LEY DE LA

CONTRALORÍA
GENERAL DEL ESTADO

Msc. Rommel F. Peñaherrera A.

Objeto y ámbito de aplicación
Regular el funcionamiento
examinando, verificando y
Establecer y mantener, bajo la
evaluando el cumplimiento de la
dirección de la Contraloría
visión, misión y objetivos de las
General del Estado, el sistema de
instituciones del Estado y la
control, fiscalización y auditoría
utilización de recursos,
del Estado
administración y custodia de
bienes públicos.

Aplica para las instituciones del

sector público determinadas en
los artículos 225, 315 y a las
personas jurídicas de derecho
privado previstas en el artículo
211 de la Constitución

Referencia: Art. 1 y 2
Recursos del Estado

Públicos Personas Jurídicas

• Todos los derechos que con participación
pertenecen al Estado y a estatal
sus instituciones, sea • Exclusivamente sobre los
cual fuere la fuente de la bienes, rentas u otras
que procedan, inclusive subvenciones de carácter
los provenientes de público de que
préstamos, donaciones y dispongan, cualesquiera
entregas sea su monto

Referencia: Art. 3 y 4
Fundamentos, Componentes, Marco
Normativo y Objeto Del Sistema

SISTEMA DE CONTROL,
FISCALIZACIÓN Y
AUDITORÍA
En coordinación con
entes externos de control
(componente del sistema
CGE y otros))

Instituciones Servidores Públicos

Deberes y Ejercicio de
obligaciones, control atribuciones,
interno (componente utilización de recursos
del sistema) y resultados

Referencia: Art. 5 y 6
Fundamentos, Componentes, Marco
Normativo y Objeto Del Sistema

Normativa Objeto del Sistema de Control

 Normas de control  Gestión

Interno adaptadas de las Administrativa
internacionales  Gestión Financiera
 Normas y Políticas de
Auditoría Gubernamental
 Gestión Operativa
 Reglamentos,  Gestión Medio
regulaciones, manuales Ambiente
entre otros

Referencia: Art. 7, 8 , 10
 Sistema de Control Interno
Control Interno
Razonabilidad sobre protección de recursos y cumplimiento de
objetivos

Cumplimient
Corrección
Entorno de o de Gestión de Sistemas de
Organización Idoneidad de las
control objetivos y riesgos información
deficiencias
normativa

Referencia: Art. 9, 10 y 11
Ejercicio del Control Interno

Tiempos de • Previo
• Continuo
control • Posterior

• Aplicación de principios, normas y procedimientos, para un

Contabilidad registro sistemático, cronológico y secuencial de hechos
Gubernamental económicos, según lo dispuesto por el Ministerio de
Finanzas

• Debe existir cuando se justifique (Independencia del

auditor)
Auditoría • Dependencia de la CGE
• Remuneraciones y gastos para funcionamiento corren por
Interna la institución a la que pertenecen
• Informes deben ser enviado en copia a la CGE
• Planificación de actividades debe se coordina con CGE

Referencia: Art. 12, 13, 14, 15, 16 y 17

Sistema de Control Externo

Contraloría General del Estado

(Normas Básicas de la Auditoría Gubernamental)

Auditoría
Auditorías
Exámenes Auditorías Auditorías de Obras
Ambientale
especiales Financieras de Gestión Públicas e
s
Ingeniería
Auditar los
procedimientos
Razonabilidad de de realización y Evaluará la
Evalúa el control
Evalúa aspectos las cifras en los aprobación de los administración de
interno y la
limitados EEFF en un estudios y las obras en
gestión
período evaluaciones de construcción
impacto
ambiental

Referencia: Art. 18 al 27 y 31 (funciones de la CGE)

Sistema de Control Externo
• Se contrata por convenios
internacionales o cuando la
CGE no disponga del
personal para ejecutar la
Auditoría auditoría
• Se deben cumplir

por requisitos tanto para la

firma Auditora así como
para su personal
compañías • El informe es suscrito por
quien hace la auditoría y
privadas por el representante legal
de la firma
• La CGE guarda un registro
de las firmas auditoras
calificadas

Referencia: Art. 28
Organismo Técnico de Control Superior

 Lo ejerce la Contraloría General del Estado

 Institución de derecho público
 Para ello cuenta con autonomía administrativa,
presupuestaria y financiera
 La representación legal la ejerce el Contralor General
del Estado en su ausencia subrogará el Subcontralor

Referencia: Art. 29, 30 y 32 al 34

Determinación de Responsabilidades

• Se presume legalmente que las

Art. 38 operaciones y actividades
realizadas por las instituciones del
Presunció Estado y sus servidores, sujetos a
n de esta Ley, son legítimas, a menos
que la Contraloría General del
legitimida Estado, como consecuencia de la
d auditoría gubernamental, declare
en contrario
Tipos de responsabilidades
• Los servidores públicos, actuarán con la
diligencia y empeño que emplean en la
Por acción u omisión administración de sus propios negocios y
actividades, caso contrario deben responder

• No podrán ser relevados de su responsabilidades

Órdenes superiores legales alegando el cumplimiento de órdenes
superiores

• Existe hasta culpa leve por acciones u omisiones

Responsabilidad directa relativas al cumplimiento de las normativas y por
los perjuicios ocasionado

Referencia: Art. 39 al 42
Tipos de responsabilidades
Principal y • Recae principalmente sobre quien recibe el pago y
subsidiaria por pago subsidiariamente sobre quien posibilita el pago
indebido

Responsabilidad • Nace cuando dos o más personas aparecieren como

solidaria coautoras de la acción, inacción u omisión

• Se establecerá a base del análisis del grado de inobservancia

de las disposiciones legales relativas al asunto de que se trate,
y sobre el incumplimiento de las atribuciones, funciones,
deberes y obligaciones que les competen por razón de su cargo
Responsabilidad o de las estipulaciones contractuales
administrativa • Sanciones faltas administrativas: Multa de una a veinte
remuneraciones básicas unificadas del trabajador del sector
culposa privado
• Sanción por contravención: Multa de diez a quinientos
dólares
• Ejecución de sanciones: Destitución o multa

Referencia: Art. 43 al 45 (detalle de causales) y 46 al 48

Tipos de responsabilidades
• Nace de una acción u omisión culposa aunque no intencional de
Responsabilidad un servidor público o de un tercero, autor o beneficiario, de un
acto administrativo emitido, sin tomar las precauciones debidas
civil culposa para evitar resultados perjudiciales. Genera indemnización del
perjuicio

Responsabilidad en
los procesos de • Las autoridades que tengas a su cargo este tipo de procesos,
deben tomar todas las medidas necesarias para que sean
estudio, ejecutadas con estricto cumplimiento de las estipulaciones
contratación y contractuales, los programas, costos y plazos previstos

ejecución
• Ejecutoriadas
Resoluciones y • Rectificaciones de cálculo CGE
notificaciones • Procedencia de revisión
• En cumplimientos con las disposiciones y leyes vigentes

Referencia: Art. 49 al 64
Indicios de responsabilidad penal
 Indicios de responsabilidad penal determinados por
la Contraloría General del Estado
 Jefe de Equipo con visto bueno del supervisor informa
al Contralor general del estado
 Con la evidencia la Fiscalía actúa
 Sentencia se inhabilita en funciones a los implicados
 Indicios de responsabilidad penal evidenciados por
la auditoría interna
 El jefe debe informar al Contralor General del Estado

Referencia: Art. 65 al 70
Caducidad y prescripción
 Las facultades sobre la opinión que pueda dar la CGE,
caducarán en siete años contados desde la fecha en que
se hubieren realizado las actividades o actos de las
instituciones del Estado que estarían sujetas al análisis
 El recurso de revisión caduca en 1 año
 Declaraciones juramentadas dentro de 3 años
 Cobros y ejercicio de acciones prescriben en 10 años
luego de la determinación
 Caducidad por silencio administrativo genera
responsabilidad culposa
Referencia: Art. 71 al 75
Deberes y atribuciones generales

Remitir información Autoridades máximas y

(servidores e titulares son responsables
instituciones a la CGE) (actos bajo su autoridad)

Personal de auditoría (en

Informar a otras
determinación de
instituciones de control
responsabilidades)

Obligación de llevar
Informar a las IFIS registros (privados 5
años)
Referencia: Art. 76 al 81