cierre econmico es el 3009 de cada ao. Analice la informacin y contabilice en las fechas dadas lo pertinente de
acuerdo a lo planteado:
a) Situacin correspondiente a la hipoteca al 30-062016 (Valor 2 puntos)
b) Situacin correspondiente al arrendamiento financiero al 30-06-2016 (Valor 2
puntos)
c) Situacin correspondiente al arrendamiento financiero al 30-08-2016 (Valor 2
puntos)
d) Cierre econmico al 30-09-2016 (Valor 3 puntos)
e) Muestre los Mayores de Hipoteca por pagar y Arrendamiento financiero por pagar
(Valor 1 punto)
Fecha
30-06-2016

DESCRIPCIN
1

DEBE

HABER

Hipoteca por pagar


Bs. 600.000,00
Inters Acumulado por pagar
Bs. 37.500,00
Gasto de inters
Bs. 112.500,00
Banco
Bs. 750.000,00
P/R. Situacin de la Hipoteca al Por Pagar
2
30-06-2016
Arrendamiento financiero por pagar
Bs. 222.222,22
Gasto de inters
Bs. 11.851,85
Banco
Bs. 234.074,07
P/R. Pago de la primera cuota del Arrendamiento Financiero ms los intereses
correspondientes.
3
30-08-2016
Arrendamiento financiero por pagar
Bs. 222.222,22
Gasto de inters
Bs. 11.851,85
Banco
Bs. 234.074,07
P/R. Pago de la segunda cuota del Arrendamiento Financiero ms los intereses
correspondientes.
4
30-09-2016
Gasto de inters
Bs. 5.925,93
Inters acumulado por pagar
Bs. 5.925,93
P/R. Los intereses acumulados hasta el cierre econmico.
5
30-09-2016

Prdidas y Ganancias
Gasto de inters
P/R. Cierre econmico

Bs. 142.129,63
Bs. 142.129,63

EXPLICACIN SIMPLE Y DETALLADA:


Para el primer asiento contable, leemos la informacin y nos dice que se necesita la
situacin de la Hipoteca a la fecha actual. (Ojo calculamos en base al ltimo pago de la
hipoteca que la empresa haya realizado, en este caso el 2015)
FECHA DEL LTIMO PAGO DE LA HIPOTECA

30-06-2015

FECHA DE ADQUISICION DEL PASIVO O HIPOTECA 30-06-2005


00-00-0010
Esto nos ayudara a conocer lo que
la empresa ya ha cancelado, y lo
que resta por pagar.

10 Aos que la empresa pag este pasivo hasta la fecha


actual

AHORA LO QUE HACEMOS ES RESTARLE LOS 15 AOS QUE TIENE EL PASIVO


POR VENCER A ESOS 10 AOS QUE YA HEMOS PAGADO. Y NOS RESTARIAN 5
AOS POR PAGAR.
En este caso lo que hacemos es Dividir El Total de la Hipoteca entre el Nmero de aos
que nos falta por pagar:
Bs. 3.000.000,00/5 = Bs. 600.000,00 (Representa mi pago anual)
Estos Bs. 600.000,00 los multiplico por 25% = Bs. 150.000,00 ------ 12meses
X -------------- 9meses
Gasto de inters X = Bs. 112.500,00

INTERS acumulado por pagar Bs. 150.000,00 ------ 12meses


X ---------------- 3 meses
X = Bs. 37.500,00

Ac puedes ver el pago de los


intereses desde el ltimo cierre
(30.09.15) hasta la fecha actual
(30.06.16) Han pasado 9meses.

Esto no es ms que la
diferencia de fecha entre
el cierre econmico de la
EMPRESA y la anualidad de

El segundo Asiento es mucho ms sencillo, se trata del Arrendamiento financiero. Que


se vence en 15 aos. (Ojo el tercer asiento es igual a este porque los pagos se
efectan cada 2 meses)
Bs. 20.000.000,00/15aos = Bs. 1.333.333,33/6 (pagos Bimestrales) = Bs. 222.222,22
CALCULAMOS LOS INTERESES: Bs. 222.222,22*16% = Bs. 35.555,56 -------- 6meses
X ---------------- 2 meses
X = Bs. 11.851,85