Dia 1 Ntci

NORMAS TCNICAS DE CONTROL
INTERNO
(NTCI)
Basadas en COSO 2013
Contralora General de la Repblica

Nicaragua, 2014
CONTENIDO
1. Generalidades
2. Principales cambios COSO 2013
3. Aspectos Tcnicos
a. Definiciones y conceptos tcnicos
b. Entorno de Control
c. Evaluacin de Riesgos
d. Actividades de Control
e. Informacin y Comunicacin
f. Supervisin Monitoreo
4. Apndice I Actividades de Control
5. Apndice III Cuestionario de Evaluacin de CI
Normas Tcnicas de Control Interno (NTCI) Contralora General de la

CONTENIDO
1. Generalidades
3. Aspectos Tcnicos
f. Supervisin Monitoreo y

Obligatoriedad y Compatibilidad
- Es un marco de referencia con aplicacin para el Sector

Pblico
- Base para los procedimientos y reglamentos especficos
de:
- Funcionamiento del Sistemas de Administracin;
- Aplica en todos los aspectos de la planeacin,
programacin, organizacin, funcionamiento y evaluacin
de una Entidad.
Normas Tcnicas de Control Interno (NTCI) Contralora General de la Repblica

Obligatoriedad y Compatibilidad
- No limita o interfiere en la responsabilidad de la

Mxima Autoridad relacionada con el desarrollo de
Normas y Polticas, a la medida de su Entidad.
- Es un instrumento que contribuye al
cumplimiento de las disposiciones vigentes
aplicables a Finanzas, Presupuesto, Inversiones,
Personal y dems sistemas administrativos
utilizados en la Administracin Pblica.

Estructura de la NTCI
El Captulo I, se refiere al Marco Legal sobre el cual se

construyen, funcionan y actualizan las NTCI.
El Captulo II desarrolla los Aspectos Tcnicos de las

NTCI: las secciones sobre la definicin y objetivos,
Conceptos fundamentales Estructura del Control Interno,
Los Componentes del CI y las Normas Especficas.
El Captulo III se concentra en los Aspectos

Administrativos: Verificacin aplicacin NTCI y
Certificaciones

Estructura de la NTCI
Apndice I, Glosario
Apndice II, Actividades de Control Interno aplicable a
los sistemas de administracin
Apndice III, Cuestionario de evaluacin de control
interno, basado en las NTCI.

Fundamentos de la NTCI
Actualizacin con base a las nuevas
disposiciones del Marco Integrado de Control
Interno COSO 2013.
nfasis en los cinco componentes del COSO
original (base para la estructura propuesta por
INTOSAI)
Formalizan con carcter obligatorio los
principios de cada componente ya que deben
estar presentes y funcionando conjuntamente
de manera integrada.
El denominado "INFORME COSO", publicado en
EE.UU. en 1992, surgi como una respuesta a las
inquietudes que planteaban la diversidad de
conceptos, definiciones e interpretaciones existentes
sobre Control Interno. Plasma los resultados de la
tarea realizada durante ms de cinco aos por el
grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION,
NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT
FINANCIAL REPORTING cre en Estados Unidos
en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF
SPONSORING ORGANIZATIONS).

El grupo est constituido por representantes de las
siguientes organizaciones: American Accounting
Association (AAA), American Institute of Certified
Public Accountants (AICPA), Financial Executive
Institute (FEI), Institute of Internal Auditors (IIA),
Institute of Management Accountants (IMA). La
redaccin del informe fue encomendada a Coopers &
Lybrand. Veinte aos despus de su emisin original,
en mayo de 2013, COSO public la actualizacin al
marco integrado de control interno (COSO 2013) que
sustituye al anterior COSO 1992.

Concepto de la NTCI
Las NTCI definen el nivel mnimo de

calidad o marco general requerido para el
CI de la Administracin Pblica y proveen
las bases para que los SA puedan ser
evaluados.
Mediante la correcta aplicacin de las
Normas se alcanzan los objetivos del CI.

Objetivos de las NTCI
Servir de marco de referencia para disear y/o
ajustar los SA de cada Entidad, lo cual implica la
preparacin de reglamentos especficos que
incorporen estas Normas.
Servir de instrumento para la evaluacin tanto
del diseo como del funcionamiento de los SA,
en funcin del CI, y por consiguiente, suministrar
bases objetivas para definir el grado de
responsabilidad de los Servidores Pblicos en
todos los niveles sobre el CI.

Marco Legal
Fundamento para el DESARROLLO de las
NTCI
Ley Orgnica de la CGR, No. 681, indica que
para regular el funcionamiento del sistema
de control y fiscalizacin, se expedir las
NTCI, que constituyen el marco de
referencia mnimo obligatorio.

Marco Legal
Fundamento para la ACTUALIZACIN de la NTCI
La misma ley Establece que la Mxima Autoridad
de la Entidad tiene los deberes de:
Asegurar la implantacin, funcionamiento y
actualizacin de los sistemas de administracin y
de control interno; y
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones
constitucionales, legales y reglamentarias,
normas y dems disposiciones expedidas por la
CGR o por el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico.

Responsabilidades
Responsabilidad de la CGR
Establecer el Sistema de Control preventiva que
asegure el uso de los fondos gubernamentales
Proporcionar asesora tcnica a las Entidades, respecto
a la implantacin de las NTCI y materias que le
competen.
Proporcionar induccin y coordinar la capacitacin
tcnica de los Servidores Pblicos sobre las NTCI
Verificar, mediante control externo posterior, el
funcionamiento de los SA, alineado a las NTCI, y hacer
pblicos los resultados de la verificacin.
En caso de incumplimiento imponer las sanciones
previstas de acuerdo a la ley.

Responsabilidades
Responsabilidades de la Administracin Pblica
Efectuar los ajustes necesarios a sus SA.
Poner en funcionamiento sus SA y conformar y
fortalecer la UAI.
Facilitar la informacin a los entes fiscalizadores
internos y externos evidencia que facilite la evaluacin
del funcionamiento del SA.
Emitir certificaciones al trmino de las auto
evaluaciones, y trasladar a la CGR en el plazo
establecido en las NTCI.

mbito de las NTCI
Se aplican a todas las Entidades de la
administracin pblica y sus servidores pblicos en
todo el territorio de la Repblica de Nicaragua. Rige
para las personas naturales o jurdicas del sector
privado que recibieren subvenciones, asignaciones,
participaciones o estn relacionados con el uso de
recursos provenientes del Estado.
Su alcance incluye los controles incorporados en los
SA exceptuando el control externo posterior el cual
se desarrolla con las metodologas previstas en las
NAGUN y MAG.

CONTENIDO
1. Generalidades

3. Aspectos Tcnicos
f. Supervisin Monitoreo y

Factores que contribuyeron a la
actualizacin del
Marco Integrado de Control Interno, COSO
1. A causa de los entornos cambiantes, mayor
necesidad de informacin a nivel interno
2. Incremento del nmero y complejidad de normativas
aplicables al sector gubernamental a nivel nacional e
internacional.
3. Mayores expectativas sobre la responsabilidad y
competencias de las Mximas Autoridades de las
Entidades.
4. Incremento de las expectativas de gobierno, sociedad
y reguladores en la prevencin y deteccin de
actividades irregulares o posibles fraudes.
5. Aumento del uso de las nuevas tecnologas y su
desarrollo constante.
actualizacin del
6. Establecer requisitos para un SCI efectivo,

considerando los componentes y principios existentes,
cmo funcionan e interactan.
7. Proporcionar un mtodo para identificar y analizar los
riesgos, as como para desarrollar y gestionar
respuestas a los mismos dentro de niveles aceptables y
con un mayor enfoque sobre antifraude, generando mayor
confianza en la capacidad de la Entidad para los cambios
que se produzcan en el entorno operativo y de negocios.
8. Constituye una oportunidad para ampliar el alcance del
CI ms all de la informacin financiera, a otras formas de
presentacin de la informacin, operaciones y objetivos de
cumplimiento.
actualizacin del
9. Eliminar controles ineficientes, redundantes o

inefectivos, mediante el entendimiento de la
aplicacin de un criterio profesional oportuno.
10. Brindar una mayor confianza en la supervisin sobre
los sistemas de control interno.
11. Ofrecer mayor confianza con respecto al
cumplimiento de los objetivos de la Entidad.
12. Exigencias en la fiabilidad de la informacin
reportada.
13. Lograr una mayor comprensin de la necesidad de
un SCI efectivo.
Beneficios de la Actualizacin
Fortalece esfuerzos contra irregularidades o

posibles fraudes.
Adapta controles a las necesidades cambiantes
de la Entidad.
Mayor aplicabilidad sobre varios modelos
organizacionales.
Mejora de la calidad de la evaluacin de riesgo.
Expande el uso de la informacin financiera y no
financiera.
Mejora del gobierno corporativo.
Cambios Sustantivos
Fortalece los conceptos de gobierno corporativo.

Requiere del establecimiento de los objetivos estratgicos,
previo a la fijacin de los objetivos de control interno.
17 principios, con carcter obligatorio que
Enfoque basado en
existan y estn funcionando, para asegurar la efectividad de
sus componentes.
Fortalece la consideraciones respecto a las expectativas contra
actividades irregulares o posibles fraudes.
Da relevancia incrementada a la tecnologa de la informacin.
Amplia el objetivo del
reporte financiero, pasando a ser
reporte en general. Los objetivos de reporte van ms all de los
informes financieros externos, a los de carcter interno y a los no
financieros tanto externos como internos.
Cambios en los roles y responsabilidades
Responsabilidades de la Mxima Autoridad y la

Administracin, para que formalmente asuman la
efectividad del CI, en ciertas jurisdicciones.
Contempla la incorporacin, aparte de los auditores
externos, a otros proveedores de aseguramiento con los
que completan los diferentes tipos de revisin que puede
realizar una Entidad sobre su CI, como ejemplo:
aseguramiento sobre riesgos medioambientales, seguridad
laboral, seguridad tecnolgica, entre otros.
Se contemplan las exigencias reguladoras y legislativas,
del SCI de la informacin financiera internacional, por lo
que debe asegurarse la eficacia del CI de la Entidad
sobre el reporte financiero.
Cambios en los roles y responsabilidades
Se incluye una seccin sobre los proveedores

externos de servicios, sealando que la
direccin no puede olvidar su responsabilidad en la
gestin de los riesgos de los procesos
externalizados, debiendo contemplar la
implementacin de un programa para evaluar
dichas actividades realizadas por otros en su
nombre, y evaluar la eficacia del SCI sobre las
actividades realizadas por los proveedores
externos de servicios.
CONTENIDO
1. Generalidades
3. Aspectos Tcnicos

Aspectos Tcnicos de
las NTCI
Definicin y Objetivos del Control Interno
Control Interno es un proceso integrado y
dinmico llevado a cabo por la Mxima Autoridad,
la Administracin y dems personal de una
entidad.
Diseado con el propsito de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecucin de los objetivos de la Entidad los
cuales debern ser ubicados en las categoras
siguientes:

Aspectos Tcnicos
Definicin y Objetivos del Control Interno
Administracin eficaz, eficiente y transparente de los recursos del Estado:

hace referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad,
incluidos sus objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la proteccin de
sus activos frente a las posibles prdidas.
Confiabilidad de la informacin para la toma de decisiones y la rendicin de

cuentas: Hace referencia a la calidad de la informacin financiera y no financiera
interna y externa y puede abarcar aspectos de confiabilidad, oportunidad,
transparencia, u otros conceptos establecidos por las polticas propias de la
entidad.
Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables: Hace referencia al

cumplimiento de leyes y regulaciones generales y particulares a las que est
sujeta la entidad.

Aspectos Tcnicos
Conceptos fundamentales sobre Control Interno
El Control Interno es un proceso.
Incluye una serie de acciones que ocurren en el desarrollo de
las operaciones de la entidad.
Debe reconocerse como una parte integral de los sistemas que
utiliza la Administracin para regular y guiar sus operaciones.
El Control se construye como una parte de su infraestructura
para ayudar a la Administracin en el manejo de la entidad y
para lograr sus objetivos y metas.
Es ejecutado por personas. La parte fundamental del control
interno la realizan las personas, quienes en cada nivel de la
Entidad tienen la responsabilidad de ejecutar acciones que hacen
que el Control Interno funcione.

Aspectos Tcnicos
Conceptos fundamentales sobre Control
Interno
Del Control Interno puede esperarse que proporcione
solamente seguridad razonable, no-seguridad
absoluta. Razones como la relacin beneficio-costo y
la influencia de factores externos pueden limitar la
eficacia del control.
El Control Interno est engranado para la consecucin
de objetivos en una o ms categoras separadas pero
interrelacionadas con los planes y Polticas de la
Institucin.

Aspectos Tcnicos
Conceptos fundamentales sobre Control

Interno
El Control Interno es adaptable a la estructura de

la Entidad, es flexible no importando su tamao y
fin que persigue.

Aspectos Tcnicos
Objetivos de la Entidad
Toda entidad fija su Visin y Misin, estableciendo los
objetivos que espera alcanzar y las estrategias para
conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la Entidad
como un todo, o especficos para las actividades dentro de
la Entidad.
La responsabilidad de la Mxima Autoridad y Directores
establecer los objetivos estratgicos de la Entidad, y es
necesario fijarlos con carcter previo al diseo e
implementacin del SCI, con el fin de controlar y mitigar de
manera adecuada los riesgos que afectan a los mismos.

Aspectos Tcnicos
Estructura de la Entidad
Debe estar relacionada con los objetivos de la Entidad ya que sumado a
los componentes de control interno determinan el mbito de aplicacin
del mismo, desde la ubicacin de la Mxima Autoridad, unidades
estratgicas y operativas.
Deber contemplar procesos que permitan crear la atmosfera necesaria
para que pueda funcionar de forma efectiva el control interno.
Dentro de su estructura, toda Entidad deber contemplar que su
Administracin incluya las actividades que mantengan una mejora
continua, basndose en el crculo de Deming, que incluye los siguientes
elementos:
Planificacin, Ejecucin, Monitoreo y Adaptacin.

Aspectos Tcnicos
Forma de ejecucin del control interno
Control Interno Previo: es aplicados antes de que

se autoricen o ejecuten las operaciones o
actividades o de que sus actos causen efecto.
Control Interno Posterior: identificar y descubrir
eventos no deseados despus de que han
ocurrido, la deteccin podr ocasionar una
correccin.

Aspectos Tcnicos
Principios y Puntos de Enfoque
Las NTCI estn estructuradas en los COMPONENTES que define el
modelo de Control Interno COSO: Entorno de Control, Evaluacin de
riesgos, Actividades de Control, Informacin y Comunicacin y
Actividades de supervisin monitoreo.
Para cada componente se tienen PRINCIPIOS que representan los
conceptos fundamentales del mismo, es por ello que forman parte de
las Normas Especficas de Control Interno. Cada principio es
fundamental por lo que si uno no est presente y funcionando, el
componente relacionado no est presente ni funcionando
Los principios cuentan con una serie de PUNTOS DE ENFOQUE que
detallan las caractersticas del los mismos, y servirn para determinar
la efectividad del control interno.

Aspectos Tcnicos
Estructura Del Control Interno
La estructura del control interno deber estar diseada
relacionando:
- Los objetivos de la entidad,
- Su estructura organizacional (a nivel de entidad,
divisin, unidad operativa y funciones) y
- Los componentes de control interno con todos sus
principios.
Debe tenerse en cuenta que la ausencia o deficiencia
en alguno de los componentes o un alcance
inadecuado o mala estructura organizativa pondr en
riesgo el logro de uno o ms de los objetivos de la
Entidad.

Aspectos Tcnicos
Normas Especficas de Control Interno
La Normas Especficas de Control Interno estn
conformadas por los componentes:
1. Entorno de Control
2. Evaluacin de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Informacin y Comunicacin
5. Supervisin - Monitoreo

CONTENIDO
1. Generalidades
3. Aspectos Tcnicos

Entorno de Control
Persigue establecer y mantener un ambiente mediante el
cual se logre una actitud positiva de respaldo de las
personas hacia el control interno. Marca la pauta del
funcionamiento de la Entidad e influye en la
concientizacin de sus Servidores Pblicos.
Crea conciencia sobre:
- La relevancia de la integridad y los valores ticos
- La necesidad de una estructura organizativa alineada a
los objetivos de la Entidad.
- Cultura de enfoque a riesgos y atencin a los mismos,
- La adecuada asignacin de responsabilidades

Entorno de Control
Principio 1. La Entidad demuestra compromiso con la
integridad y los valores ticos.
El control debe basarse en la integridad y el compromiso
tico de la Mxima Autoridad y la Administracin, quienes
determinan en todos los niveles de la Entidad a travs de
instrucciones, acciones y comportamientos la importancia
de la integridad y los valores ticos para apoyar el
funcionamiento del control interno.
Para verificar que esta presente y funcionando debern
atenderse las 4 pautas de control descritas a continuacin:

Entorno de Control
Principio 1. La Entidad demuestra compromiso con la
integridad y los valores ticos.
a. Compromiso con los valores y principios ticos y

los refuerzos de sus actuaciones.
b. Establecimiento de estndares de conducta.
c. Evaluacin de la adherencia a estndares de
conducta.
d. Se aborda y decide sobre desviaciones en forma
oportuna.

Entorno de Control
Principio 2. La Mxima Autoridad demuestra
independencia de la direccin y ejerce la supervisin del
desarrollo y funcionamiento del sistema de control interno.
La Mxima Autoridad deber demostrar independencia de la
Administracin y es responsable de supervisar y cuestionar
objetivamente el desarrollo y desempeo del control interno, de
acuerdo a los objetivos y metas de la Entidad; esta supervisin
es apoyada por las estructuras y procesos establecidos en los
niveles de ejecucin.
Para verificar que el principio esta presente y funcionando
debern atenderse las 4 pautas de control descritas a
continuacin:

Entorno de Control
independencia de la direccin y ejerce la supervisin
del desarrollo y funcionamiento del sistema de control
interno.
a. La Mxima Autoridad conoce y cumple sus
responsabilidades de supervisin.
b. Aplica los conocimientos especializados
pertinentes.
c. Opera independientemente.
d. Supervisa el funcionamiento del sistema de
Control Interno.

Entorno de Control
Principio 3. La Mxima Autoridad establece
supervisin en las estructuras, lneas de reporte y una
apropiada asignacin de autoridad y responsabilidad
para la consecucin de los objetivos.
La Administracin, con la supervisin de la
Mxima Autoridad debe establecer y actualizar las
estructuras organizativas de la Entidad, y para
cada estructura deben disearse las lneas de
reporte que establezcan los niveles de autoridad y
responsabilidad para la consecucin de sus
objetivos.

Entorno de Control
Principio 3. La Mxima Autoridad establece
supervisin en las estructuras, lneas de
reporte y una apropiada asignacin de
autoridad y responsabilidad para la
consecucin de los objetivos.
a. Considera todas las estructuras de la entidad.

b. Establecer lineas de reporte.
c. Define, asigna y fija los lmites de las
autoridades y responsabilidades.

Entorno de Control
compromiso para atraer, desarrollar y retener a
profesionales competentes, en concordancia con los
objetivos de las instituciones.
La Mxima Autoridad deber estimular y velar por que la
Administracin este comprometida por atraer, desarrollar y
mantener profesionales competentes, en concordancia con
los objetivos de la Entidad, estableciendo polticas y
prcticas de la misma para el establecimiento.
Para vericar que el principio esta presente y funcionando
continuacin:

Entorno de Control
compromiso para atraer, desarrollar y retener a
profesionales competentes, en concordancia con los
objetivos de las instituciones.
a. Establecimiento de polticas y prcticas.

b. Evala competencias y encara las diferencias
detectada
c. Recluta, desarrolla y retiene capacidades
suficientes y competentes
d. Planifica y prepara la sucesin

Entorno de Control
Principio 5. La Mxima Autoridad y la Administracin
definen las responsabilidades de las personas a nivel
de control interno para la consecucin de los
objetivos.
La Mxima Autoridad y la Administracin son responsables
del diseo, implementacin, aplicacin y evaluacin
continua de las estructuras, autoridades y
responsabilidades de cada Servidor Pblico para
establecer el alcance de las acciones de control interno en
todos los niveles de la Entidad.
Para vericar que el principio esta presente y funcionando
continuacin.
Entorno de Control
objetivos.
a. Comunica las responsabilidades de control interno e
implementa acciones correctivas.
b. Establece medidas de rendimiento, incentivos y
recompensas.
c. Evala las medidas del rendimiento, los incentivos y
recompensas de acuerdo a la pertinencia de las
mismas.

Entorno de Control
objetivos.
d. Considera la presin sobre el logro de los objetivos.

e. Evala el rendimiento y recompensas a la aplicacin de
medidas disciplinarias.

Preguntas o Comentarios?
ENTORNO DE CONTROL

CONTENIDO
1. Generalidades
3. Aspectos Tcnicos

Evaluacin de Riesgos
Las instituciones deben prever, conocer y
abordar los riesgos con los que se enfrenta,
para establecer mecanismos que los
identifiquen, analicen y disminuyan.
Este deber ser un proceso dinmico e
iterativo base para determinar cmo se
gestionaran los riesgos en la Entidad.
Cada Entidad enfrenta una variedad de
riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben formar parte de la
evaluacin.

Principio 6. Las Instituciones definen
objetivos con la suficiente claridad para
permitir la identificacin y evaluacin de
riesgos relacionados.
La Mxima Autoridad es responsable de la
definicin de los objetivos de la Entidad
categorizados en operativos, de informacin y
de cumplimiento, consistentes con su misin.
Estos debern ser diseminados en todos los
niveles de la Entidad.
Principio 6. Las Instituciones definen objetivos con la
suficiente claridad para permitir la identificacin y
evaluacin de riesgos relacionados.
Las pautas de control persiguen verificar que los objetivos se clasifiquen
dentro de los siguientes:
Objetivos operacionales: Clasificacin de los objetivos que hacen
referencia a la eficiencia y eficacia de las operaciones para todos los
procesos de la Entidad
Objetivos de informacin: Se refieren a la disposicin de
informacin para uso de la Entidad, teniendo en cuenta su veracidad,
oportunidad y transparencia.
Objetivos de cumplimiento: Estos objetivos se refieren a la
adhesin a las Leyes y Regulaciones a las cuales la Entidad est
sujeta.

Principio 7. La institucin identifica riesgos para el logro de sus
objetivos a travs de la entidad y los analiza como base para
determinar cmo deben ser administrados.
La Administracin deber identificar y analizar los riesgos en todos los
niveles de la Entidad y tomar las acciones necesarias para responder a
estos.
La identificacin deber dar a conocer los factores que influyen como la
severidad, velocidad y persistencia del riesgo, la probabilidad de prdida
de activos y el impacto relacionado sobre las actividades operativas, de
reporte y cumplimiento, para luego analizar su relevancia e importancia y
si es posible relacionarlos con riesgos y actividades especficas.

Principio 7. La institucin identifica riesgos para el
logro de sus objetivos a travs de la entidad y los
analiza como base para determinar cmo deben ser
administrados.
a. Identificacin y anlisis de riesgos.
b. Analizar factores internos y externos.
c. Involucrar los niveles adecuados de gestin.
d. Estimar la importancia de los riesgos identificados.
e. Determinar cmo responder a los riesgos.

Principio 8. La institucin considera la posibilidad de
irregularidades en la evaluacin de riesgos para el logro
de objetivos.
La Administracin debe considerar los posibles
actos irregulares, ya sean del personal de la entidad
o de los proveedores de servicios externos, que
afectan directamente el cumplimiento de los
objetivos.
Para verificar que el principio esta presente y
funcionando debern atenderse las 4 pautas de
control descritas a continuacin.
Principio 8. La institucin considera la
posibilidad de irregularidades en la evaluacin
de riesgos para el logro de objetivos.
a. Considera distintos tipos de irregularidades.
b. Evala incentivos y presiones para cometer
irregularidades.
c. Evala oportunidades para cometer irregularidades.
d. Evala actitudes y racionalizaciones.

Principio 9. La Institucin identifica y evala los
cambios que podran afectar significativamente
al sistema de Control Interno.
La Administracin deber considerar dentro de la
evaluacin de riesgos el establecimiento de
controles para identificar y comunicar los cambios
que puedan afectar los objetivos de la Entidad.
Para verificar que el principio esta presente y
funcionando debern atenderse las 4 pautas de
control descritas a continuacin.

Principio 9. La Institucin identifica y evala los
cambios que podran afectar significativamente
al sistema de Control Interno.
a. Evala cambios en el contexto.

b. Evala cambios en el modelo de la Institucin.
c. Evala cambios en el liderazgo.

CONTENIDO
1. Generalidades
3. Aspectos Tcnicos

ACTIVIDADES DE
CONTROL
La Administracin deber definir y desarrollar
las actividades de control orientadas a
minimizar los riesgos que dificultan la
realizacin de los objetivos generales de la
institucin.
Cada control que se realice debe estar de
acuerdo con el riesgo que previene, teniendo
en cuenta que demasiados controles son tan
peligrosos como lo es tomar riesgos
excesivos.
ACTIVIDADES DE
CONTROL
Principio 10. La institucin selecciona y desarrolla
actividades de control que contribuyen en la mitigacin
de riesgos al logro de objetivos, a un nivel aceptable.
La Administracin deber definir y desarrollar las
actividades de control orientadas a minimizar los
riesgos que dificultan la realizacin de los objetivos
generales de la institucin.
Cada control que se realice debe estar de acuerdo
con el riesgo que previene, teniendo en cuenta que
demasiados controles son tan peligrosos como lo es
tomar riesgos excesivos.
Actividades de Control
Principio 10. La institucin selecciona y desarrolla
actividades de control que contribuyen en la mitigacin
de riesgos al logro de objetivos, a un nivel aceptable.
a) Integracin con la Evaluacin de Riesgos.
b) Consideran factores especficos de la entidad.
c) Determinadas por los procesos relevantes de la Entidad.
d) Considera una combinacin de distintos tipos de
actividades de control. (preventivos y/o detectivos)
e) Considera a qu nivel aplicar las actividades de control.
f) Aborda la separacin de funciones. (Registro,
autorizacin, aprobacin)

ACTIVIDADES DE
CONTROL
Principio 11: La institucin selecciona y desarrolla
actividades generales de control sobre la tecnologa
para apoyar el logro de objetivos.
La Administracin selecciona y desarrolla actividades
generales sobre la tecnologa de la informacin para apoyar
el cumplimiento de los objetivos. Todo sistema de
informacin debe dar apoyo para controlar las actividades de
la Entidad, as como registrar y supervisar las actividades y
eventos que ocurran. Por lo tanto deben ser controlados
para asegurar el correcto funcionamiento y la confiabilidad
del procesamiento de transacciones.

Principio 11: La institucin selecciona y desarrolla
actividades generales de control sobre la tecnologa
para apoyar el logro de objetivos.
a) Determina la vinculacin entre el uso de la tecnologa en
los procesos de la institucin y los controles generales
de tecnologa.
b) Establece las actividades de control de infraestructura de
tecnologa pertinentes.
c) Establece actividades de control pertinentes sobre los
procesos de administracin de seguridad.
d) Establece actividades de control pertinentes sobre la
adquisicin, desarrollo y mantenimiento de tecnologa.

ACTIVIDADES DE
CONTROL
Principio 12: La Institucin implementa actividades de
control a travs de polticas que establezcan lo
requerido y procedimientos que pongan estas polticas
en accin.
Las polticas reflejan las afirmaciones de la Administracin
sobre lo que debe hacerse para llevar a cabo los controles.
Estas afirmaciones deben estar documentadas, y
expresadas tanto explcitamente como implcitamente, a
travs de comunicaciones, acciones y decisiones. Los
procedimientos son las acciones para implementar las
polticas establecidas.

Principio 12. La Institucin implementa actividades de
control a travs de polticas que establezcan lo requerido
y procedimientos que pongan estas polticas en accin.
a) Establece polticas y procedimientos para soportar la
implementacin de las instrucciones por parte de la
Administracin.
b) Establece responsabilidad y rendicin de cuentas por la
ejecucin de las polticas y procedimientos.
c) Desarrolla las actividades de control en forma oportuna.
d) Toma acciones correctivas.
e) Desarrolla las actividades de control utilizando personal
competente.
f) Reevala las polticas y los procedimientos.
CONTENIDO
1. Generalidades
3. Aspectos Tcnicos

Informacin y
Comunicacin
La Informacin es necesaria en la institucin
para ejercer las responsabilidades de
Control Interno en soporte del logro de
objetivos. La comunicacin ocurre tanto
interna como externamente y provee a la
institucin la informacin necesaria para la
realizacin de los controles diariamente.
La comunicacin permite al personal
comprender las responsabilidades del
Control Interno y su importancia para el
logro de los objetivos.
Informacin y
Comunicacin
Principio 13: La institucin obtiene o genera y utiliza
informacin relevante y de calidad para apoyar el
La informacin es recolectada, generada, utilizada
y con las caractersticas de calidad para apoyar el
Se obtiene a partir de las actividades de la Mxima
Autoridad y sintetizada de tal manera que la
Administracin y dems personal puedan entender
los objetivos y su rol para la consecucin de los
mismos.

Informacin y
Comunicacin
Principio 13. La institucin obtiene o genera y
utiliza informacin relevante y de calidad para
apoyar el funcionamiento del control interno.
a) Identificar los requerimientos de informacin.
a) Capturar fuentes internas y externas de datos.
b) Transformar datos relevantes en informacin.
c) Mantener la calidad en todo el procesamiento.
d) Considerar la relacin costo beneficio.

Informacin y
Comunicacin
Principio 14. La institucin comunica internamente
informacin, incluido objetivos y responsabilidades
sobre el Control Interno necesaria para soportar el
funcionamiento del Control Interno.
La Mxima Autoridad y la Administracin
comunican internamente y de forma clara los
objetivos de la entidad y responsabilidades de
control interno, a travs de los canales
correspondientes definidos para que todos los
Servidores Pblicos de la Entidad, entiendan sus
roles y responsabilidades en la institucin.

Informacin y
Comunicacin
a) Comunicacin de la informacin de Control Interno.

a) Comunicacin entre la Administracin y la Mxima
Autoridad.
b) Provee lneas de comunicacin separadas.
c) Selecciona los mtodos de comunicacin relevantes.

Informacin y
Comunicacin
Principio 15. La institucin se comunica con los
grupos de inters externos en relacin con los
aspectos que afectan el funcionamiento del Control
Interno.
La Administracin debe establecer formalmente
los medios de comunicacin para personas
externas a la Entidad. Dentro de las polticas para
obtener, recibir y clasificar informacin obtenida de
partes externas, y los medios para compartir dicha
informacin internamente de acuerdo a su
clasificacin.

Informacin y
Comunicacin
a) Comunica a terceras partes.

b) Permite canales de comunicacin entrantes.
c) Comunica con la Mxima Autoridad.
d) Provee lneas de comunicacin separadas.
e) Selecciona los mtodos de comunicacin relevantes.

CONTENIDO
1. Generalidades
3. Aspectos Tcnicos

Supervisin - Monitoreo
Son evaluaciones concurrentes o separadas, o una
combinacin de ambas utilizadas para determinar si
cada uno de los componentes, verificando que
estn incluidos controles para efectivizar los
principios de cada Norma o componente estn
presentes y funcionando.
Los hallazgos son evaluados y las deficiencias son
comunicadas oportunamente, considerndose que
las significativas son comunicadas a la Mxima
Autoridad.

Principio 16. La institucin selecciona, desarrolla y realiza
evaluaciones concurrentes o separadas para determinar si
los componentes de control interno estn presentes y
funcionando.
Son llevadas a cabo a travs de evaluaciones continuas e
independientes. Las evaluaciones continuas estn integradas en
los procesos de la Entidad en sus diferentes niveles y
suministran informacin oportuna, debido a que permiten una
supervisin en tiempo real y gran rapidez de adaptacin.
El uso de la tecnologa apoya las evaluaciones continuas, tienen
un alto estndar de objetividad y permiten una revisin eficiente
de grandes cantidades de datos a un bajo costo.

Principio 16. La institucin selecciona, desarrolla y
realiza evaluaciones concurrentes o separadas para
determinar si los componentes de control interno estn
presentes y funcionando
a) Considera una combinacin de evaluaciones
concurrentes y separadas.
b) Establece una base de entendimiento.
c) Usa personal con conocimiento de lo evaluado.
d) Ajusta el alcance y la frecuencia.
e) Evaluaciones objetivas.

Principio 17. La institucin evala y

comunica las deficiencias de control
interno de manera oportuna a los
responsables de tomar accin correctiva,
incluida la Mxima Autoridad si
corresponde.

Principio 17. La institucin evala y comunica las
deficiencias de control interno de manera oportuna a los
responsables de tomar accin correctiva, incluida la
Mxima Autoridad si corresponde.
a) Evala los resultados de las evaluaciones.

b) Comunica las deficiencias.
c) Monitorea las acciones correctivas.

Preguntas o comentarios?
Gracias por su atencin, continuamos

maana

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