Ejercicio N°1: Créditos en moneda nacional sin indexación y con tasa de interés fija

SE SOLICITA:
1. Indique el tratamiento contable
2. Registre las siguientes operaciones y el devengamiento de los intereses en el plazo convenido.

A- El 30/08/19 la empresa RELAMPAGO realiza una venta a crédito documentada con un pagaré, pagadera a 2 meses y con
una tasa de interés del 2% mensual acumulativo. El detalle de la operación es el siguiente:
- Valor de contado $10.000
- Valor Nominal del documento $10.404

SOLUCION
1.TRATAMIENTO CONTABLE
En un momento inicial se reconoce un activo a su valor actual de la cuenta por cobrar. La suma por cobrar al vencimiento se
registra en una cuenta de activo; los intereses no devengados se registran en una cuenta regularizadora de la anterior.
El valor del A se lee
A medida que se acumulan los intereses y hasta el vencimiento, se reduce el saldo de la cuenta regularizadora, con lo cual en forma conjunta con
aumenta la medida contable asignada al activo. el valor de la principal
Los cobros se acreditan a la cuenta de activo. menos la
regularizadora
Una vez que la cuenta ha sido cobrada totalmente, debe quedar sin saldo la cuenta de activo y su regularizadora.

2. ASIENTOS CONTABLES

Al 30/08/19
Momento inicial
Documentos a Cobrar (A) $ 10.404,00 la suma a cobrar al vencimiento
a Ventas (I) $ 10.000,00 la medida contable asignada al A
a Intereses a Devengar - Doc a Cobrar (RA) $ 404,00 -Intereses no devengados

Al 30/09/19
Devengamiento del mes $10.000 * 0,02 = $200 2/100= 0,02 Cf= 10.000*(1+0,02)^2
Cf= 10.404
Intereses a devengar (RA) $ 200,00 10.000*0,02=200 I= 10.400-10.000
A Intereses ganados – Documentos a cobrar (I) $ 200,00 (10.000+200)=10.200 I= 404
I 1° mes= 200
Al 31/10/19 I 2° mes= 204
Devengamiento del mes: $10.200 * 0,02 = $204

Intereses a devengar (RA) $ 204,00 (10.200*0,02)=204

A Intereses ganados – Documentos a cobrar (I) $ 204,00

Cobro del documento

Cobranzas a depositar / caja / Banco / Valores (A) $ 10.404,00

A Documentos a cobrar (A) $ 10.404,00
B- La empresa INVERTIR efectúa un depósito a plazo fijo en el Banco Nación a través de Homebanking.
CUENTA POR COBRAR EN
MONEDA QUE NO
El detalle de la operación es el siguiente PERTENECE AL RUBRO
Fecha del depósito: 15/04/19 CUENTAS POR COBRAR,
Plazo: 30 días SINO A INVERSIONES
Fecha de vencimiento: 15/05/19
Importe nominal del depósito $40.000 40.000
Forma de liquidación de los intereses: vencida 600 No se distribute 300 y 300. Hay que calcular conforme valor actual
Tasa de interés mensual: 1,50% 40.600
Interés total: $600

SOLUCION
1.TRATAMIENTO CONTABLE
En un momento inicial se reconoce un activo a su valor actual de la inversión a cobrar. La suma por cobrar al vencimiento se
registra en una cuenta de activo; los intereses no devengados se registran en una cuenta regularizadora de la anterior.
A medida que se acumulan los intereses y hasta el vencimiento, se reduce el saldo de la cuenta regularizadora, con lo cual
aumenta la medida contable asignada al activo.
Los cobros se acreditan a la cuenta de activo.
Una vez que la cuenta ha vencido el plazo fijo, debe quedar sin saldo la cuenta de activo y su regularizadora.

2. ASIENTOS CONTABLES

Al 15/04/19
Momento inicial
Banco Nación Plazo Fijo $ 40.600,00 la suma a cobrar al vencimiento
A Banco Nacion cta cte $ 40.000,00 la medida contable asignada al A
A Intereses a devengar – Plazo fijo Banco Nación $ 600,00 -Intereses no devengados

Al 30/04/19
Devengamiento de intereses correspondientes al mes de abril por 15 días
$40.000 * (1 + 0,015)15/30 = $40.298,89 1,5/100= 0,015 Del valor registrado en el momento 0 multiplicamos para tener el valor a
los 15 días
El interés correspondiente al lapso transcurrido es:
$40.298,89 - $40.000 = $298,89 Por diferencia de valores, obtenemos el interés compuesto del período

También se lo puede calcular aplicando la fórmula de descuento / valor actual

Valor actual: Valor futuro/ (1 + i)n
Donde valor futuro es el importe a cobrar al vencimiento ----> $40.000 * (1 + 0,015)^1 = $40.600
i: es la tasa de interés -----> 1,5% mensual
n: el número de periodos (meses) a descontar -----> medio mes (15/30)

Valor actual: $40.600/(1+0,015)15/30 = $40.298,89

$40.298,89 - $40.000 = $298,89 Intereses a devengar

$ 298,89 $ 600,00
Intereses a devengar plazo fijo Banco Nación(RA) $ 298,89 $ 301,11
A Intereses ganados – Plazo fijo Banco Nacion (I) $ 298,89
$ 600,00 $ 600,00
Al 15/05/19
Devengamiento de intereses correspondientes a 15 días del mes de mayo

$40.298,89 * (1 + 0,015)15/30 = $40.600 De la última medición contabilizada (30/04) multiplicamos para tener el
valor a los 15 días de mayo
El interés correspondiente al lapso transcurrido es:
$40.600 – $40.298,89= $301,11
Por diferencia de valores, obtenemos el interés compuesto del período
Intereses a devengar plazo fijo Banco Nación(RA) $ 301,11
A Intereses ganados – Plazo fijo Banco Nación (I) $ 301,11

Banco Nacion cta cte $ 40.600,00

A Banco Nación Plazo Fijo $ 40.600,00
VALOR ACTUAL VALOR FUTURO
del futuro al presente DIVIDIMOS
O VALOR DESCONTADO CAPITAL INICIAL (1+tasa)^n
i= tasa de interés
n= tiempo, períodos a descontar

El valor actual es el valor presente que tiene una determinada cantidad de dinero que vamos a recibir
en un futuro.

VALOR FUTURO del presente al futuro

Ci* (1+i)^n
O CAPITAL FINAL MULTIPLICAMOS
Ci= capital inicial
i= tasa de interés
n= tiempo, períodos a considerar

El valor futuro hace referencia a las entradas de dinero que se concretarán en un futuro. Es decir, es la cantidad
final de dinero que se obtendrá de una inversión/entrega de dinero, a determinada cantidad de tiempo y con la
aplicación de una tasa de interés simple o compuesta.

INTERES SIMPLE I = C* i*n

C= Capital
i= tasa de interés
n= tiempo, períodos contemplados

Es un tipo de interés no capitalizable, no tiene impacto en el monto inicial de una inversión.

INTERES COMPUESTO I= Cf - Ci
Cf= Capital final / Valor futuro
Ci= Capital inicial / Valor Actual

Es un tipo de interés que se suma al capital al vencimiento del período, incrementando el monto inicial
Es el interés de un capital al que se van acumulando sus intereses para que produzcan otros.
Implica el acumulamiento de intereses ya ganados en un período de tiempo determinado
El interés compuesto permite la capitalización de intereses periódicamente
Ejercicio N°2: Créditos en moneda nacional sin indexación y con tasa variable
La empresa TU PRESTAMO, al 30/04/19 otorga un préstamo de $10.000, librando un cheque del banco del Chaco, a ser devuelto el 30/06/19, junto con intereses que se calculan a tasa variable.

En esa fecha se establece que la tasa de interés para el mes de mayo de 2019 es del 1% mensual.
Posteriormente se determina que la tasa de interés para el mes de junio de 2019 es de 1,20%.
Al 30/06/19 se cobra el préstamo por el monto total. La empresa tiene como política, depositar las cobranzas al día siguiente.
Se solicita:
a) Indique el tratamiento contable de esta operación
b) Registre la operación del préstamo al 30/04/19
c) Registre el devengamiento de intereses al 31/05/19 y al 30/06/19, y el cobro del mismo
SOLUCION
a) Si la tasa de interés es variable; la suma a cobrar se estima considerando las tasas vigentes hasta la fecha de cada medición, ante cada cambio de tasa debe corregirse la estimación.

b) Como al 30/04/19 no se conoce la tasa que estará vigente en junio, la suma a cobrar al 30/06/19 se estima suponiendo que la tasa de 1% estará vigente hasta la fecha de vencimiento del préstamo.
2
$10.000 * (1+0,01) = $10.201
Los intereses no devengados serán: $10.201 - $10.000 = $201

Préstamos otorgados o a cobrar (A) $ 10.201,00 Interés compuesto

A Banco del Chaco cta cte $ 10.000,00 10.000*1% 100 1° mes
A Intereses a devengar – Préstamos otorgados (RA) $ 201,00 10.000+100*1% 101 2° mes suponiendo que se mantiene invariable la tasa
201
c) Por los intereses devengados en Mayo 10.000+201 10.201,00
$10.000* 0,01= $100

Intereses a devengar - Préstamos otorgados(RA) $ 100,00 Préstamos otorgados / a cobrar

A Intereses ganados – Préstamos otorgados (I) $ 100,00 $ 10.201,00 $ 10.221,00
corrijo estimación $ 20,20
Posteriormente se conoce el interés para junio (1,20%) por lo que puede calcularse el importe a pagar al vencimiento
$10.100*(1+0,012) = $10.221,20
Debe adecuarse el saldo de la cuenta por cobrar, incrementando en: $10.221,20 - $10.201= $20,20 $ 10.221,20 $ 10.221,00
Esta diferencia corresponde a una corrección de la estimación de los intereses de junio, que al 31/05/19 ni estaban devengados

Préstamos otorgados (A) $ 20,20 Interés compuesto

A Intereses a devengar Préstamos otorgados (RA) $ 20,20 10.000*1% 100
10.000+100*1,20% 121,20 Intereses a devengar
c) Por los intereses devengados en Junio 221,20 $ 100,00 $ 201,00
$10.100*0,012= $121,20 10.000+201 10.221,20 $ 121,20 $ 20,20 corrijo estimación
Asiento contable 10.221,20-10.201 20,20
Intereses a devengar- Préstamos otorgados (RA) $ 121,20
A Intereses ganados – Préstamos otorgados (I) $ 121,20 $ 221,20 $ 221,20

A la misma fecha se cobra el préstamo:

Cobranzas a depositar (A) $ 10.221,00
A préstamos otorgados (A) $ 10.221,00
Ejercicio N°3: Créditos en moneda extranjera
La empresa LA EXTRANJERA, el 31/05/2019 realizó un préstamo a un cliente del exterior por U$S 2.000 a devolver en 2 meses y con un interés del 1% mensual acumulativo.
Los tipos de cambio en los distintos momentos del préstamo son los siguientes:
a) Al 31/05/19: $60
b) Al 30/06/19: $65
c) Al 31/07/19: $68
Se solicita:
1. Realice la liquidación del préstamo en dólares, mostrando la evolución del mismo
2. Registre la operación del prestamos al 31/05/19
3. Al 30/06/19 registre la actualización del préstamo según el tipo de cambio vigente y el devengamiento de los intereses
4. Al 31/07/19 registre la actualización del préstamo según el tipo de cambio vigente y el devengamiento de los intereses

SOLUCION
1. LIQUIDACIÓN EN DÓLARES
Capital en dólares al 31/05/19 2.000
Interés de junio: 2.000*0,01= 20 20
Saldo al 30/06/19 2.020
Interés de julio: 2020*0,01= 20,20 20,20
Saldo a cobrar en dólares al 31/07/19 2.040,20

2. MOMENTO INICIAL
La medición inicial de la cuenta por cobrar debe hacerse al tipo de cambio vigente al 31/05/19, o sea $60
Suma por recuperar U$S 2.040,20 * $60 = $ 122.412
Importe entregado U$S 2.000 * $60 = $ 120.000
Intereses no devengados U$S 40,20 * $60 = $ 2.412

Asiento contable al 31/05/19

Préstamos otorgados en U$S $ 122.412,00
A Intereses a devengar-Préstamos otorgados en U$S $ 2.412,00
A moneda extranjera $ 120.000,00

3. En junio se debe actualizar la cuenta por cobrar y su regularizadora. El tipo de cambio vigente al 30/06/19 es $65
Suma por recuperar U$S 2.040,20 * $65 = $ 132.613
Diferencia de cambio: $132.613 – $122.412 = $ 10.201
Intereses a devengar: U$S 40,20 *$65 = $ 2.613
Diferencia de cambio $2.613 – $2.412 = $ 201 Préstamos otorgados en U$S
122.412,00 $ 138.733,60
Asiento contable al 30/06/19 actualización 10.201,00
Préstamos otorgados en U$S $ 10.201,00 actualización 6.120,60
A Intereses a devengar- Préstamos otorgados en U$S $ 201,00 138.733,60 $ 138.733,60
A Diferencia de cambio (I) $ 10.000,00
Intereses a devengar- Préstamos
En la misma fecha, se debe devengar los intereses del mes de junio int junio 1.300,00 2.412,00
Intereses de junio U$S20 *$65: $1.300 201,00 actualización

Intereses a devengar- Préstamos otorgados en U$S $ 1.300,00 1.300,00 2.613,00

A Intereses ganados- Préstamos otorgados en U$S(I) $ 1.300,00 1.313,00 Saldo

4. En julio se debe actualizar la cuenta por cobrar y su regularizadora. El tipo de cambio vigente al 31/07/19 es $68 1.313= 2.412-1.300+201
Suma por recuperar U$S 2.040,20 * $68 = $ 138.733,60 Saldo contable previo a la actualización de julio
Diferencia de cambio: $138.733,60 – $132.613 = $ 6.120,60
Intereses a devengar: LOS DE JULIO U$S 20,20 *$68 = $ 1.373,60
Diferencia de cambio $1.373,6 – $1.313 = $ 60,60

Asiento contable al 31/07/19 Intereses a devengar- Préstamos

Préstamos otorgados en U$S $ 6.120,60 int junio 1.300,00 2.412,00
A Intereses a devengar- Préstamos otorgados en U$S $ 60,60 int julio 1.373,60 201,00 actualización
A Diferencia de cambio (I) $ 6.060,00 60,60 actualización
2.673,60 2.673,60
En la misma fecha, se debe devengar los intereses del mes de julio y cobrar el préstamo
Intereses de julio U$S20,20 *$68: $1.373,60
Intereses a devengar- Préstamos otorgados en U$S $ 1.373,60
A Intereses ganados- Préstamos otorgados en U$S(I) $ 1.373,60

Banco C/C U$S $ 138.733,60

A Préstamos otorgados en U$S $ 138.733,60