AUDITORÍA A LOS PROCESOS DE

CONTRATACIONES DEL ESTADO: OBRAS PÚBLICAS

 Antes de empezar… por favor, ten en cuenta lo
siguiente:
Respetar las opiniones de
Apagar el celular o los demás.
ponerlo en modo
silencio, para no
interrumpir el
desarrollo de la
sesión de
aprendizaje.
Fuente de imagen: http://blogs.infobae.com/educacion-
tecnologias/2013/09/26/no-usaras-el-celular-en-clase-las-
nuevas-reglas-del-aula/
Fuente de imagen: https://emekaonline.wordpress.com/
Auditoría a los Procesos de Contrataciones del Estado: Obras Públicas

Competencia del curso:

Aplica técnicas y procedimientos adecuados en la Auditoría de
Cumplimiento a las Obras Públicas, en el marco de la normativa
vigente, mediante una actitud que refleje capacidad de toma de
decisiones, a fin de lograr una eficaz y eficiente labor de
auditoría.

¿Cómo lo lograremos?
Con tu participación activa y buena disposición para aprender.
 Auditoría a los Procesos de Contrataciones del Estado:
Obras Públicas
Unidades:

1 La Ejecución de Obras en el Marco del Control Gubernamental

2 Obras Públicas: proceso de contratación y ejecución contractual

3 Auditoría a la ejecución de obras por contrata.

 Metodología

Participación activa en clase:

individual y por equipos
Lecturas previa del material
Utilizar fuentes de información Sistema de Calificación
citadas en el sílabo.
 Trabajo individual : 35%
Realizar las actividades planteadas.
 Trabajo en equipo : 35%
 Evaluación final : 30%

Nota mínima de aprobación: 14

 Unidad I: La Ejecución de Obras en el Marco del Control
Gubernamental

Capacidad 01:
Comprende el marco normativo del Control
Gubernamental, del Sistema Nacional de Control
y los Sistemas Administrativos del Estado
relacionados con la ejecución de obras públicas,
permitiendo su aplicación en la Auditoría a los
procesos de contrataciones del Estado: Obras
Públicas.
6
 ¿Cuál es la importancia de la gestión de
inversiones para el proceso de desarrollo del
Perú?

¿Qué es una obra pública?

 Marco legal del control gubernamental y de la estructura el
Sistema Nacional de Control

La CGR supervisa la legalidad de la ejecución del Presupuesto del

Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las
instituciones sujetas a control. (Artículo 82° de la Constitución)
 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, y modificatorias
Artículos 6°, 7° y 8° Control
Gubernamental

Control Control
Interno externo
• Previo • Previo
• Simultáneo • Simultáneo
• Posterior • Posterior
 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, y modificatorias

Artículo 11° Artículo 15°

Identificación de responsabilidad Atribuciones del SNC

administrativa funcional y sanciones Exigir a los funcionarios y servidores
derivadas del proceso de control públicos la plena responsabilidad por sus
conforme a Ley actos en la función que desempeñan.
 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, y modificatorias

Contraloría General
de la República – CGR
(Ente Técnico Rector – Entidad Fiscalizadora Superior)

Órganos de Control
Institucional - OCI
(Ministerios, Gobiernos Regionales, Fuerzas Armadas, Policía
Nacional, Municipalidades, Empresas Públicas, etc.)

Sociedades de
Auditoría - SOA
(Designadas por la CGR, para efectuar
Control posterior: razonabilidad de EEFF, evaluar
gestión, captación y uso de recursos)
 Normas Generales de Control Gubernamental

Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG y sus modificatorias

I. Marco conceptual
II. Normas de desempeño profesional
III. Normas de gestión de la calidad
IV. Normas comunes a los servicios de control
V. Normas de servicios de control previo
VI. Normas de servicios de control simultáneo
VII.Normas de servicios de control posterior
 Normas Generales de Control Gubernamental
Tipos de Servicios de control

Servicios de Servicios de Servicios de

control previo control simultáneo (*) control posterior

• Informar sobre operaciones de • Control Concurrente • Auditoría Financiera

endeudamiento público
• Opinar sobre contrataciones
con carácter de secreto militar
• Autorizar presupuestos
adicionales de obra, mayores
servicios de supervisión y
presupuesto mayor al ofertado
(diseño).
• Otros que se establezcan
• Visita de Control • Auditoría de Desempeño
• Orientación de Oficio • Auditoría de Cumplimiento
• Otras que se establezcan • Auditoría Forense
• Otros que se establezcan
(*) R.C. N° 115-2019-CG publicada 30 de marzo de
2019, modifica las NGCG y aprueba la Directiva N°
002-2019-CG/NORM “Servicio de Control
Simultáneo”
 Sistemas Administrativos del Estado
1. Gestión de Recursos Humanos
2. Abastecimiento
3. Presupuesto Público
Ley 29158 4. Tesorería
5. Endeudamiento Público
Ley Orgánica del Poder
6. Contabilidad
Ejecutivo
7. Inversión Pública
8. Planeamiento Estratégico
9. Defensa Judicial del Estado
10. Control
11. Modernización de la Gestión Pública
 Sistema Nacional de Inversión Pública

El SNIP fue un sistema administrativo del Estado que a través de un conjunto de

principios, métodos, procedimientos y normas técnicas certificó la calidad de los
Proyectos de Inversión Pública (PIP). Con ello se buscó:

Eficiencia Mayor impacto Sostenibilidad

socio-económico
 Normas vinculadas al SNIP

1. Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP) Ley Nº

27293 (28.Jun.2000) modificada por las Leyes N° 28522
(25.May.2005), N° 28802 (21.Jul.2006), por los D. Leg. N° 1005
(3.May.2008) y N° 1091 (21.Jun.2008)
2. D.S. Nº 102-2007-EF: Reglamento del SNIP (Actualizado), vigente
desde el 2.Ago.2007 y modificado por DS N° 038-2009-EF (15.Feb.
2009)
3. R.D. Nº 003-2011-EF/68.01: Directiva General del SNIP - Directiva
Nº 001-2011-EF/68.01
Conforman el SNIP
 Ciclo y fases del proyecto de inversión pública

Pre-Inversión Inversión Post-

Inversión
Perfil
simplificado Estudios
Definitivos/ Operación y
Expediente Mantenimiento
Idea
Técnico
Perfil
Evaluación
Ex - post
Estudio de Ejecución
Factibilidad

Retroalimentación

FUENTE: Adaptado de Ministerio de Economía y Finanzas – MEF (2011, Artículo 1).

 Sistema Nacional de Programación multianual
y Gestión de Inversiones

Decreto Legislativo Nº 1252 (Publicado 1/12/2016),

Decreto Legislativo que crea el Sistema Nacional de
Programación Multianual y Gestión de Inversiones y deroga
la Ley Nº 27293, Ley del Sistema Nacional de Inversión
Pública.

Decreto Supremo Nº 057-2017-EF (Vigente 24/2/2017),

Aprueba el Reglamento del Decreto Legislativo N° 1252

Resolución Directoral N° 001-2019-EF-63.01 (Publicada

23/01/2019), Directiva N° 001-2019-EF/63.01 Directiva General
del Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión de
Inversiones
 Objeto y Ámbito de aplicación

Objeto
Orientar el uso de los recursos públicos destinados a la inversión para la efectiva
prestación de servicios y la provisión de la infraestructura necesaria para el desarrollo
del país. Deroga la Ley N° 27293, Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública.

Ámbito de aplicación
De aplicación obligatoria a las entidades a que se refiere la Ley N° 30099, Ley de
Fortalecimiento de la Responsabilidad y Transparencia Fiscal.

Ley N° 30099
Sector Público No Financiero: Gobierno General y empresas no financieras.
Gobierno General: entidades públicas del Gobierno Nacional que incluye al Seguro Social de Salud (EsSalud),
a los gobiernos regionales y a los gobiernos locales.
 Ciclo de inversiones – Invierte.Pe

Fuente: Portal web del Ministerio de Economía y Finanzas

https://www.mef.gob.pe/contenidos/inv_publica/docs/invierte/INVIERTE.PE.pdf
 Órganos del Invierte.Pe

Fuente: Portal web del Ministerio de Economía y Finanzas

https://www.mef.gob.pe/contenidos/inv_publica/docs/invierte/INVIERTE.PE.pdf
 Órganos del Invierte.pe
Oficina de Programación
Órgano Resolutivo (OR) Multianual de Inversiones (OPMI)
Elabora el PMI.
Aprueba el PMI. Elabora el diagnóstico de brechas.
Designa a la OPMI. Propone criterios de priorización
Aprueba los criterios de de la cartera de inversiones.
priorización asociados a su PMI. Elabora y actualiza la cartera de
inversiones.
Realiza seguimiento y monitoreo a
las inversiones.
Realiza la evaluación ex post.
Unidad Formuladora (UF)
Elabora las fichas técnicas y
estudios de preinversión.
Registra en el banco de
inversiones.
Aprueba la ejecución de las
inversiones no consideradas
proyecto de inversión.
Declara la viabilidad de los
proyectos de inversión.

Unidad Ejecutora de Dirección General de Programación Multianual

Inversiones (UEI) de Inversiones del MEF (DGPMI)
Elabora el expediente técnico o Ente rector del Invierte.pe.
documento equivalente. Emite directivas y metodologías relacionados con el
Responsable de la ejecución ciclo de inversiones.
física financiera de las Aprueba perfiles profesionales de responsables de
inversiones. OPMI y UF.
Consolidad la PMI del Estado.
Brinda capacitación y asistencia técnica.
 Definiciones – Inversiones Públicas
Comprende a los proyectos de inversión y los que no son proyecto de inversión,
denominados IOARR: inversiones de optimización, de ampliación marginal, de
reposición y de rehabilitación así como las intervenciones que constituyen
gastos de operación y mantenimiento

Proyectos de inversión
• Intervenciones temporales que se financian, total o parcialmente, con
recursos públicos.
• Destinadas a la formación de capital físico, humano, natural, institucional e/o
intelectual que tengan como propósito crear, ampliar, mejorar o recuperar la
capacidad de producción de bienes y/o servicios que el Estado tenga
responsabilidad de brindar o de garantizar su prestación.

Fuente: Decreto Supremo N° 027-2017-EF, Artículo 2

 Definiciones - IOARR

Inversiones de optimización:
a) Adquisición de terrenos para la ampliación de la oferta de servicios públicos.
Para la construcción y ampliación de infraestructura pública;
b) Inversiones por la optimización de la oferta infraestructura, equipos y otros
factores productivos que definen la capacidad de producción) existente de un
servicio público.

Inversiones de ampliación marginal:

Incrementan el activo no financiero de una entidad pública,
No modifican sustancialmente su capacidad de producción de servicios o que de
hacerlo (< 20% capacidad en PI)

Fuente: Decreto Supremo N° 027-2017-EF, Artículo 2

 Definiciones - IOARR

Inversiones de reposición:
Destinadas al reemplazo de activos existentes cuya vida útil estimada o efectiva ha
culminado.
No implican ampliación de capacidad para la provisión de servicios.

Inversiones de rehabilitación:
Reparación o renovación total o parcial de instalaciones, componente de sistemas,
equipamiento y/o elementos constructivos para volverlos al estado o estimación
original, sin alterar el uso.

Fuente: Decreto Supremo N° 027-2017-EF, Artículo 2

 Niveles de documentos técnicos para formulación y
evaluación de un proyecto de inversión
N° MONTOS DE INVERSIÓN A PRECIOS DE TIPO DE DOCUMENTO TÉCNICO
MERCADO
= o < 750 UIT FICHA TÉCNICA SIMPLIFICADA
1
(= o < S/3 150 000) (proyectos de inversión simplificados)

> 750 / = o < 15 000 UIT (*) FICHA TÉCNICA ESTÁNDAR

2
(> S/ 3 150 000 / = o < S/ 63 000 000) (proyectos de inversión estándar)

> 15 000 / = o < 407 000 UIT FICHA TÉCNICA

3 (proyectos de inversión de baja y mediana
(> S/ 63 000 000 / = o < S/ 1 709 400 000) complejidad)

> o = 407 000 UIT ESTUDIO DE PREINVERSIÓN A NIVEL DE

4 PERFIL
(> o = S/ 1 709 400 000) (proyectos de inversión de alta complejidad)
(*) O el tope que el Sector funcionalmente competente defina pora la tipología del proyecto. UIT 2019 = S/ 4 200

Fuente: Directiva N° 001-2019-EF/63.01, Art. 22

 Sistema Nacional de Presupuesto

El Sistema Nacional de Presupuesto, comprende un conjunto

de órganos, normas y procedimientos que conducen el
proceso presupuestario de todas las entidades y organismos
del Sector Público en sus fases de programación, formulación,
aprobación, ejecución y evaluación.

El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por:

La Ley N° 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del
Sector Publico y por la Ley N° 28411, Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto
 Tipos de ejecución presupuestal

Se produce cuando la Entidad con su personal e

Ejecución infraestructura es el ejecutor presupuestal y
Presupuestaria financiero de las Actividades y Proyectos así
Tipos de Ejecución
Directa como de sus respectivos Componentes.
Presupuestal de
las Actividades,
Proyectos y
Componentes Se produce cuando la ejecución física y/o
Ejecución financiera de las Actividades y Proyectos así
(Artículo 59°) Presupuestaria como de sus respectivos Componentes, es
Indirecta realizada por una Entidad distinta al pliego; sea
por efecto de un contrato o convenio celebrado
con una Entidad privada, o con una Entidad
pública, sea a título oneroso o gratuito.
 Modalidades de ejecución de obras en función
a la ejecución presupuestal

La norma ha establecido dos modalidades de ejecución de obras:

Ejecución presupuestal Ejecución presupuestal

directa indirecta
 Obras por ejecución presupuestal indirecta

Se produce cuando el proceso constructivo de la obra y sus componentes, a nivel

físico y financiero, es realizada por alguna entidad – pública o privada - distinta al
pliego, sea a título oneroso o gratuito.

En este caso se presentan dos modalidades:

Por contrata Por convenio

APP

Obra por impuestos

 Por Contrata:

Cuando el proyecto se ejecuta por efecto de un contrato suscrito con entidad

privada o de régimen privado (empresas públicas).

Esta modalidad está regulada principalmente por la Ley de Contrataciones del

Estado aprobada mediante Ley 30225 y su Reglamento aprobado por Decreto
Supremo N° 350-2015-EF.
 Por Convenio*:

Cuando la obra se ejecuta producto de

compromisos formalizados a través de
convenios y que normalmente suceden entre
entidades públicas.

*La Directiva de Tesorería N°001-2007-EF/77.15 aprobada mediante Resolución Directoral N°002-2007-EF/77.15,

artículo 63° que dispone entre otros aspectos que, la entidad encargada deberá realizar rendiciones de cuenta
documentada cada 30 días a la entidad encargante.
 Asociaciones Públicas Privadas y Obras por
impuestos
APP se ejecutan bajo la modalidad de concesión, operación, gerencia, Joint
Venture u otra permitida por la ley.

Obras por Impuesto - Las empresas privadas adelantan el pago de su impuesto a

la renta para financiar y ejecutar directamente, de forma rápida y eficiente,
proyectos de inversión pública que los gobiernos sub-nacionales priorizan.
 Decreto Legislativo N° 1440, Decreto Legislativo del
Sistema Nacional de Presupuesto Público

 El ente rector es la Dirección General de Presupuesto Público del MEF

 El presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados

a favor de la población, a través de la prestación de servicios y logro de metas de
coberturas con eficacia y eficiencia por parte de las Entidades

 Se articula con los instrumentos del SINAPLAN.

 El Presupuesto comprende:
a) Los gastos que, como máximo, pueden contraer las Entidades durante el año fiscal
b) Los ingresos, cualquiera que sea el periodo en el que se generen, financian los gastos
c) Las metas de resultados a alcanzar y las metas de productos a lograrse
 Norma que establece que las obras deben ser por
contrata o licitación

Constitución Política del Perú (Art. 76°)

Las obras y la adquisición (…) con utilización de fondos o

recursos públicos se ejecutan obligatoriamente por
contrata y licitación pública. (…)

La ley establece el procedimiento, las excepciones y las

respectivas responsabilidades.
 Normas aplicables a la contratación de obras

Normas de Contrataciones
del Estado
Normas de los
Normas Presupuestales y
Procedimientos
de otros Sistemas
Administrativos y otras
Administrativos
Normas Administrativas

Normas del Sistema Normas aplicables a

Nacional de Programación Normas del Ejercicio de la
Multianual y Gestión de
la contratación de Profesión de Ingeniería
Inversiones obras
 Otras normas relacionadas con la ejecución de obras

• Resolución de Contraloría N°177-2007-CG que aprueba la Guía de

Auditoría de Obras Públicas por contrata.

• Directiva N°011-2016-CG/PROD, ”Servicio de Control Previo de las

Prestaciones Adicionales de Obra”, aprobada con Resolución de
Contraloría N°147-2016-CG.

• Directiva N°012-2014-CG/GPROD, ”Control Previo de las Prestaciones

Adicionales de Supervisión de Obra”, aprobada con Resolución de
Contraloría N°596-2014-CG.

• Guía para le Ejecución de Servicio de Control Posterior a las Obras por

Contrata.
• Reglamento Nacional de Edificaciones (RNE) aprobado
mediante Decreto Supremo N°011-2006-VIVIENDA.
Preguntas
 Caso N° 1:
Trabajo en equipo
 Unidad II: Obras Públicas: proceso de contratación
y ejecución contractual

Capacidad 02:
Analiza los procesos utilizados durante la
contratación de la obra, así como los eventos o
situaciones existentes en la ejecución contractual
de las obras públicas y en la supervisión de la
obra, valorando su importancia en la Auditoria de
Cumplimiento.
41
Valor adjudicado (en millones de S/) según modalidad y objeto.
Año 2017 (Fuente: CONOSCE)
 La obra como objeto de contratación

“Para convocar la “ejecución de una obra” la Entidad deberá determinar:

(i) si las actividades se ejecutarán sobre un inmueble,

(ii) si lo que debe desarrollarse es alguna de las actividades establecidas en la definición de

“obra”, y

(iii) si para ello debe contar con dirección técnica, expediente técnico, mano de obra,
materiales y/o equipos; debiendo considerar estos tres requisitos como concurrentes”.

OPINIÓN Nº 092-2015/DTN
 Definición de Obra

Construcción,
Reconstrucción,
Remodelación, Edificaciones,
Estructuras,
Mejoramiento Tales como: Excavaciones,
Demolición, Perforaciones,
Renovación, Carreteras,
Ampliación y Puentes, entre otros,
Habilitación de bienes
inmuebles

Requieren dirección técnica, expediente técnico, mano de obra, materiales y/o equipos.

Fuente: RLCE, ANEXO ÚNICO-ANEXO DE DEFINICIONES;

RLCE, ANEXO N° 1 DEFINICIONES
 Etapas del proceso de contratación de Obras Públicas
2.3.1 Planificación y 2.3.2 Procedimiento de
2.3.3 Ejecución contractual
actuaciones preparatorias Selección
• Plan Operativo Institucional • Convocatoria • Perfeccionamiento y
• Cuadro consolidado de • Registro de participantes Suscripción
necesidades • Consultas y Observaciones • Garantías
• Presupuesto Institucional de • Integración de las Bases • Adelantos
Apertura • Presentación de propuestas • Adicionales y reducciones
• Plan Anual de Contrataciones • Evaluación y calificación • Ampliación y prórrogas
• Requerimiento • Otorgamiento de la Buena Pro • Subcontratación
• Expediente de contratación • Intervención Económica de
• Expediente Técnico Obra
• Designación del Comité de • Resolución
Selección • Penalidades
• Elaboración de las Bases • Recepción
• Liquidación

(Elaboración PAC regula el Sistema Nacional de Abastecimiento, mientras Quinta

Disposición Complementaria Transitoria del D.S. Nº 344-2018-EF)
 Puntos de atención en la auditoría de
cumplimiento de obras por contrata

• Expediente Técnico
• Sistemas de Contrataciones
• Modalidades de Contratación
• Procedimientos de selección de ejecución y
supervisión de obra
• Contratos de ejecución y supervisión de obra
• Prestaciones adicionales de obra y de
supervisión de obras
 Expediente Técnico

Memoria descriptiva,
Especificaciones técnicas,
Planos de ejecución de obra,
Metrados,
Documentos: Presupuesto de obra, fecha de determinación del presupuesto de obra,
Análisis de precios,
Calendario de Avance de Obra Valorizado,
Fórmulas polinómicas y,
Estudio de suelos, estudio geológico, de impacto ambiental u otros
complementarios.

RLCE, ANEXO ÚNICO ANEXO DE DEFINICIONES

 Sistemas de Contrataciones

A Suma Alzada

A Precios Unitarios

Esquema mixto de suma alzada, tarifas y/o precios unitarios

Tarifas – consultoría en general y supervisión de obra (consultoría de obra)

En base a porcentajes - servicios de cobranzas, recuperaciones o prestaciones de
naturaleza similar
En base a un honorario fijo y una comisión de éxito - servicios.

Fuente: RLCE art. 14; RLCE, art. 35

 Modalidades de Ejecución
Postor debe ofertar en conjunto la construcción, equipamiento y
Llave en montaje hasta la puesta en servicio de determinada obra, y de ser el
mano caso (la elaboración del expediente técnico y/o) la operación
asistida de la obra.

Titular mediante resolución puede aprobar la ejecución. Esta

facultad es indelegable.
Postor ofertar la elaboración del expediente técnico y la ejecución de
Concurso la obra.
oferta Solo aplicarse en edificaciones, sistema a suma alzada y el
VR > S/ 10 000 000.

Postor ofertar la elaboración del expediente técnico y la ejecución de

la obra. Sistema suma alzada, PE o VR corresponde a LP

Fuente: RLCE, artículo 15, Décima cuarta disposición complementaria final; RLCE artículo 36
 Procedimientos de selección de ejecución
y supervisión de obra

a) Licitación Pública - bienes y obras.

b) Concurso Público – servicios.
c) Adjudicación Simplificada – bienes, servicios (no
consultores individuales) y obras.
d) Subasta Inversa Electrónica – Bienes y servicios comunes.
e) Selección de Consultores Individuales - servicios de
consultoría.
f) Comparación de Precios - bienes y servicios de
disponibilidad inmediata (distintos a consultoría).
g) Contratación Directa - Bienes, servicios y obras.

Fuente: RLCE, Artículo 32; RLCE artículo 53

 Valor Estimado o Valor Referencial

En el caso de bienes y servicios, el Valor Referencial (Valor

Estimado) se establece en virtud de un estudio (indagaciones)
de mercado.

El órgano encargado En el caso de consultoría de obras, la Entidad establece los

de las contrataciones detalles de la estructura del Valor Referencial y el monto
en cada Entidad respectivo, pudiendo efectuar estudios de mercado para
determina el VE o VR: confirmar el monto establecido.

En caso de ejecución de obras, el valor referencial se establece

en el expediente técnico o estudio definitivo de la obra.
Antigüedad no mayor a 6 meses. (no mayor a 9 meses)

Fuente: RLCE artículo 12; RLCE, artículos 32 y 34

 Determinación de los procedimientos
según el VE o VR, (S/.) 2019
BIENES SERVICIOS OBRAS
Tipo de procedimiento
VE VE o VR VR
Licitación pública = > 400 000 = > 1 800 000
Concurso público = > a 400 000
< de 400 000 < de 400 000 < de 1 800 000
Adjudicación simplificada
> 33 600 > 33 600 > 33 600
Contratación de consultores < = de 40 000
individuales > 33 600
< = de 63 000 < = de 63 000
Comparación de precios
> 33 600 > 33 600
Subasta inversa electrónica > 33 600 > 33 600
Contratación directa > 33 600 > 33 600 > 33 600
VR de obra = > S/ 4 300 000 obligatoriamente la supervisión y control
Fuente: Ley N° 30879, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2019, artículo 17; Decreto Supremo N° 380- 2017-EF,
UIT 2019 = S/ 4 200, 8 UIT = S/ 33 600, 15 UIT = S/ 63 000
 Licitación pública y Concurso Público (servicios en general)
A través de SEACE

A través de SEACE
(Absolución de consultas, observaciones e integración de bases)
 Procedimiento para bienes, servicios, consultoría en
general, consultorías de obras y ejecución de obras
según reglas de la L.P.
Adjudicación
Simplificada Procedimiento para consultoría en general y consultoría
de obras, según reglas del Concurso Público para
contratar consultorías.

Situación de Emergencia

Contratación Contrataciones derivadas de un contrato resuelto o

Directa declarado nulo cuya continuidad de ejecución resulta
(Obras) urgente: Se aplica siempre que se haya agotado el
procedimiento establecido en el artículo 138 (artículo
167).- Prestaciones pendientes en caso de resolución de
contrato o declaratoria de nulidad de contrato.
 Concurso público para contratar consultoría en general
y consultoría de obras
A través de SEACE

A través de SEACE
(Absolución de consultas, observaciones e integración de bases)
 Contratos de ejecución y supervisión de obra
El postor ganador debe presentar:
-Garantías, salvo casos de excepción.
-Contrato de consorcio, de ser el caso.
Requisitos para el -Código de cuenta interbancaria (CCI)
Perfeccionamiento del -Documento que acredite que cuente con facultades de
Contrato perfeccionar el contrato, cuando corresponda.
-Documentos que acrediten capacidad técnica y profesional caso
obras y consultorías de obras.
Fuente: RLCE, artículo 117; RLCE, artículo 139°)

Los contratistas deben otorgar la garantías correspondientes,

deben ser incondicionales, solidarias, irrevocables y de realización
automática en el país, al sólo requerimiento de la Entidad.
(LCE, artículo 33)
Garantías
Los documentos del procedimiento de selección establecen el tipo
de garantía.
Garantía de fiel cumplimiento
Garantía por adelantos
El contrato deberá celebrarse por escrito y se ajustará a la
proforma incluida en las Bases con las modificaciones aprobadas
por la Entidad durante el proceso de selección.

Garantías

Incluirán Anticorrupción
necesariamente y
bajo responsabilidad Solución de controversias
cláusulas referidas a:
Resolución del contrato por incumplimiento
 Deben identificarse y asignarse los riesgos previsibles de ocurrir durante su
ejecución, según el análisis realizado en la planificación. El análisis forma parte del
expediente técnico.
Los contratos incluyen necesariamente y bajo responsabilidad las cláusulas: a)
Garantías, b) Anticorrupción, c) Solución de controversias y d) Resolución de
contrato por incumplimiento.
Contratos de En el caso de ejecución de obras, la Entidad debe contar con la disponibilidad física
del terreno. Excepcionalmente dicha disponibilidad puede ser acreditada mediante
Obra entregas parciales
En obras con residentes o supervisores a tiempo completo, éstos no podrán
prestar servicios en más de una obra a la vez.

La responsabilidad por la adecuada formulación del Expediente Técnico o Estudios

Definitivos corresponde al proyectista y a la supervisión, de acuerdo al alcance de
los respectivos contratos, y la aprobación a la Entidad.
Fuente: Decreto Supremo N° 082-2019-EF / Legislativo N° 1341, artículo 32
 Adicional a lo establecido en el art. 117 (art. 139) del RLCE, el postor ganador debe
cumplir los siguientes requisitos:
• Presentar Constancia de Capacidad Libre de Contratación del RNP.
• Entregar Calendario de avance de obra valorizado sustentado en el Programa de
Ejecución de Obra (CPM) / Entregar Programa de Ejecución de Obra (CPM)
Requisitos presenta ruta crítica y CAO.
adicionales para • Calendario de adquisición de materiales o insumos necesarios para la ejecución
la suscripción de la obra, en concordancia con el calendario de obra valorizado vigente.
del contrato • Entregar Calendario de utilización de equipo, en caso la naturaleza de la
(obras) contratación lo requiera.
• Entregar análisis de costos unitarios de partidas y GG de la oferta en PU.
• Entregar desagregado de partidas que dan origen a la oferta (propuesta), en
suma alzada.

Fuente: RLCE, artículo 151 RLCE; RLCE, artículo 175

 Ejecución Contractual
Directos, los que en ningún caso exceden en conjunto el diez
Los documentos del por ciento (10%) del monto del contrato original.
procedimiento de
selección pueden Para materiales o insumos, los que en conjunto no deben superar
Adelantos establecer los el veinte por ciento (20%) del monto del contrato original.
de Obra siguientes adelantos:
La Entidad puede incorporar en las bases constituir fideicomisos para
Fuente: RLCE, Art.155; RLCE, Art 184 ejecución de obras con VR igual o mayor a S/ 5 000 000
- A la entrega del terreno se abre el cuaderno de obra, que debe estar legalizado y
firmado en todas sus páginas por el inspector o supervisor y por el residente, únicos
autorizados para hacer anotaciones en él.
- En el cuaderno de obra se anotan los hechos relevantes que ocurran durante la
ejecución de la obra; así como las órdenes, consultas y las respuestas a las consultas.
Cuaderno
de obra -recibida
El cuaderno de obra será cerrado por el inspector o supervisor cuando la obra haya sido
definitivamente por la Entidad.
- La entrega del CO a la Entidad en la recepción de obra o constatación física, según
corresponda.
Fuente: RLCE, Art.163; RLCE, Art 191
 El inicio del plazo de ejecución de obra comienza a regir desde el día siguiente de que se
cumplan las siguientes condiciones:
-Que la Entidad notifique al contratista quien es el inspector o supervisor;
-Que la Entidad haya hecho entrega del terreno o lugar donde se ejecuta la obra;
Inicio del Plazo -Que la Entidad provea el calendario de entrega de los materiales e insumos que, de
Contractual acuerdo con las bases, hubiera asumido;
-Que la Entidad haya hecho entrega del expediente técnico de obra completo, en caso
este haya sido modificado con ocasión de la absolución de consultas y observaciones;
-Que se haya otorgado al contratista el adelanto directo al contratista, en las condiciones y
oportunidad establecidas en art. 156.
- Permanente y directo.
- Puede ser ingeniero o arquitecto.
Residente de
Obra - Tiempo de experiencia
- Facultades.
- Obras convocadas por paquete
Fuente: RLCE, artículos 152 y 154 / RLCE, artículo 176 y 179
 Contarse de modo permanente y directo, con un inspector o con
un supervisor
Inspector: profesional, funcionario o servidor de la Entidad,
expresamente designado
Supervisor es una persona natural o jurídica especialmente
Inspector o contratada para dicho fin.
Supervisor
de Obras Experiencia

Obligatoriedad

Obras convocadas por paquete, la participación permanente

Cuando el VR de una obra pública es = o > a S/ 4 300 000, el organismo ejecutor

debe contratar, obligatoriamente, su supervisión y control.
Fuente: RLCE, artículo 159; Ley 30879, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2019, artículo 17
Funciones del Inspector / Supervisor de Obra

Supervisión
Fuente: Decreto Legislativo N° 1341,
art. 10
Decreto Legislativo N° 1444, art. 10
Control de aspectos contractuales
• Entrega de terreno
• Calendario de avance de obra
• Calendario de adquisición de mat.
• Ampliaciones de plazo
• Uso de cuaderno de obra
• Garantías
• Penalidades
Cuando la supervisión sea contratada con terceros, el plazo inicial del contrato debe
estar vinculado al del contrato de la prestación a supervisar y comprender hasta la
liquidación de la obra o la conclusión del servicio, de acuerdo a lo que establece el
reglamento.
Para obra que requiera supervisión, puede designarse inspector o equipo de
inspectores en tanto se contrata supervisión.
Controles en la ejecución de Obras por Contrata
Control técnico Control económico
• C. topográfico. • Adelanto directo
• C. de calidad de materiales. • Adelanto para materiales
• C. de procesos constructivos. • Avances de obra
• C. de calidad de trabajos ejecutados. • Valorizaciones.
• C. de maquinaria y equipos • Mayores gastos generales
• C. medidas de seguridad e impacto • Presupuestos adicionales
ambiental. • Liquidación
• C. de ensayos y pruebas de laboratorio.
 Valorizaciones y metrados

Precios Unitarios:
V= (Metrado ejecutado x P.U. ofertado) + G.G. Ofertado
+ utilidad ofertada
Se valoriza hasta el total de metrados ejecutados.

Suma Alzada:
V = (Metrado ejecutado x P.U. del VR) + GG del VR +
utilidad del VR) x FR
Se valoriza hasta el total de metrados del presupuesto
de obra

V = (Metrado ejecutado x P.U. propuesta) +

GG ofertados + utilidad ofertados

Fuente: RLCE, Artículo 166/ RLCE, art. 194

 Ampliaciones de Plazo

Atrasos y/o paralizaciones por causas no atribuibles al

contratista.

Cuando es necesario un plazo adicional para la

Ampliaciones
ejecución de la prestación adicional de obra.
de Plazo

Cuando es necesario un plazo adicional para la

ejecución de los mayores metrados que no provengan
de variaciones del expediente técnico, en contratos a
precios unitarios.

(Artículo 169º del RLCE)

 Procedimiento de ampliación de plazo

El supervisor
Contratista emite y La Entidad No hay
Anotaciones
solicita remite un resuelve pronunciamiento
informe

Fuente: RLCE, Artículo 170

 Ampliaciones de Plazo

Tiempo de solicitud Tiempo de respuesta Falta de pronunciamiento

En caso de atrasos en la ejecución de la obra por causas imputables al contratista:

• El contratista ejecutor de obra asume el pago del monto equivalente al de los

servicios indicados, el que se hace efectivo deduciendo dicho monto de la
liquidación del contrato de ejecución de obra.
• Durante la ejecución de la obra dicho costo será asumido por la Entidad.

Fuente: RLCE, artículos 140 y 161

 Procedimiento luego de aprobada la Ampliación de Plazo

Contratista presenta CAO Actualizado y Programación CPM

Supervisor eleva a la Entidad con reajustes

Entidad se pronuncia

Entidad no se pronuncia

Controversias

Fuente: RLCE, artículo 170

 Prestaciones adicionales de obra y de supervisión de obras

Prestación adicional Mayor metrado Causales de Prestaciones

Aquella no considerada en el
expediente técnico, ni en el contrato
original, cuya realización resulta
indispensable y/o necesaria para dar
cumplimiento a la meta prevista de
la obra principal y que da lugar a un
presupuesto adicional.
Autorizada por el Titular (*).
Comprobar que cuenta con recursos
necesarios.
(*). (*) Puede delegar, al siguiente nivel de decisión.
(Decreto Legislativo N° 1341, art. 34 y 8)
Adicionales
Es el incremento del metrado previsto a) Deficiencias del expediente
en el presupuesto de obra de una
técnico de la obra.
determinada partida y que no provenga
de una modificación del expediente b) Situaciones imprevisibles
posteriores al
técnico. El mayor metrado en contrato
perfeccionamiento del
de obras a precios unitarios no
contrato (hechos fortuitos o
constituye una modificación del
expediente técnico. de fuerza mayor).
c) por causas no previsibles en
Es el incremento del metrado de una el expediente de obra y que
partida prevista en el presupuesto de
obra, indispensable para alcanzar la
no son responsabilidad del
finalidad del proyecto, resultante del contratista
replanteo y cuantificación respecto de
lo considerado en el expediente técnico
de obra y que no proviene de una
modificación de ingeniería.

Fuente: LCE, artículo 34 y RLCE, ANEXO ÚNICO-ANEXO DE DEFINICIONES; anexo 1 - Definiciones

 Prestaciones adicionales de obra < 15%
PRESUPUESTO ADICIONAL Valorización económica de la prestación adicional de una obra.

Los adicionales se formulan con los precios del contrato y/o pactados y los gastos generales fijos y
Contratos a precios
variables propios de la prestación adicional, teniendo como base los análisis de los gastos generales
unitarios
del presupuesto original contratado, incluyendo la utilidad ofertada y el IGV.

Para ejecutar mayores metrados no se requiere autorización previa para su ejecución, pero
sí para su pago..

Se usan los precios del presupuesto referencial ajustados por el factor de relación y/o los precios
pactados con los gastos generales fijos y variables propios del adiciona, tomando como base los
montos asignados en el valor referencial multiplicado por el factor de relación; incluyendo la
Contratos a suma alzada utilidad multiplicada por el factor de relación, y el IGV.

En los contratos de obra, los presupuestos adicionales de obra se formulan con los precios del contrato y/o precios
pactados y los gastos generales fijos y variables propios de la prestación adicional, utilidad ofertada y el IGV.

Fuente: RLCE, artículo 175; RLCE, artículo 205

 Prestaciones adicionales de obra < y > 15%

Concluida la
En el cuaderno de Plazo máximo de 5 La Entidad define La Entidad cuenta
elaboración del
obra se anota la días, el inspector o quien elabora el con 12 d.h. para
expediente técnico
necesidad de la supervisor, expediente técnico emitir y notificar al
el inspector o
prestación comunica a la contratista la
supervisor lo eleva a
adicional Entidad Contratista presenta resolución
la Entidad
expediente técnico

Al 5 d.h. la CGR
requieren
requiere
previamente, para Si no emite
información Cuando se apruebe
su ejecución y pago, pronunciamiento en
Entidad emite y complementaria y adicional se amplía
la autorización el plazo, Entidad
notifica resolución. pago se realiza garantía de fiel
expresa de la CGR, esta autorizada para
mediante cumplimiento
que tiene 15 dh para disponer ejecución.
valorizaciones
opinar.
adicionales.

Fuente: RLCE, artículo 175; RLCE, artículo 205 Prestaciones > 15%
 Directiva N° 011-2016-CG/GPROD
“Servicio de Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Obra”

El cálculo del porcentaje de incidencia acumulada mediante

la fórmula siguiente:

i=n i=n i=n

Σ PAO + Σ MM - Σ PDV
I% = i=1 i=1 i=1 X 100
MC

Modificaciones
convencionales
al contrato
Fuente: Decreto Legislativo N°
1341, art. 34 A y 8; Decreto
Legislativo N° 144, artículo 4
Sin perjuicio de las responsabilidades y sanciones a que hubiere lugar, cuando no
resulten aplicables los adicionales, reducciones y ampliaciones, las partes pueden
acordar otras modificaciones al contrato siempre que las mismas deriven de hechos
sobrevinientes al perfeccionamiento del contrato que no sean imputables a alguna de
las partes, permitan alcanzar su finalidad de manera oportuna y eficiente, y no
cambien los elementos determinantes del objeto.
Cuando la modificación implique la variación del precio, debe ser aprobada por el
Titular de la Entidad.
El Reglamento establece los requisitos y formalidades para estas modificaciones.
No puede ser objeto de delegación.
ARTÍCULO DEROGADO

Prestaciones Por casos distintos a los de adicionales de obras

adicionales de
supervisión Por prestaciones adicionales de obra
 Directiva N° 02-2014-CG/GPROD

Para el cálculo del porcentaje de incidencia se suman los montos de todos los PASS
por casos distintos a los de adicionales de obra, previamente aprobados por la
entidad y los autorizados por la CGR (incluida aquella que se requiere aprobar), según
la siguiente fórmula:
 Recepción de la obra

El residente El inspector
La entidad designa
solicita la informa a la
un comité
recepción entidad

En plazo no mayor de 20 días siguientes de designación, el comité inicia, junto al contratista, el

procedimiento de recepción, en un plazo que no exceda 1/10 del plazo de ejecución vigente de obra.
Comité verifica fiel cumplimiento de planos y especificaciones técnicas y a efectuar las pruebas que
sean necesarias para comprobar el funcionamiento de las instalaciones y equipos.

Si el comité de recepción de obra advierte que ésta no se encuentra culminada, dispone que el
inspector o supervisor anote en el cuaderno de obra, a efectos que el contratista la culmine,
aplicándole penalidad por retraso, y respecto al supervisor se le aplica una penalidad no menor a 1% ni
mayor a 5% al monto del contrato de supervisión.
Fuente: RLCE, artículo 178; RLCE, artículo 208

Observaciones
De existir observaciones,
se elabora Acta o Pliego
de Observaciones y no se
recibe la obra.
Fuente: RLCE, artículo 178; RLCE, artículo 208
Recepción de la obra
Subsanación
Comprobación
El contratista dispone de un
1/10 del plazo o 45 días, el De haberse subsanado las
que resulte menor, para observaciones a conformidad
subsanar las observaciones. del comité de recepción, se
Las obras que se ejecuten en suscribe el Acta de Recepción
dicho periodo no dan derecho de Obra.
al pago a contratista,
supervisor o inspector ni
aplicación de penalidad.
 Resolución del Contrato de Obra

Por caso fortuito o fuerza mayor que imposibilite de manera definitiva la continuación
del contrato.

Causales atribuibles al contratista Causales atribuibles a la Entidad

Fuente: LCE, artículo 36º; RLCE, artículo 177º)

 Liquidación del Contrato de Obra

A suma alzada las partidas se liquidan al 100%,

Liquidar el contrato es un proceso mediante salvo que se hayan aprobado adicionales o
el cual se deben establecer los valores de la deductivos.
siguiente fórmula:

A precios unitarios corresponderá hacer un

SALDO DE LIQUIDACIÓN remetrado de todas las partidas de obra a fin
COSTO FINAL – PAGOS EJECUTADOS de determinar su real ejecución, se deben
tener también presentes los presupuestos
adicionales y deductivos.

La liquidación de obra contratada bajo cualquier sistema de contratación se practica con los
precios unitarios, gastos generales y utilidad ofertados.

Fuente: RLCE, Artículo 179; RLCE, Artículo 209

 Liquidación del contrato de obra

Cuando una de las

La Entidad notifica
El contratista debe Dentro del plazo de La liquidación partes observa la
la liquidación al
presentar 60 días de recibida, queda consentida liquidación
contratista para
liquidación dentro la Entidad presentada por la
que este se o aprobada.
del plazo de 60 días pronuncia otra, esta debe
pronuncie
pronunciarse

El supervisor o
inspector presenta sus
cálculos
Fuente: RLCE, artículo 179; RLCE, artículo 209
 El contratista es responsable de ejecutar la totalidad de las obligaciones a su cargo, de
acuerdo a lo establecido en el contrato. En los contratos de ejecución de obra, el plazo
de responsabilidad no puede ser inferior a siete (7) años, contado a partir de la
conformidad de la recepción total o parcial de la obra, según corresponda. Además, se
debe cumplir lo dispuesto en los numerales 2) y 3) del artículo 1774 del Código Civil.

En los contratos de consultoría para elaborar los expedientes técnicos de obra, la

Responsabilidad responsabilidad del contratista por vicios ocultos puede ser reclamada por la Entidad por
del contratista un plazo no menor de un (1) año (3 años) después de la conformidad de obra otorgada
por la Entidad.

En los contratos de consultoría para supervisión de obra la responsabilidad no puede

ser inferior a 7 años, después de la conformidad de obra.
Fuente: Decreto
Legislativo N° 1341, En todos los casos, los contratos incluirán una cláusula de no participación en prácticas
artículo 40; Decreto corruptas, conforme al numeral 32.3. del artículo 32 de la presente Ley, bajo sanción de
Legislativo N° 1444,
artículo 40 nulidad.
Preguntas
 Caso N° 2:
Trabajo en equipo
 Unidad III: Auditoría a la ejecución de obras por contrata

Capacidad 03:

Aplica técnicas de auditoría para la obtención de

evidencias suficientes y apropiadas, en el desarrollo
de un caso práctico relacionado al proceso de
contrataciones de obra pública, determinando los
puntos de atención a examinar y valorando los
resultados obtenidos de la Auditoría de Cumplimiento
conforme a la normativa vigente. 86
 Auditoría de cumplimiento a obras por contrata

Es un examen objetivo, técnico y profesional,

para obtener y evaluar las evidencias de la
Gestión de los Contratos de Obras Públicas, a
fin de determinar la observancia de la
normativa aplicable, disposiciones internas y
estipulaciones contractuales.
 Características de la auditoría de obras por contrata

• Es objetiva, en la medida en que considera que el auditor debe mantener una

actitud mental independiente, respecto de las actividades a examinar en la
entidad.

• Es sistemática y profesional, por cuanto responde a un proceso que es

debidamente planeado.

• Concluye con la emisión de un informe escrito, en cuyo contenido, se

presentan los resultados del examen realizado, incluyendo observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
 Objetivos de la auditoría de obras

• La legalidad y el equilibrio de la ejecución de la obra pública.

• Que se cumpla con el objeto del contrato en el plazo previsto.

Verificar • Que los precios sean justos y razonables.

• Que los cambios o modificaciones se hayan realizado acorde a

la normativa vigente.
 Objetivo de la Obra Pública
Expediente Técnico
Calidad

Objetivo

Precios competitivos

Costo

Plazo programado
Tiempo
 Etapas de la auditoría de cumplimiento

Elaboración de
Planificación Ejecución
informe
Uso de recursos
públicos Restricciones Legales

Alcance Tiempo

Rendición de Cuentas
 Origen de la Auditoría: PAC, Denuncias, Carpeta de Servicio
pedidos de Entidades, servicios de control,
SSMMCC.
Plan de Auditoría
A Planificación Definitivo
P u
r d Comunicación de
Desarrollo de los procedimientos del
o i Programa de Auditoría Desviaciones
d
c t Evaluación de
e
e
o
Ejecución comentarios
s r
o í Emisión del Informe de Auditoría
a
Elaboración del Informe
 Planificación

Acreditar e instalar a Comprender la entidad y Aprobar el Plan de

la Comisión Auditora la materia a examinar Auditoría Definitivo
 Acreditar e instalar a la comisión auditora

Titular dispone por escrito, la atención de la información a

más tardar al día siguiente hábil de acreditación de la
comisión auditora.

1) Solicita información y ambiente de trabajo.

2) El Titular tiene un plazo de tres días hábiles para facilitar

las instalaciones y recursos logísticos.

Acreditar e instalar a la 3) Solicitar al titular una reunión para comunicar los objetivos
Comisión Auditora y alcance de la auditoría.
 Comprender la entidad y la materia a examinar

1) Determinar la materialidad.

2) Evaluar los elementos del ambiente de control.

3) Analizar la implementación de políticas de administración

de riesgos y mapa de riesgos.

4) Identificar a los funcionarios claves y valorar riesgos.

Comprender la entidad y
la materia a examinar
 Aprobar el plan de auditoria definitivo

1) Evaluación del diseño e implementación y efectividad del

control interno.

2) Modificación del plan de auditoría inicial.

3) Aprobación del plan de auditoría definitivo.

Aprobar el Plan de Auditoría
Definitivo
 Contenido del Programa de Auditoría
Objetivo específico N° 2:
Determinar (Establecer) si la ejecución de la obra “…….” ha sido desarrollada conforme a lo estipulado
en los documentos contractuales, así como en la normativa técnica y legal vigente.

PROCEDIMIENTOS
(…)
3. Con relación al inicio de obra y adelanto directo, verifique (revise, evalúe, …):
a) Que la fecha de inicio de obra, haya sido determinada conforme a lo establecido en las
bases.
b) Que el monto de adelanto otorgado se haya dado dentro del plazo establecido, el porcentaje
previsto en las bases y las normas legales vigentes.

4. Establezca la razonabilidad del otorgamiento del adelanto para materiales verificando, si los
pagos efectuados están sustentados; asimismo que el monto máximo a otorgar por materiales
esté conforme a lo estipulad en las bases o norma que regula el contrato.
 Ejecución

Con la aprobación del plan de auditoría definitivo se inicia la etapa de de la auditoría

de cumplimiento, que comprende:

Ejecutar el
Definir la Plan Determinar Registrar el
muestra las cierre de la
de auditoría Auditoría
observaciones ejecución
definitivo

Ejecución
 Definir la muestra

Para la selección de la muestra la comisión auditora aplica muestreo estadístico o no

estadístico.

Estadístico No Estadístico

• Establecer a qué procesos, cuentas, • Se aplica seleccionando discrecionalmente

contratos, facturas, partidas u otra
información, se debe aplicar los
procedimientos y sustentar los resultados
de la auditoría.
• Inferir estadísticamente sobre el universo.
partidas u operaciones claves, dada su
materialidad y riesgo.
• No constituyen parte de la muestra
estadística y sus resultados no son
extrapolables de la que son extraídos.
 Cédula matriz de selección de muestra
Auditoría de Cumplimiento

CIP.1

CIP - Inversión Pública (Codificación de Papeles de Trabajo)

 Ejecutar el Plan de Auditoría Definitivo

• Se aplican los procedimientos del programa de

auditoría para obtener evidencias de auditoría
suficiente y apropiada que fundamenta la
conclusión del auditor respecto del trabajo
realizado.

• Valorar la evidencia para reducir el riesgo de

auditoría, empleando el juicio y escepticismo
profesional .
 Procedimiento de Auditoría

Es el conjunto de técnicas de investigación necesarias para

efectuar el examen o revisión de una partida, hecho o
circunstancia.

Un procedimiento de auditoría es la aplicación de una o

varias técnicas de auditoria para obtener evidencia de
auditoría.

Fuente de imagen:https://auditest.es/auditorias-por-que-son-importantes-para-mi-empresa/
 Evidencia

• Nos otorga seguridad razonable.

• Obtenemos información, documentación que

respalden las conclusiones.

• Nos proporciona elementos para que la auditoria

sea confiable.

• Fundamenta la opinión del auditor.

 Tipos de evidencia

Medida cuantitativa
La Comisión auditora determina si existe la cantidad
Suficiente necesaria.
La evidencia suficiente debe permitir a terceras
personas llegar a las mismas conclusiones a las que ha
llegado el auditor.
Relevante: conexión lógica que existe entre la
evidencia y la finalidad del procedimiento de auditoría.
Apropiada
Fiable: Cuando los controles relacionados aplicados por
la entidad, incluido los relativos a su preparación y
conservación, son eficaces.
 Técnica de Auditoría

Son los métodos prácticos de investigación y

prueba que el auditor utiliza para obtener la
evidencia necesaria que le permita fundamentar
su opinión profesional. Su empleo se basa en el
criterio o juicio profesional, según las
circunstancias.

Fuente de imagen:https://www.elsoldetoluca.com.mx/local/aumentan-auditorias-mexiquenses-1700783.html
 Clasificación de las técnicas
Clasificación de
de auditoría
las evidencias

• Inspección
Física • Observación
• Relevamiento
• Comprobación
TÉCNICAS Documental • Rastreo
DE • Revisión selectiva
OBTENCIÓN • Indagación Guía de
DE EVIDENCIA • Entrevista Técnicas de
• Encuesta
Testimonial
• Cuestionario
Auditoría
• Declaración
• Confirmación

• Análisis
Analítica • Conciliación
• Tabulación
• Cálculo
• Comparación
Elementos de las Desviaciones de Cumplimiento
 Desviaciones en Auditorías a Obras Públicas
En obras por Contrata:
 Procedimiento de Selección (consultoría de obra y ejecución de obra)
 Elaboración del expediente técnico
 Ejecución contractual de los servicios de consultoría de obra y de la obra:
• Inicio contractual, adelantos, valorizaciones, demoras injustificadas en la
ejecución de la obra
• Ampliación de plazo, prestaciones adicionales de obras y servicios de
Supervisión.
• Recepción de obra / Resolución del contrato de obra
• Liquidación del contrato de obra

En obras por Administración Directa: Ejecución de la obra

 Determinar las observaciones

Elaborar
Comunicar las Evaluación
matriz y Determinar
desviaciones de de
redactar las observaciones
cumplimiento comentarios
desviaciones
Elaboración del informe

• Ordenada
• Sistemática
• Lógica
• Concisa
• Exacta
• Objetiva
• Oportuna
 Estructura del informe

I. Antecedentes
II. Deficiencias de Control Interno
III. Observaciones
IV. Conclusiones
V. Recomendaciones
VI. Apéndices
Observaciones del informe

• Condición
• Criterio
• Efecto
• Causa
 Errores más comunes en los informes con
infracciones graves y muy graves
• Redactar hechos irregulares que solo mencionan o califican
sin previamente haber sido desarrollados.

• Normas parafraseadas se muestran incompletas y fuera de

contexto.

• Efectos no analizados sustentados o argumentados

objetivamente. “Consecuencia perjudicial para los intereses
del estado”.

• No se evalúan la totalidad de los comentarios o aclaraciones

de los auditados que desvirtúan la identificación de las
responsabilidades y la infracción.
Guía de auditoría de otras públicas por contrata

Resolución de contraloría
Nº 177-2007-CG

Guía para la Ejecución de Servicios de

Control Posterior a las Obras por Contrata
en el Marco del Decreto Legislativo N° 1017
 Informe Técnico regulado en la GAOC
Es un documento esencialmente de carácter especializado emitido por el
profesional auditor de la Comisión Auditora, con especialidad relacionada
con los estudios y los provectos de ejecución e obras.
El informe técnico se incluirá como parte de las pruebas para los efectos
de la emisión de los informes. Conservará una estructura uniforme,
caracterizándose por su alta calidad, evidenciando un especial cuidado en
la redacción, así como en la concisión, exactitud y objetividad en la
exposición de los hechos materia de los estudios, supervisión u obras
examinados.
 Informe Técnico regulado en la GAOC
Denominación: deberá precisar la denominación del asunto examinado en
forma concisa.

Estructura: El informe técnico necesariamente debe presentar la siguiente

estructura:

1. Identificación del especialista: Debe consignarse los nombres y apellidos,

profesión, especialidad, número de colegiatura y cargo. Asimismo, si
cuenta o no, con certificado o constancia de habilitación.
2. Motivo del informe Técnico: Indicar la causa que origina el informe
técnico.
3. Base legal
4. Antecedentes: Indicar los principales datos de la obra en una Ficha
Técnica.
Informe Técnico regulado en la GAOC
Antecedentes: FICHA TÉCNICA:
 Ficha Técnica,
aplicada de
acuerdo al
Lineamiento N°
003-2011-
CG/GCAL
 Informe Técnico regulado en la GAOC:

5. Análisis: Se debe considerar principios y conceptos importantes de un Informe Técnico,

asimismo, mostrar características de idoneidad como prueba. Por ello, debe comprender:

• Si la desviación está relacionada con valorizaciones de obra, se sustentará con

cotizaciones de los insumos que sean observados (precios), análisis que demuestren las
deficiencias encontradas en los rendimientos, metrados, dosificación, etc. Libros de textos
o revistas no oficiales servirán únicamente como referencia para la obtención de indicios
de irregularidades, mas por si solos no son evidencias de sobre valoración de una obra.

• Deficiencias referidas a las ampliaciones de plazo, se debe evaluar la responsabilidad del

ejecutor y de la Entidad, causal (es) generadora(s), verificando la afectación de la ruta
critica y calcular la cantidad de días que correspondía otorgar en la ampliación de plazo.
 Informe Técnico regulado en la GAOC:

5. Análisis:

• En la ejecución de obra, si se tienen deficiencias detectadas se hará mención

detallada de las inspecciones físicas efectuadas a la obra, así como pruebas
realizadas a fin de verificar la calidad de los elementos constituyentes de la obra,
de haber sido necesarios; se comentará los resultados de las pruebas y los
ensayos efectuados; de los cálculos desarrollados y demás evaluaciones realizadas
para determinar los hechos detectados.

• Si están relacionados con el cálculo de las valorizaciones, deben sustentarse los

cálculos efectuados por el ingeniero auditor, que incluyan la revisión de la
aplicación de la fórmula polinómica de reajustes de precios, acompañando los
comentarios explicativos indispensables para su comprensión.
 Informe Técnico regulado en la GAOC:
5. Análisis:

• Multas: si se refieren a la aplicación u omisión en la aplicación de una multa, en el

Informe Técnico se debe indicar cuál es la normativa aplicable para su cálculo, así
como el cálculo de la misma por el ingeniero auditor.

6. Irregularidades

Para determinar los hechos detectados se hará mención necesariamente de la norma

transgredida, para lo cual se contará con el apoyo del abogado de la comisión
auditora; asimismo, podrá sustentar sus apreciaciones utilizando como referencia
bibliografía emitida sobre los temas tratados.

Cuando se evidencie la existencia de perjuicio económico, se cuantificará el mismo,

debiendo incluirse los cálculos efectuados así como los comentarios necesarios para
explicar su obtención.
 Informe Técnico regulado en la GAOC:

6. Irregularidades: Las observaciones se deberán referir a hechos de carácter

significativo y de interés para la entidad examinada, que permita oportunidades de
mejora, evitando el uso de calificativos innecesarios y describiendo
apropiadamente sus elementos o atributos característicos. En su desarrollo se
considerará lo siguiente:
a) Sumilla.
b) Elementos de la observación (condición, criterio, causa y efecto)
c) Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en la observación.
d) Evaluación de los comentarios y/o aclaraciones presentados.

7. Conclusiones: Se expondrá, en forma breve y concisa, cada una de las conclusiones

resultantes del análisis realizado, según los casos irregulares que reporte. Cuando
se trate de responsabilidad civil, se indicará en forma expresa el monto del
perjuicio económico.
 Informe Técnico regulado en la GAOC
8. Recomendaciones: Se formularan con orientación constructiva para propiciar el
mejoramiento de la gestión de la entidad y el desempeño de los funcionarios y
servidores públicos al servicio de la entidad.

Si el caso lo amerita se recomendará que el Informe Técnico sea objeto de revisión y

análisis del abogado en aspectos que impliquen connotación legal y con la finalidad
de establecer las responsabilidades.

9. Anexos: A fin de lograr el máximo de concisión y claridad en el Informe Técnico, sólo

se incluirá como Anexo la documentación que sustenta los hechos observados.

10. Firma: Debe ser suscrito por el profesional que efectúa el trabajo y elabora el
Informe Técnico.
 Informe Técnico regulado en la GAOC:
Revisión del Informe Técnico:
El informe Técnico, suscrito por el especialista de la comisión Auditora, será alcanzado al
Auditor Encargado y al Supervisor de la citada Comisión para su revisión.

Efectuada la revisión por los responsables de la dirección y supervisión de la Comisión de

Auditoría, el Informe Técnico debe ser objeto de una revisión por la instancia correspondiente,
de la Contraloría General, del Órgano de Control Institucional y de las Sociedades de Auditoría,
según corresponda.

Tratándose de OCI o Sociedad de Auditoría, el Informe Técnico será remitido al titular del OCI o
al representante de la Sociedad respectivamente, quien efectuará la revisión final y lo visará al
término de la misma, en señal de conformidad.
 Informe Técnico regulado en la GAOC: RESUMEN
Denominación:…………………………………………………….
Estructura:
1. Identificación del especialista
2. Motivo del Informe Técnico.
3. Base Legal
4. Antecedentes: Ficha Técnica.
5. Análisis.
6. Irregularidades:
a. Sumilla
b. Elementos de la observación (condición, criterio, causa y efecto)
c. Comentarios y aclaraciones del auditado.
d. Evaluación de los comentarios y/o aclaraciones presentados.
7. Conclusiones
8. Recomendaciones
9. Anexos
10. Firma
Preguntas
 Caso N° 3:
Trabajo en equipo