Baja del IGV: Causante de la disminución de la Recaudación Fiscal

Lower VAT: Cause of the decrease in Tax Revenue

Catherine Fiorella Melendez Moreno

Resumen: El IGV o impuesto general a las ventas, es un tipo de pago al estado asumido por

el consumidor final, este es encontrado dentro del precio de los productos que compramos

diariamente, dependiendo el estado de este impuesto, para realizar obras en beneficio de la

población. El problema surge desde la disminución del IGV en el gobierno de Alan García, de un

18% a 17% generando un déficit fiscal, si bien se han visto, recientemente, alzas en las

recaudaciones por fuente de la BCR, aún no hay mejoras con la formalización de las empresas.

Siendo mi postura que la solución sería que este tributo aumente en 1%.

Palabras clave: impuesto general a las ventas, consumidor final, déficit fiscal, recaudaciones,

tributo, formalización

Abstract: The IGV or general tax on sales, is a type of payment to the state assumed by the

final consumer, this is found within the price of the products that we buy daily, depending on the

status of this tax, to carry out works for the benefit of the population. The problem arises from

the decrease of the IGV in the government of Alan Garcia, from 18% to 17% generating a fiscal

deficit, although there have been, recently, increases in the collections by source of the BCR, still

no improvements with the formalization of the companies. Being my position that the solution

would be that this tribute increases by 1%.

Key words: general tax on sales, final consumer, fiscal deficit, collections, tribute, formalization

El presente ensayo es un producto de la investigación propuesta por la universidad en la cual la investigadora fue
la alumna Catherine Fiorella Melendez Moreno la autora del presente artículo.

Estudiante de derecho de la Universidad Autónoma Del Perú. Correo electrónico: fiorellacmelendez@gmail.com
 I. Introducción:

Tal cual sucedió con el guano en el siglo XIX, conocida como la prosperidad falaz, donde la

economía iba en considerable crecimiento y se pensaba que esta iba a ser por un largo tiempo, en

el presente siglo, y ya no siendo gobernados por caudillos, sino por una democracia y donde al

igual que en el pasado se pensaba que la sostenibilidad económica que causaba ya no el guano,

sino ahora en el sector minero (el que genera mayores ingresos en nuestro país) iba a seguir en

constante crecimiento, y más por medida populista que racional, es que en el 2011 se aprobó la

LEY N° 29666, donde se menciona la reducción del IGV de un 19% a 18%; sin embargo lo que

no se logró preveer al reducir el IGV fue el déficit fiscal que hasta el día de hoy seguimos

arrastrando ( más de 20 mil millones de soles), considerando que al momento de reducirse el

IGV contábamos con un superávit fiscal.

Para hablar de IGV, tenemos que conocer la definición de la misma, para lo que diremos que

el IGV es el impuesto general a las ventas que en la mayoría de países se le conoce como el IVA

(impuesto de valor agregado). Pero ¿Qué es este impuesto? Hablando económicamente diremos

que es sino el más importante, pero para ser más específicos diremos que el estado peruano es

totalmente dependiente de la recaudación tributaria, a tal punto que es este uno de los pilares, a

nivel de tributación e ingresos al fisco.

En el presente trabajo abordaremos la modificatoria en 1% respecto a la tasa según Ley N°

29666 siendo un 16% de la tasa, a lo que sumándole el 2% de impuesto de promoción municipal

( IPM) nos arroja un valor de 18%; respecto al IGV diremos que es un impuesto que grava

directamente al consumidor final, es también netamente territorial, pues solo es aplicable al

consumidor que consume el bien o servicio dentro del territorio-valga la redundancia-, a su vez

también podemos decir sobre este impuesto que es plurifásico puesto que grava en etapas o fases
a todo consumidor final; sin embargo nuestra postura es que se comete un error el bajar el IGV

sabiendo que el estado depende de los ingresos que generan los impuestos, sabiendo que son más

50% del total del fisco, pues el reducirlo implicaría el también bajar el presupuesto de algún

sector ya destinado para fines del estado, los cuales son de vital importancia según nuestra

constitución v. gv. La seguridad, educación, salud, etc.

Pero ¿qué regula o modifica en este caso esta ley N° 29666? A groso modo podemos decir

que según la mencionada ley, el estado aprueba la reducción del IGV en 1%; para saber el

meollo del asunto, debemos conocer el contexto en el que fue puesta a disposición, para lo cual

nos remontaremos al Perú a lo largo de los años siendo una república, e incluso desde antes de

serlo donde se recaudaban pseudo impuestos, lo que en su momento eran conocidos como la

mita, la minka, y el ayni; estos tres sistemas, conocidos muchas veces como sistemas de trabajos,

pero que a su vez fungían como métodos tributarios puesto que prestaban servicios a favor del

inca quien era en su momento lo que hoy consideramos estado. Asimismo, en la época del

virreinato, en el Perú se impuso muchos tipos de impuestos que se tenía que ofrecer a la corona,

siendo el impuesto del quinto real el más conocido y empleado, el cual consistía en ofrecer a la

corona el 20% de los bienes que se percibía.

Durante el mandato del ex presidente Alejandro Toledo, el 18 de julio del 2003 el Poder

Ejecutivo promulgo la Ley Nº 28033 que modificaba el artículo 17º del Texto Único Ordenado

de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por

Decreto Supremo Nº 055-99-EF aumentando en un punto porcentual el Impuesto General las

Ventas, se decide fijar como IGV el 19% (17% más el 2% del impuesto por la promoción

Municipal), dando este como resultado a lo largo de su duración (hasta el 2011) un resultado

fiscal favorable, el mismo que se puede evidenciar según los informes realizados por el
Ministerio de Economía y Finanzas; empero, más por un fin populista, el 19 de febrero 2011,

durante el último mandato del ex presidente Alan García Pérez se aprobó la disminución del 1%

al IGV ( derogando el artículo 7 de la Ley 29628), la misma ley que entraría en vigencia desde el

1 de Marzo del presente año.

Analizando el fin de esta modificatoria, se puede concluir que fueron por medios netamente

populistas, sin embargo según palabras de representantes del gobierno fueron que se buscaba

incentivar la formalización, promover la economía e inversión, todo esto se lograría puesto que

al aplicar la disminución en el IGV, la rebaja se verá reflejada en un descenso en los precios de

venta, lo cual incentivará el consumo y así no se generará un vacío en la recaudación; también

plantearon que aumentaría la capacidad adquisitiva del público y contribuiría con la producción

de los distintos sectores.

Según el conocido economista JUAN MENDOZA, el reducir el IGV tampoco ayudaría a

formalizar. ¿Por qué un informal que sin factura paga 100 soles en lugar de 119 con factura, con

la tasa actual del impuesto, dejaría de ser informal si el precio con factura baja a 118? De hecho,

diversos estudios sugieren que la causa central de la excesiva informalidad en nuestro país es el

alto costo de cumplir con la regulación tributaria, especialmente para las pequeñas empresas y

las personas naturales. Esto puede explicarse por el examen costo beneficio, es algo que

analizamos en cada cosa que realizamos durante el día, el impuesto afecta de manera directa a

las empresas, pero si esta se redujera o se dejara de pagar, ¿Cómo podríamos financiar las

necesidades que cubre el estado para así crear más colegios, hospitales, contratar más policías

para brindarnos seguridad? Si bien el Estado garantiza y promueve la libre competencia, no solo

nos compete tomar en cuenta el tema de recaudación, si no que se debe considerar a las empresas

o negocios.
 Asimismo, MIRKO URLJEVIC menciona que si queremos hablar de un aumento en la

economía e inversión en el país, es totalmente falso que bajando el IGV se logrará tal fin puesto

que este impuesto en particular es neutro, entendemos por neutro que lo Carga el consumidor

final del bien o servicio. Se lograría una mayor inversión bajando considerablemente el impuesto

a la renta y no el IGV como se mencionó, esto es un principio tributario y económico. La

capacidad Adquisitiva y el mayor consumo que se quiso lograr con esta reducción del 1% fue

casi nula, puesto que por un lado las empresas subieron su precio de venta para tratar de

mantener el precio en ciertos productos; por el otro lado del consumidor, el poco ahorro del que

era beneficiado lo destinaba al ahorro y a pagar sus deudas, es esto lo que demuestran los

estudios realizados.

Las finanzas públicas, que sostienen al país y sus gastos están sustentadas por los tributos,

siendo, como mencione, el IGV el 52% en ese entonces de lo recaudado. Pero al bajar ese 1% se

reduciría en promedio un total de 8 mil millones de soles, dinero que estaba destinado a obras,

pago de trabajadores públicos que el estado debe asumir de importancia de primer grado según

nuestra constitución; entonces sería un grave error reducir la tasa del IGV porque caería la

recaudación tributaria e incrementaría el déficit fiscal. ¿Cómo haríamos entonces para financiar

los servicios públicos? ¿Quién pagaría la mejora en las remuneraciones de maestros, policías,

enfermeras y militares? ¿Cómo se financiaría el aumento en la calidad de la infraestructura,

educación y salud públicas y el combate a la inseguridad ciudadana? Reducir el IGV sería

equivalente a que una familia que no puede cubrir sus gastos decidiera bajarse el sueldo.

Una vez definido los lineamientos sobre lo que se abarcará en el presente ensayo es que señalo

mi postura considerando la reducción del IGV a 18% fue una decisión poco acertada , puesto que

es una medida sin adecuado estudio técnico, ya que no fue necesario el que pase mucho tiempo
para darnos cuenta que ninguno de los fines por los que se realizó la reducción, fue realizado;

empero la reducción creo un déficit fiscal, reduciendo el presupuesto ya establecido que tenía el

estado para cubrir sus gatos, brindando menores sumas de dinero para las mismas. Además,

sentaré postura basándome en nuestra carta magna y en la legislación tributaria para considerar a

la mencionada ley, que contiene la reducción del IGV, debería modificarse volviendo a la cifra

de 19%.

II. Marco Teórico:

Lo que actualmente conocemos como el impuesto general a las ventas, comenzó siendo en la

historia un impuesto que se aplicaba a raíz de todo negocio celebrado, donde un porcentaje se

destinaba al estado, y este a su vez lo destinaba para brindar beneficios al pueblo, una especie de

retribución, esto lo podemos ver en la cultura egipcia y la civilización Ateniense. Sin embargo, el

momento álgido donde tomo mayor repercusión fue al término de la primera guerra mundial,

donde aparecieron muchos países que en aras de restaurarse lo antes posible de la devastación

que dejo el conflicto bélico, encontraron en este tipo de impuesto una manera sencilla y directa

para recaudar fondos.

El impuesto general a las ventas, como conocemos al tributo que tiene mayor capacidad de

recaudación en el Perú, o también conocido en la mayoría de países como el Impuesto de Valor

Agregado (IVA). Para VILLANUEVA GUTIERREZ (2014)1, “es un impuesto indirecto que

pretende gravar la capacidad contributiva objetiva que se refleja a través del consumo de bienes y

servicios finales. Debido a su estructura, no permite personalizar la aptitud del contribuyente de

soportar la carga tributaria según sus condiciones personales y familiares (capacidad contributiva

subjetiva)”. (p.19)

1
Villanueva, W. (2014). Tratado del IGV. Regímenes especial y Generales. Editorial Instituto Pacifico. Lima-Perú.
Pág.19
 Para CASADO OLLERO (1979)2,” la finalidad económica del IGV es gravar el consumo final

de los bienes y servicios, sin embargo el impuesto prevé como hecho gravado el tráfico

empresarial de bienes y servicios. Esta situación genera la necesidad de plantear jurídicamente una

construcción coherente del impuesto que trate de explicar esta aparente falta de coherencia” (p.

573). Asimismo el profesor español GARCIA NOVOA (2001)3, al comentar la ley del IGV

peruana declara que “la deducción del impuesto soportado es un elemento fundamental en el

funcionamiento del impuesto al valor añadido europeo, que constituye el modelo del impuesto

general a las ventas peruano” (p.578). Es esta deducción la que permite que la materia imponible

en el impuesto sea realmente al valor añadido en cada tramo de la cadena de producción y

comercialización de los bienes y servicios. Y es esta deducción inmediata la que, además de ser un

instrumento técnico orientado a facilitar que el impuesto grave el valor añadido, constituye el

mecanismo que asegura que el impuesto no suponga un coste para el empresario y, por tanto, que

tal impuesto se exija en condiciones de estricta neutralidad.

Asimismo debe quedar en claro que el IGV es un impuesto general al consumo de bienes y

servicios cuyo principio económico fundamental es el de neutralidad, que en el ámbito del

impuesto tiene distintas manifestaciones. Es importante mencionar que este principio de

neutralidad otorga una cualidad única al IGV, en el sentido que los sujetos contribuyentes del

impuesto no soportan su carga económica; sino por el contrario son impuestos indirectos donde el

vendedor del producto traslada el impuesto al adquirente. Este impuesto no recae directamente

sobre el consumidor a quien el ente encargado de recaudar (SUNAT) desconoce, sino

indirectamente al pagar el precio de los bienes y servicios que va a consumir.

2
CASADO, O. (1979).Guía del impuesto sobre la renta no residentes. Editorial: EDICION FISCAL. Valencia- España
pag.573
3
Novoa, C. (2001). El concepto del tributo. Editorial TAX . Madrid- España. p., 278
 Otro punto a tomar en cuenta es que este proceso, afecta a la totalidad de transacciones que

podemos conocer, obteniendo a partir de ello la característica de llamarse plurifásico, y a su vez se

le conoce también como un impuesto regresivo puesto que no siempre se estará desde un lado de la

economía, así como un día puedes ser el distribuidor, en otro serás el comprador de determinado

producto.

Además, respecto al IGV podemos decir que es junto al impuesto a la renta, el tributo que

sostiene los gastos y por tanto la recaudación que pueda tener el fisco, tras cada termino de ciclo

anual. Considerando la importancia que vierte sobre el presupuesto y las finanzas públicas, es

incongruente la medida adoptada respecto a que al bajar al 18% no produciría grandes cambios

respecto al déficit fiscal y la pseudo reducción del informalismo.

En legislaciones de países hermanos podemos encontrar al IGV como el IVA, donde sin ir más

lejos que nuestro hermano país sureños –chile y Argentina - tienen estipulado como el porcentaje

del 19% y 21% respectivamente, y no es para nada ajeno saber que su realidad y calidad, aún

mejor que la nuestra, está muy por debajo de potencias mundiales no se contentan con ese

porcentaje puesto que su proyección es ir subiendo el impuesto a las ventas, y no para evitar la

informalidad que en todo país aqueja, sino es para dar mejor calidad de vida a su población,

calidad que estamos privando al acortar el ingreso al fisco, que desencadena reducción en

presupuestos ya establecidos como el sector salud, seguridad, educación, entre otros.

III. Marco Normativo:

En el Código Tributario Peruano

Artículo 17º.- Tasa del Impuesto

La tasa del impuesto es 16%.

 El impuesto actualmente es 18% que consta el 16% del igv y 2% del impuesto municipal,

estos se encuentran incluidos en el precios de los productos de consumimos.

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Art 1º.- El impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos

factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y

susceptible de generar ingresos.

b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta ley.

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta ley.

En el Código Tributario Chileno

Artículo 14.- Los contribuyentes afectos a las disposiciones del presente Título pagarán el

impuesto con una tasa de 19%(Ver Nota 37-c) sobre la base imponible.

Como podemos ver en nuestro país vecino cuentan con 19% del igv, cuentan con mayor

recaudación fiscal 27,4 % del producto bruto interno, la mayoría de ellos son responsables

y comprometidos con el pago de sus tributos y por ende una mejora significante en el

territorio chileno; viéndose la mejora en tecnología, infraestructura, educación y salud, ya

que los tributos favorecen el crecimiento del país.

IV. Casos:

El impuesto a la renta lo que graba es directamente a tu bolsillo, Las personas prefieren pagar el

IGV que los impuestos la renta teniendo en cuenta que tienen relación, el no pago o evasión de

este es negativo para el estado. Si tomamos como ejemplo la capacidad de recaudación de nuestro

país vecino (Chile) que cuenta con 20,4% y supera el 20% para el promedio de la región, teniendo
este una mejor recaudación de tributos y generando un estado más seguro y una población con

mejores puestos de trabajo.

“Durante el 2017, los ingresos tributarios como porcentaje del PBI acumularon nada menos que

cinco años consecutivos de caída. Así, la recaudación de tributos del último año fue de solo 13,4%

del PBI, lo cual significó una reducción de 3,7 puntos porcentuales (pp.) durante el último

lustro.”(Fuente: El Comercio.)

Entre 2010 y 2017 la recaudación del IGV de 13% generado entre el 2010 y 2013 bajo a 3,4 entre

el 2014 a 2017. Viéndose en los primeros

meses del 2018 un incremento de 8,5%

que considero es favorable pero no lo

suficiente para eliminar el déficit fiscal y

convertirlo en superávit.
4

De hecho algo preocupante para el MEF

es el déficit fiscal, para ello buscan el

incremento de ingresos del estado.

Siendo de principal problema el no pago

de impuestos de pequeñas, medianas y

grandes empresas.

V. Estadísticas:

4
Imagen sacada de el Comercio.pe
Se encuesto a un grupo de 10 docentes de las carreras de Derecho, Contabilidad y Economía de la

Universidad Mayor de San Marcos, utilizando las siguientes preguntas:

Categoría 1.- ¿Considera usted que la disminución del IGV trae consigo informalidad?

Categoría 2.- ¿Sabía Ud. Que la disminución del IGV del 19% al 18% trajo consigo un déficit

fiscal?

Categoría 3.- ¿Cree Ud. Que su capacidad de adquisición aumentó con la disminución del IGV?

Categoría 4.- ¿Considera que el estado invierte lo suficiente en el sector Educación, Salud y

seguridad e infraestructura?

Categoría 5.- En relación la pregunta anterior. ¿Cree Ud. Que hay una relación directa entre la

reducción del IGV con la inversión que realiza el estado? ¿Por qué?.

Dando como resultado lo plasmado en el siguiente gráfico:

10 10
10

9
8 8
8
7
7

5 si
no
4
3
3
2 2
2

1
0 0
0
Categoría 1 Categoría 2 Categoría 3 Categoría 4 Categoría 5
El grupo de docentes tuvo como respuesta a la pregunta 5: Considera que, si hay relación directa ,

puesto que, si se disminuye el IGV hay millones de soles que no entran a la caja fiscal como

consecuencia este monto es reducido a las diferentes áreas que el estado subvenciona; todos los

ingresos financieros afectan no solo la educación sino la redistribución del presupuesto público;

esto también se ve afectado debido a que los inversionistas nacionales y extranjeros no generan

puestos de trabajo y no pagan sus impuestos.